ما هو المحاسبة على أساس شراء الاستحواذ؟
تُعتبر محاسبة شراء الاستحواذ طريقة لتسجيل شراء شركة ما في الميزانية العمومية للشركة المستحوذة. تُعامل الشركة المستهدفة كاستثمار. لا يوجد دمج للأصول. بل تُضاف أصول الشركة المستهدفة إلى الميزانية العمومية للشركة المستحوذة بسعر يعكس قيمتها السوقية العادلة. وهذا بدوره يزيد من القيمة السوقية العادلة للشركة المستحوذة. تُطرح التزامات الشركة المستهدفة من القيمة العادلة للأصول.
المبلغ الذي يدفعه المستحوذ فوق القيمة الصافية لأصول وخصوم الهدف يُعتبر شهرة، والتي تُحفظ في الميزانية العمومية وتُستهلك سنويًا.
أصبحت هذه الطريقة المعيار المقبول للمحاسبة عن عمليات الشراء. يُشار أحيانًا إلى طريقة المحاسبة عن الاستحواذ بمحاسبة دمج الأعمال.
النقاط الرئيسية
- أصبح الآن استخدام محاسبة شراء الاستحواذ هو الطريقة القياسية لتسجيل شراء شركة في الميزانية العمومية للشركة المستحوذة.
- تُسجل أصول الشركة المُستحوذ عليها كأصول للمُستحوذ عليها بالقيمة السوقية العادلة.
- هذه الطريقة في المحاسبة تزيد من القيمة السوقية العادلة للشركة المستحوذة.
فهم محاسبة الاستحواذ على المشتريات
تُعتبر محاسبة الاستحواذ على الشراء مجموعة من الإرشادات لتسجيل شراء شركة على البيانات المالية الموحدة للوضع المالي للشركة التي تقوم بالشراء.
هذه هي الوثائق القياسية لتسجيل الأصول والخصوم لشركة لديها شركات تابعة. وهي ذات صلة أكبر بالشركات العامة نظرًا لأن الشركات الخاصة لديها متطلبات تقارير أقل.
يعزز المحاسبة على أساس شراء الاستحواذ مفهوم القيمة السوقية العادلة في وقت الاندماج أو الاستحواذ.
يتطلب نهج المحاسبة على أساس شراء الاستحواذ أن يتم قياس جميع الأصول والالتزامات، الملموسة وغير الملموسة، بالقيمة السوقية العادلة. أي أنه يتم تقييمها بالمبلغ الذي كان سيدفعه طرف ثالث في السوق المفتوحة في تاريخ استحواذ الشركة عليها.
طرق محاسبية أخرى
إذا لم يكن الاندماج التجاري عبارة عن استحواذ صارم لشركة واحدة على أخرى، فإنه يُسمح باستخدام طرق محاسبية أخرى. قد يُسمح باستخدام طريقة تجميع المصالح أو محاسبة الاندماج من قبل مجلس معايير المحاسبة المالية (FASB) أو مجلس معايير المحاسبة الدولية (IASB).
على سبيل المثال، إذا كانت الشركات تحت سيطرة مشتركة وتم تجميع المصالح بين المستحوذ والهدف، يتم صافي جميع الأصول والالتزامات للمستحوذ والهدف باستخدام قيمتها الدفترية. لا ينتج عن عملية الشراء أي شهرة. نظرًا لعدم وجود شهرة ليتم شطبها، يمكن أن يؤدي ذلك إلى أرباح مستقبلية أعلى للكيان الجديد المشكل.
عندما يستخدم المستحوذ طريقة المحاسبة على أساس الاستحواذ، يتم التعامل مع الهدف كاستثمار. يتم صافي أصول وخصوم الهدف باستخدام القيمة السوقية العادلة الحالية، وإذا كانت المبلغ المدفوع للهدف أكبر من تلك القيمة الصافية، يُعتبر الفرق كشهرة.
لأن الشهرة يجب أن تُخصم من الأرباح المستقبلية، يمكن أن يؤدي ذلك إلى تقليل أرباح الكيان المستقبلية.
اعتبارات خاصة
تم تقديم مفهوم محاسبة الاستحواذ على الشراء في عامي 2007 و2008 من قبل السلطات المحاسبية الرئيسية، وهي مجلس معايير المحاسبة المالية (FASB) ومجلس معايير المحاسبة الدولية (IASB). وقد حل هذا المفهوم محل الطريقة السابقة المعروفة بمحاسبة الشراء.
تم تفضيل محاسبة الاستحواذ لأنها عززت مفهوم القيمة السوقية العادلة في وقت المعاملة. كما أنها تضيف المحاسبة عن الطوارئ والمصالح غير المسيطرة، والتي لم تكن مأخوذة في الاعتبار تحت الطريقة السابقة.
يُعامل الشركة المستهدفة كاستثمار. لا يوجد دمج للأصول.