ما هو الاستنفاد بالنسب المئوية؟
النضوب النسبي هو خصم ضريبي للإهلاك يُسمح به للشركات التي تعمل في استخراج الوقود الأحفوري والمعادن والموارد غير المتجددة الأخرى من الأرض.
النقاط الرئيسية
- جعلت مخصصات الاستنزاف النفط والغاز عند رأس البئر من بين الاستثمارات الأكثر استفادة من الناحية الضريبية المتاحة.
- يهدف الخصم إلى تحفيز إنتاج الطاقة المحلي.
- تختلف معدلات الاستهلاك المسموح بها حسب الموارد المختلفة.
يخصص الاستنفاد النسبي نسبة محددة من الاستنفاد إلى الدخل الإجمالي المستمد من استخراج هذه الموارد غير المتجددة. يهدف هذا الخصم إلى تحفيز الحفارين والمستثمرين على تطوير إنتاج المعادن والطاقة المحلية.
كيف يعمل الاستنفاد بالنسب المئوية
تتطلب قواعد المحاسبة في قطاع النفط والغاز أن يتم رأسملة التكاليف التي تُنفق للعثور على المعادن وتطويرها والحصول على خصائص إنتاج النفط والغاز.
يسمح الاستنفاد النسبي بخصم ضريبي على الدخل لهذه التكاليف الرأسمالية، مما يعكس انخفاض إنتاج الاحتياطيات بمرور الوقت. الاستنفاد النسبي هو مقياس لمقدار الاستنفاد المرتبط بـاستخراج الموارد غير المتجددة. وهو عبارة عن مخصص يمكن للمنتجين المستقلين ومالكي حقوق الامتياز تطبيقه على الدخل الإجمالي الخاضع للضريبة لعقار البئر الإنتاجية.
الفائدة للمستثمرين
أصبحت الاستثمارات في النفط والغاز عند رأس البئر واحدة من أكثر الاستثمارات استفادة من الناحية الضريبية المتاحة في الولايات المتحدة اليوم بسبب مخصص النضوب. حوالي 15% من الدخل الإجمالي من النفط والغاز معفى من الضرائب للمستثمرين الصغار والمنتجين المستقلين للنفط والغاز.
لا يوجد حد أقصى لمبلغ الاستنفاد الذي يمكن خصمه من الدخل الناتج عن الموارد غير المتجددة المؤهلة. ومع ذلك، يمكن أخذ الاستنفاد النسبي فقط من عقار يحقق صافي الدخل (أو الأرباح).
إذا اعترفت الممتلكات بخسارة صافية لأي سنة ضريبية معينة، فلا يمكن خصم الاستنزاف النسبي.
يتم تحديد الاستنفاد النسبي بنسبة 50% من صافي الدخل، بعد خصم تكاليف الاستكشاف.
لا يوجد حد أقصى لخصم الدخل من الموارد غير المتجددة المؤهلة.
الخصم المسموح به للاستنفاد القانوني بالنسب المئوية هو الأقل بين صافي الدخل أو 15% من إجمالي الدخل. إذا كان صافي الدخل أقل من 15% من إجمالي الدخل، فإن الخصم يقتصر على 100% من صافي الدخل.
معدلات الإهلاك تختلف
النضوب النسبي هو طريقة استرداد تكلفة رأس المال المسموح بها تقريبًا لجميع الموارد الطبيعية باستثناء الأخشاب.
تحدد مصلحة الضرائب الأمريكية معدلات استنفاد مختلفة للموارد المختلفة. بعض هذه المعدلات هي كما يلي:
- النفط والغاز، 15% بالمئة
- الرمل والحصى والحجر المكسر، 5%
- البوراكس، الجرانيت، الحجر الجيري، الرخام، أصداف الرخويات، البوتاس، الأردواز، الحجر الصابوني وثاني أكسيد الكربون المنتج من بئر، 14%
- الكبريت واليورانيوم، 23%
- الذهب والفضة والنحاس وخام الحديد وبعض الصخر الزيتي النفطي من الودائع الأمريكية، 15%
تتطلب صيغة الاستنفاد النسبي أن يتم ضرب الدخل الإجمالي في النسبة المئوية المناسبة.
طريقة بديلة
تقدم مصلحة الضرائب الأمريكية طريقة أخرى لتحديد الاستنفاد: الاستنفاد بالتكلفة. يعتبر الاستنفاد بالتكلفة أسهل في الحساب ويتضمن قيام المنتجين بخصم التكلفة الحقيقية لاستثماراتهم بناءً على نسبة الموارد المستخرجة.
نظرًا لأن خصم النضوب النسبي هو معدل ثابت، فإن الإعفاء الضريبي الناتج غالبًا ما يتجاوز خصم النضوب التكلفة، مما يجعله بمثابة دعم كبير للشركات الطاقة المؤهلة.