أساس التكلفة: ما هو، كيفية حسابه، وأمثلة

ما هو الأساس الضريبي؟

الأساس الضريبي هو القيمة الأصلية للأصل لأغراض الضرائب - عادةً ما تكون سعر الشراء، مع تعديلات لأحداث مثل تجزئة الأسهم، والأرباح، وتوزيعات استرداد رأس المال. تُستخدم هذه القيمة لتحديد الربح الرأسمالي، والذي يساوي الفرق بين الأساس الضريبي للأصل والقيمة السوقية الحالية.

يمكن أيضًا استخدام المصطلح لوصف الفرق بين السعر النقدي وسعر العقود الآجلة لسلعة معينة.

النقاط الرئيسية

• الأساس الضريبي هو السعر الأصلي الذي تم شراء الأصل به لأغراض الضرائب.
• يتم حساب مكاسب رأس المال عن طريق حساب الفرق بين سعر البيع والأساس التكلفة.
• توجد عدة طرق محاسبية لتعديل أساس التكلفة بحيث يكون أكثر ملاءمة، ولكن يجب الحذر من اتباع إرشادات مصلحة الضرائب الداخلية (IRS).

فهم الأساس الضريبي (Cost Basis)

على أبسط مستوى، يُعتبر الأساس الضريبي للاستثمار هو إجمالي المبلغ الذي تم استثماره في البداية، بالإضافة إلى أي عمولات أو رسوم مرتبطة بعملية الشراء. يمكن وصف ذلك إما من حيث المبلغ بالدولار للاستثمار، أو السعر الفعّال لكل سهم تم دفعه مقابل الاستثمار.

استخدام الأساس الصحيح للتكلفة، والذي يُشار إليه أيضًا بالأساس الضريبي، مهم بشكل خاص إذا قمت بإعادة استثمار الأرباح الموزعة وتوزيعات الأرباح الرأسمالية بدلاً من أخذ الأرباح نقدًا. إن إعادة استثمار التوزيعات تزيد من الأساس الضريبي لاستثمارك، والذي يجب أن تأخذه في الاعتبار للإبلاغ عن مكاسب رأسمالية أقل وبالتالي دفع ضرائب أقل.

إذا لم تستخدم الأساس الضريبي الأعلى، فقد ينتهي بك الأمر بدفع الضرائب مرتين على التوزيعات المعاد استثمارها. تحديد الأساس الصحيح للتكلفة هو أيضًا الخطوة الأولى عند حساب الأرباح والخسائر بعد بيع الأسهم.

إعادة استثمار الأرباح تزيد من أساس تكلفة السهم لأن الأرباح تُستخدم لشراء المزيد من الأسهم.

يُستخدم أسلوب متوسط تكلفة الأساس بشكل شائع من قبل المستثمرين لأغراض الإبلاغ الضريبي عن صناديق الاستثمار المشتركة. يتم الإبلاغ عن أسلوب تكلفة الأساس مع شركة الوساطة التي تحتفظ بأصولك. تعتمد العديد من شركات الوساطة بشكل افتراضي على أسلوب متوسط تكلفة الأساس. يمكن للمستثمرين أيضًا الاختيار من بين أساليب أخرى، بما في ذلك الوارد أولاً صادر أولاً (FIFO)، الوارد أخيراً صادر أولاً (LIFO)، التكلفة العالية، التكلفة المنخفضة، والمزيد.

بمجرد تحديد طريقة أساس التكلفة لصندوق استثماري معين، يجب أن تظل سارية المفعول. ستقوم شركات الوساطة بتزويد المستثمرين بالوثائق الضريبية السنوية المناسبة على مبيعات الصناديق الاستثمارية بناءً على اختياراتهم لطريقة أساس التكلفة.

مفهوم أساس التكلفة هو في الأساس بسيط، ولكنه يمكن أن يصبح معقدًا بطرق عديدة. تتبع أساس التكلفة مطلوب لأغراض ضريبية، ولكنه أيضًا ضروري للمساعدة في تتبع وتحديد نجاح الاستثمار. المفتاح هو الاحتفاظ بسجلات جيدة وتبسيط استراتيجية الاستثمار حيثما أمكن.

مثال على أساس التكلفة

على سبيل المثال، إذا تم شراء 100 سهم من الأسهم بمبلغ 1,000 دولار العام الماضي، وكانت أرباح السنة الأولى تبلغ 100 دولار وأرباح السنة الثانية تبلغ 200 دولار—وتم إعادة استثمار جميع هذه الأرباح—فإن القانون الضريبي المعمول به يعتبر هذه الأرباح المعاد استثمارها كدخل.

لأغراض حساب الضرائب، سيتم تسجيل الأساس المعدل للتكلفة عند بيع السهم بمبلغ 1,300 دولار بدلاً من سعر الشراء الأصلي البالغ 1,000 دولار. وبالتالي، إذا كان سعر البيع 1,500 دولار، فإن الربح الخاضع للضريبة سيكون فقط 200 دولار (1,500 دولار - 1,300 دولار) بدلاً من 500 دولار (1,500 دولار - 1,000 دولار). إذا تم تسجيل أساس التكلفة بشكل غير صحيح على أنه 1,000 دولار، فإن هذا يؤدي إلى التزام ضريبي أعلى مما هو مستحق عادةً.

مقارنات أساس التكلفة

يمكن أن يكون مقارنة أساس التكلفة اعتبارًا مهمًا. لنفترض أن مستثمرًا قام بعمليات شراء متتالية لصندوق في حساب خاضع للضريبة: 1,500 سهم بسعر 20 دولارًا، 1,000 سهم بسعر 10 دولارات، و1,250 سهم بسعر 8 دولارات. يتم حساب متوسط أساس التكلفة للمستثمر عن طريق قسمة 50,000 دولار على 3,750 سهمًا. المتوسط التكلفة هو 13.33 دولارًا.

افترض أن المستثمر قام ببيع 1,000 سهم من الصندوق بسعر 19 دولارًا. سيكون لدى المستثمر ربح رأسمالي قدره 5,670 دولارًا باستخدام طريقة متوسط تكلفة الأساس.

• الربح/الخسارة باستخدام متوسط تكلفة الأساس: (19 دولار - 13.33 دولار) × 1,000 سهم = 5,670 دولار

يمكن أن تختلف النتائج بشكل كبير بناءً على أساس التكلفة.

• الداخل أولاً يخرج أولاً: (19 دولار - 20 دولار) × 1,000 سهم = -1,000 دولار

• الوارد أخيراً يُصرف أولاً: (19 دولار - 8 دولارات) × 1,000 سهم = 11,000 دولار

• تكلفة عالية: (19 دولار - 20 دولار) × 1,000 سهم = - 1,000 دولار
• تكلفة منخفضة: (19 دولار - 8 دولارات) × 1,000 سهم = 11,000 دولار

في هذه الحالة، سيكون من الأفضل للمستثمر لو اختار طريقة FIFO أو طريقة التكلفة العالية لتحديد أساس التكلفة قبل بيع الأسهم. هذه الطرق ستؤدي إلى عدم وجود ضريبة على خسارة قدرها 1,000 دولار. مع طريقة أساس التكلفة المتوسطة، يجب على المستثمر دفع ضريبة الأرباح الرأسمالية على الربح البالغ 5,670 دولار.

كيف تؤثر تجزئة الأسهم على أساس التكلفة

إذا قامت الشركة بتقسيم أسهمها، فإن ذلك سيؤثر على أساس التكلفة لكل سهم، ولكن ليس على القيمة الفعلية للاستثمار الأصلي أو الاستثمار الحالي. بالاستمرار مع المثال أعلاه، لنفترض أن الشركة تصدر تقسيم أسهم بنسبة 2:1 حيث تحصل على سهمين جديدين مقابل كل سهم قديم. يمكنك حساب أساس التكلفة لكل سهم بطريقتين:

• خذ مبلغ الاستثمار الأصلي (10,000 دولار) وقسمه على عدد الأسهم الجديدة التي تمتلكها (2,000 سهم) للوصول إلى أساس التكلفة الجديد لكل سهم (10,000 دولار ÷ 2,000 = 5.00 دولار).
• خذ أساس التكلفة السابق لكل سهم (10 دولارات) وقسمه على عامل التقسيم 2:1 (10 دولارات ÷ 2 = 5 دولارات).

أساس تكلفة الأسهم الموهوبة أو الموروثة

في حال تم منحك الأسهم كهدية، فإن أساس التكلفة الخاص بك هو أساس تكلفة المالك الأصلي الذي قدم لك الهدية. إذا كانت الأسهم تتداول بسعر أقل من السعر الذي كانت عليه عند منحها كهدية، فإن السعر الأقل هو أساس التكلفة.

إذا تم منحك الأسهم كإرث، فإن الأساس الضريبي للأسهم بالنسبة لك كوريث هو السعر الحالي في السوق للأسهم في تاريخ وفاة المالك الأصلي.

العديد من العوامل ستؤثر على أساس التكلفة الخاص بك وفي النهاية على الضرائب الخاصة بك عندما تقرر البيع. إذا كان أساس التكلفة الحقيقي غير واضح، يُرجى استشارة مستشار مالي، أو محاسب، أو محامي ضرائب.

أساس التكلفة وعقود العقود الآجلة

فيما يتعلق بالعقود الآجلة، فإن الأساس التكلفة هو الفرق بين السعر الفوري المحلي للسلعة وسعر العقود الآجلة المرتبط بها. على سبيل المثال، إذا كان عقد الذرة الآجل يتداول بسعر 3.50 دولار، بينما السعر الحالي للسلعة في السوق اليوم هو 3.10 دولار، فإن هناك أساس تكلفة يبلغ 40 سنتًا.

إذا كان العكس صحيحًا، حيث يتم تداول العقد الآجل بسعر 3.10 دولار والسعر الفوري هو 3.50 دولار، فإن الأساس التكلفة سيكون سالب 40 سنتًا، حيث يمكن أن يكون أساس التكلفة إيجابيًا أو سلبيًا اعتمادًا على الأسعار المعنية.

يمثل السعر الفوري المحلي السعر السائد للأصل الأساسي، بينما يشير السعر المدرج في عقد العقود الآجلة إلى السعر الذي سيتم تقديمه في نقطة محددة في المستقبل. تختلف أسعار العقود الآجلة من عقد لآخر اعتمادًا على الشهر الذي من المقرر أن تنتهي فيه.

كما هو الحال مع آليات الاستثمار الأخرى، يتقلب السعر الفوري اعتمادًا على ظروف السوق المحلية الحالية. ومع اقتراب موعد التسليم، يقترب سعر العقود الآجلة والسعر الفوري من بعضهما البعض.

ما هو الفرق بين الأساس الضريبي وتكلفة الأساس؟

الأساس الضريبي هو التكلفة الأصلية للحصول على أصل. يمكن أن يشمل سعر الشراء وأي رسوم. خلال الفترة التي يتم فيها الاحتفاظ بالأصل، يمكن أن تتغير قيمته بسبب التغيرات في القيمة السوقية، بالإضافة إلى أي استهلاك. الأساس الضريبي هو الأساس الضريبي المعدل للأصل في وقت بيع الأصل. سيتم فرض ضريبة الأرباح الرأسمالية على الفرق بين سعر البيع والأساس الضريبي.

ما هي أهمية الأساس الضريبي (Cost Basis)؟

تُعتبر تكلفة الأساس مهمة لأنها الطريقة التي تُفرض بها ضرائب الأرباح الرأسمالية. إذا قمت ببيع أصل بأكثر من تكلفة الأساس، فسوف تتحمل ضرائب على الربح. وإذا قمت ببيع أصل بأقل من تكلفة الأساس، فسوف تتكبد خسارة ولن تتحمل أي ضرائب. يمكن أيضًا استخدام هذه الخسارة لتعويض الضرائب على أرباح رأسمالية أخرى.

كيف تتحقق مصلحة الضرائب الأمريكية (IRS) من أساس التكلفة في العقارات؟

في معاملات العقارات، يمكن لـ خدمة الإيرادات الداخلية (IRS) التحقق من أساس التكلفة من خلال النظر في بيان الإغلاق عند شراء العقار، أو أي وثائق قانونية أخرى مرتبطة بالعقار، مثل بيانات الضرائب.

الخلاصة

يُستخدم الأساس الضريبي، الذي يكون عادةً سعر شراء الأصل، لتحديد مقدار ما سيدفعه المستثمر في مكاسب رأس المال. كلما زاد الفرق بين الأساس الضريبي وسعر البيع (إذا كان الأصل قد ارتفعت قيمته)، زادت الفاتورة الضريبية من الناحية المالية.

إذا كان هناك العديد من الجوانب لأساس التكلفة، مثل الرسوم، أو إذا تم تعديل أساس التكلفة بسبب الأرباح الموزعة أو تقسيم الأسهم، أو إذا تم إعادة استثمار التوزيعات، فإن تحديد مكاسب رأس المال يمكن أن يكون معقدًا. يمكن أن يكون من المفيد استخدام مستشار ضريبي في هذه السيناريوهات.