استنفاد التكلفة: المعنى، الصيغة، المثال

ما هو استنفاد التكلفة؟

استنفاد التكلفة هو أحد طريقتين محاسبيتين تُستخدمان لتوزيع تكاليف استخراج الموارد الطبيعية، مثل الأخشاب والمعادن والنفط، وتسجيل تلك التكاليف كنفقات تشغيل لتقليل الدخل قبل الضريبة. إنها طريقة لتوزيع تكاليف الاستخراج، تُحمّل كنفقات. تعتمد تكلفة الاستنفاد السنوية على الوحدات المستخرجة أو المستخدمة لفترة زمنية معينة.

الصيغة لحساب استنفاد التكلفة هي:

تكلفة الاستنفاد = (القيمة المعدلة للممتلكات (APV) / الاحتياطيات الكلية (TR)) × الوحدات المستخرجة (U)

حيث:

• APV = القيمة المعدلة للممتلكات
• TR = الاحتياطيات الكلية
• U = الوحدات المستخرجة في فترة معينة

لحساب القيمة المعدلة للعقار، لاحظ أن:

A P V = I C + D C − S V حيث: I C = تكلفة الاستثمار في عقار أو أصل D C = تكاليف التطوير أو الاستكشاف S V = القيمة المتبقية

القيمة الحالية المعدلة (APV) تساوي تكلفة الاستثمار (IC) بالإضافة إلى تكاليف التطوير أو الاستكشاف (DC) ناقص القيمة المتبقية (SV).

حيث:
IC = تكلفة الاستثمار في عقار أو أصل
DC = تكاليف التطوير أو الاستكشاف
SV = القيمة المتبقية

ماذا يخبرك استنفاد التكلفة؟

يُعتبر استنفاد التكلفة عادة جزءًا من خط "DD&A" (الاستنفاد، والاستهلاك، والإطفاء) في قائمة الدخل لشركة الموارد الطبيعية. يشبه الاستنفاد الاستهلاك، الذي يُستخدم لتوزيع تكلفة الأصول الملموسة مثل المصانع والمعدات على مدى عمرها الإنتاجي. يُستخدم الاستنفاد للموارد الطبيعية، والتي يمكن أن تشمل المعادن، والخامات، والنفط، والغاز، والأخشاب. على وجه الخصوص، ستستخدم الشركة التي تستخرج الموارد الاستنفاد لحساب استخدام هذه الأصول.

النقاط الرئيسية

• استنفاد التكلفة هو أحد الطريقتين المحاسبيتين المستخدمتين لتوزيع تكاليف استخراج الموارد الطبيعية.
• عادةً ما يكون جزءًا من DD&A، وهو سطر في بيان دخل شركة الموارد الطبيعية.
• يمكن استخدام الاستنفاد فقط للموارد الطبيعية، بينما يُسمح بالاستهلاك لجميع الأصول الملموسة.

مثال على كيفية استخدام استنفاد التكلفة

تكلفة الاستثمار في أصل الموارد الطبيعية هي 2 مليار دولار وتكاليف التطوير خلال فترة معينة كانت 40 مليون دولار. قيمة الإنقاذ هي 200 مليون دولار. إذا كان العدد المقدر لوحدات الموارد في هذه الملكية هو 600 مليون وحدة وتقوم الشركة باستخراج وبيع 10 ملايين وحدة، فإن مصروف الاستنفاد وفقًا لطريقة المحاسبة على أساس تكلفة الاستنفاد سيكون:

[ (2 \text{ مليار دولار} + 40 \text{ مليون دولار} - 200 \text{ مليون دولار}) \div 600 \text{ مليون دولار} ] مضروبًا في 10 \text{ مليون دولار} = 30.67 \text{ مليون دولار}

تقوم الشركات العاملة في التعدين أو الاستخراج بتحديد طرق مصروفات الاستنفاد الخاصة بها وتعلق على المصروفات الدورية في أقسام مناقشة الإدارة والتحليل (MD&A) في تقاريرها الفصلية والسنوية.

توضح شركة Pioneer Natural Resources أنها تستخدم طريقة استنفاد التكلفة وقدمت التفسير التالي لانخفاض بنسبة 19% في مصروف الاستنفاد للسنة المالية 2017: "يرجع الانخفاض بشكل أساسي إلى (i) الإضافات إلى الاحتياطيات المثبتة الناتجة عن برنامج الحفر الأفقي الناجح للشركة في Spraberry/Wolfcamp و(ii) زيادات أسعار السلع ومبادرات خفض التكاليف، وكلاهما كان له تأثير في إضافة احتياطيات مثبتة من خلال إطالة العمر الاقتصادي للآبار المنتجة للشركة."

الفرق بين استنفاد التكلفة واستنفاد النسبة المئوية

الطريقة الأخرى للاستهلاك هي الاستهلاك بالنسبة المئوية، والتي تُحسب عن طريق ضرب الدخل الإجمالي المستلم في السنة الضريبية من استخراج مورد ما في نسبة مئوية تحددها مصلحة الضرائب لكل مورد. على سبيل المثال، إذا كانت النسبة 22%، فإن مصروف الاستهلاك سيكون الدخل الإجمالي مضروبًا في 22%. ومع ذلك، في بعض الحالات، يجب استخدام الاستهلاك بالتكلفة بدلاً من الاستهلاك بالنسبة المئوية، مثل الحالة مع الأخشاب القائمة.

قيود استخدام استنفاد التكلفة

يمكن استخدام الاستنفاد فقط للموارد الطبيعية، بينما يُسمح بالاستهلاك لجميع الأصول الملموسة. على عكس الاستهلاك، يعتمد استنفاد التكلفة على الاستخدام ويجب حسابه في كل فترة.

لمزيد من المعلومات ذات الصلة، اقرأ عن كيفية حساب الاستنفاد وغيرها من التكاليف غير النقدية.