ما هو عقد الإيجار التشغيلي؟
عقد الإيجار التشغيلي هو عقد يسمح باستخدام الأصل دون نقل حقوق ملكية الأصل. تتيح هذه الإيجارات للشركات استخدام الأصل دون تحمل النفقات العالية المرتبطة بشرائه.
الشركة التي تستأجر الأصل تُسمى المستأجر، والشركة التي تُقرضه بموجب عقد الإيجار تُسمى المؤجر. يتم توضيح مسؤوليات كل طرف في الاتفاقية في عقد الإيجار والوثائق، ولكن بشكل عام، يجب على المستأجر الحفاظ على الأصل لضمان بقائه في حالة تشغيلية، مع استثناء أي تآكل أو تلف طبيعي.
النقاط الرئيسية
- عقد الإيجار التشغيلي هو عقد يسمح باستخدام أصل دون نقل حقوق ملكية هذا الأصل.
- عقد التأجير التمويلي هو عقد يسمح باستخدام أصل معين وينقل الملكية بعد انتهاء فترة التأجير، ويكون المؤجر قد استوفى جميع الالتزامات الأخرى المنصوص عليها في العقد.
- تحكم قواعد GAAP المحاسبة الخاصة بعقود الإيجار التشغيلية.
- يجب الاعتراف بجميع عقود الإيجار التي تمتد لمدة 12 شهرًا أو أكثر في الميزانية العمومية.
- يمكن الاعتراف بالإيجارات التي تقل مدتها عن 12 شهرًا كمصروفات باستخدام طريقة القسط الثابت.
كيف تعمل عقود الإيجار التشغيلية
تاريخياً، مكّنت عقود الإيجار التشغيلية الشركات الأمريكية من إبقاء مليارات الدولارات من الأصول والالتزامات خارج سجلات ميزانياتها العمومية، مما ساعد في الحفاظ على انخفاض نسب الدين إلى حقوق الملكية. ومع ذلك، تغير هذا في عام 2016 مع إصدار تحديث معايير المحاسبة 2016-02، عقود الإيجار (الموضوع 842)، والتعديلات التي تلت ذلك في السنوات القليلة التالية.
عقود الإيجار التشغيلية هي الأصول المستأجرة من قبل الأعمال حيث لا يتم نقل ملكية الأصل عند انتهاء فترة الإيجار. عادةً ما تشمل الأصول المستأجرة بموجب عقود الإيجار التشغيلية العقارات والطائرات والمعدات ذات العمر الافتراضي الطويل، مثل المركبات والمعدات المكتبية أو الآلات الخاصة بالصناعة.
بشكل أساسي، يُعتبر عقد الإيجار التشغيلي اتفاقية تُمكّن الشركة من استخدام أصل معين وإعادته إلى المؤجر بحالة مشابهة. هذا الاتفاق يكون مفيدًا للمستأجر، خاصة عندما يكون لديه معدات باهظة الثمن أو أصول أخرى تحتاج إلى استبدال بانتظام.
مزايا وعيوب عقد الإيجار التشغيلي
المزايا
لا ملكية
قد يكون الاستئجار أرخص
قصير الأجل
عيب
لا توجد حقوق ملكية
تكاليف التمويل
قد يدفع أكثر من القيمة السوقية
إعادة التفاوض المستمر على الشروط
المزايا موضحة
- عدم الملكية: عدم امتلاك أصل يمكن أن يكون مفيدًا لأنك لن تضطر لدفع تكاليف الإصلاح أو الصيانة.
- قد يكون الاستئجار أرخص: يعتبر الاستئجار بشكل عام أكثر توفيرًا من الشراء، مما يفيد الشركات الصغيرة أو الجديدة التي لم تكتسب بعد القوة المالية لاقتناء الأصول المكلفة.
- قصير الأجل: ستحتاج فقط إلى استئجار الأصل للفترة التي تحتاجه فيها، مما يقلل من التكاليف الإجمالية للشراء والصيانة والبيع إذا لم تعد بحاجة إليه.
عيوب موضحة
- لا يوجد حقوق ملكية: عند الاستئجار، لا تكتسب أي حقوق ملكية.
- تكاليف التمويل: قد تتحمل تكاليف تمويل مع عقد الإيجار، مثل الفائدة.
- قد تدفع أكثر من القيمة السوقية: اعتمادًا على مدة تأجير الأصل، قد يكون إجمالي التكلفة أكثر من القيمة السوقية في وقت بدء عقد الإيجار.
- إعادة التفاوض المستمرة على الشروط: العديد من عقود الإيجار تكون قصيرة الأجل. وهذا يعني أن المؤجر والمستأجر سيعيدان التفاوض على الشروط في كل مرة ينتهي فيها عقد الإيجار. وهذا يوفر للمؤجر فرصة لزيادة الأسعار أو الرسوم.
مثال على عقد الإيجار التشغيلي
يحتاج المطعم إلى الطاقة لضمان استمراره في العمل أثناء انقطاع التيار الكهربائي ولمنع تلف الطعام عندما تكون أنظمة التبريد غير متصلة. تحافظ الطاقة على المطعم من فقدان الأعمال والإمدادات المكلفة.
يجب على مالك المطعم التأكد من وجود مولد كهربائي لهذا السبب، ولكن قد يحتاج إلى مولد أكبر بكثير وأكثر تكلفة. سيحتاج إلى تشغيل المجمدات، والثلاجات، والأفران، ومصابيح التدفئة، والأضواء، وتكييف الهواء، وسخانات المياه، وأنظمة الكمبيوتر، والمزيد. يمكن أن تكلف المولدات الكبيرة عشرات الآلاف من الدولارات، لذا قد يختار المالك استئجار واحد.
المحاسبة عن عقد الإيجار التشغيلي
تغيرت محاسبة عقود الإيجار التشغيلي في عام 2016 عندما أصدرت هيئة المعايير المحاسبية الفيدرالية موضوع ASC 842، عقود الإيجار. قدم المعيار الجديد إرشادات عند المحاسبة لعقود الإيجار، حيث يجب الإبلاغ عن عقد الإيجار وقيمة الأصل المقابلة في الميزانية العمومية. ومع ذلك، يمكن الاعتراف بعقود الإيجار التي تقل مدتها عن 12 شهرًا كمصروف باستخدام طريقة الأساس الثابت.
عند بدء عقد إيجار لأكثر من 12 شهرًا، يجب على المستأجر أن يسجل ذلك كالتزام إيجار وأصل حق استخدام في الميزانية العمومية. الهدف من هذا التغيير هو تقليل قدرة المنظمات على التلاعب بالميزانية العمومية وخلق تمثيل أكثر دقة لحقوق والتزامات الأعمال.
هذا المعيار الجديد لا ينطبق على:
- تأجير الأصول غير الملموسة
- استكشاف أو استخدام الموارد غير المتجددة
- عقود إيجار الأصول البيولوجية
- عقود إيجار المخزون
- الأصول تحت الإنشاء
التأجير التشغيلي مقابل التأجير التمويلي
تتشابه عقود الإيجار التشغيلية والتمويلية من حيث الأغراض المحاسبية. يتم التعامل مع كلاهما كأصل حق استخدام والتزام إيجار. يتم تسجيلهما في الميزانية العمومية للشركة؛ ونتيجة لذلك، يمكن أن يؤثرا على النسب المالية للشركة، مثل نسبة الدين إلى حقوق الملكية، أو العائد على الأصول، أو الملاءة المالية إذا استخدمت الشركات كمية كبيرة من الأصول المؤجرة. ومع ذلك، هناك عدة اختلافات.
تشمل خصائص عقد الإيجار التشغيلي:
- الملكية: تبقى مع المؤجر خلال فترة الإيجار وبعدها.
- خيارات الشراء المخفضة: لا يمكن أن تحتوي عقود الإيجار التشغيلية على خيار شراء مخفض.
- الشروط: أقل من 75% من العمر الاقتصادي المقدر للأصل.
- القيمة الحالية: القيمة الحالية (PV) لمدفوعات الإيجار أقل من 90% من القيمة السوقية العادلة للأصل.
- المخاطر/الفوائد: الحق في الاستخدام فقط. تبقى المخاطر/الفوائد مع المؤجر.
تشمل خصائص عقد الإيجار التمويلي:
- الملكية: تنتقل إلى المستأجر في نهاية فترة الإيجار.
- خيارات الشراء بالمساومة: تُمكّن المستأجر من شراء أصل بأقل من القيمة السوقية العادلة.
- الشروط: تساوي أو تتجاوز 75% من العمر الافتراضي المقدر للأصل.
- القيمة الحالية: القيمة الحالية (PV) لمدفوعات الإيجار تساوي أو تتجاوز 90% من التكلفة الأصلية للأصل.
- المخاطر/الفوائد: يتم نقل جميع المخاطر إلى المستأجر.
ما هو معنى عقد الإيجار التشغيلي؟
عقد الإيجار التشغيلي يشبه الاستئجار، حيث يمكن للشركة استئجار الأصول التي تحتاجها لتشغيل أعمالها.
ما الفرق بين عقد الإيجار التشغيلي وعقد الإيجار التمويلي؟
يُعتبر عقد الإيجار التمويلي وسيلة لنقل الأصل وأي مخاطر أو عوائد إلى المستأجر. وهذا يعني أن الملكية تُنقل في عقد الإيجار التمويلي إلى الكيان الذي يستأجر الأصل. أما في عقد الإيجار التشغيلي، فتظل الملكية مع المؤجر، وهو الكيان الذي قام بتأجير الأصل للمستأجر.
لما تُستخدم عقود الإيجار التشغيلية؟
تتيح عقود الإيجار التشغيلي للشركات مرونة أكبر في ترقية الأصول، مثل المعدات، مما يقلل من خطر التقادم. لا يوجد خطر ملكية وتُعتبر المدفوعات نفقات تشغيلية وقابلة للخصم الضريبي. وأخيرًا، تبقى المخاطر والفوائد مع المؤجر حيث يكون المستأجر مسؤولًا فقط عن تكاليف الصيانة.
الخلاصة
عقود الإيجار التشغيلية هي عقود إيجار قد تستخدمها الشركات لاستئجار الأصول بدلاً من شرائها بشكل مباشر. العديد من الشركات الصغيرة والمتوسطة لا تستطيع تحمل تكلفة بعض الأصول الباهظة التي تحتاجها للعمل، لذا من المنطقي بالنسبة لها - وهو أرخص - أن تقوم باستئجارها.
يجب على الشركات أن تحتسب عقود الإيجار التشغيلية كأصول وخصوم للأصول المؤجرة لأكثر من 12 شهرًا. يجعل هذا المعيار الميزانية العمومية تمثيلًا أكثر واقعية لقيمة الشركة والتزاماتها فيما يتعلق بعقود الإيجار.