ما هو البيان المالي الموحد؟
البيان المالي الموحد هو مجموعة من البيانات المالية لشركة أم وأقسامها و/أو الشركات التابعة. تعرض البيانات المالية الموحدة الأصول والخصوم والدخل والإيرادات والمصروفات والتدفقات النقدية لهذه الكيانات كوحدة واحدة. الشركات الخاصة لديها متطلبات قليلة جدًا للإبلاغ عن البيانات المالية، ولكن يجب على الشركات العامة الإبلاغ عن بياناتها المالية وفقًا لمبادئ المحاسبة المقبولة عمومًا (GAAP) لمجلس معايير المحاسبة المالية generally accepted accounting principles (GAAP).
النقاط الرئيسية
- تُعرّف القوائم المالية الموحدة بشكل صارم على أنها قوائم تجمع بشكل جماعي بين الشركة الأم والشركات التابعة.
- تتضمن مبادئ المحاسبة المقبولة عمومًا (GAAP) والمعايير الدولية لإعداد التقارير المالية (IFRS) أحكامًا تساعد في إنشاء الإطار لتقارير البيانات المالية الموحدة للشركات التابعة.
- إذا لم تستخدم الشركة تقارير البيانات المالية الموحدة للتابعة، فقد تقوم بحساب ملكيتها في الشركة التابعة باستخدام طرق التكلفة أو حقوق الملكية.
فهم البيانات المالية الموحدة
دمج البيانات المالية يدمج ويجمع وظائف المحاسبة المالية للشركة لإنشاء بيانات تظهر النتائج في تقارير قياسية مثل الميزانية العمومية، وبيان الدخل، وبيان التدفقات النقدية.
يتم اتخاذ قرار تقديم البيانات المالية الموحدة مع الشركات التابعة عادةً على أساس سنوي وغالبًا ما يتم اختياره بسبب المزايا الضريبية أو غيرها من الفوائد. يعتمد معيار تقديم بيان مالي موحد بشكل أساسي على مقدار الملكية التي تمتلكها الشركة الأم في الشركة التابعة. الشركات التي لا تشمل شركاتها التابعة في تقاريرها عادةً ما تحسب ملكيتها باستخدام طريقة التكلفة أو طريقة حقوق الملكية.
تقوم البيانات المالية الموحدة بالإبلاغ عن النتائج الإجمالية للتقارير الخاصة بالكيانات القانونية المنفصلة. تظل البيانات المالية النهائية كما هي في الميزانية العمومية، وبيان الدخل، وبيان التدفقات النقدية. كل كيان قانوني منفصل لديه عملية محاسبة مالية خاصة به ويقوم بإنشاء بياناته المالية الخاصة.
يتم دمج هذه البيانات بشكل شامل من قبل الشركة الأم لتكوين التقارير النهائية الموحدة للميزانية العمومية، وبيان الدخل، وبيان التدفقات النقدية. نظرًا لأن الشركة الأم والشركات التابعة لها تشكل كيانًا اقتصاديًا واحدًا، يجد المستثمرون والمنظمون والعملاء أن البيانات المالية الموحدة مفيدة في تقييم الوضع العام للكيان بأكمله.
غالبًا ما تستخدم الشركات كلمة "موحّد" بشكل فضفاض في تقارير البيانات المالية للإشارة إلى التقرير المجمع لأعمالها بالكامل بشكل جماعي. ومع ذلك، يُعرّف مجلس معايير المحاسبة المالية تقارير البيانات المالية الموحدة على أنها تقارير كيان مُنظم مع شركة أم وشركات تابعة.
اعتبارات خاصة
هناك ثلاث طرق رئيسية للإبلاغ عن مصلحة الملكية بين الشركات. الأولى هي إنشاء بيانات مالية موحدة للشركات التابعة. طريقتا التكلفة وحقوق الملكية هما طريقتان إضافيتان يمكن للشركات من خلالهما حساب مصالح الملكية في تقاريرها المالية.
عادةً ما يكون الملكية مبنية على إجمالي كمية الأسهم المملوكة. على سبيل المثال، إذا كانت الشركة تمتلك أقل من 20% من أسهم شركة أخرى، فإنها عادةً ما تستخدم طريقة التكلفة في التقارير المالية. وإذا كانت الشركة تمتلك بين 20% و50% من الأسهم العادية لشركة أخرى، فإنها عادةً ما تستخدم طريقة حقوق الملكية.
اختيار استخدام البيانات المالية الموحدة
عادةً ما تقرر الشركات الخاصة تضمين الشركات التابعة لها على أساس سنوي. يتأثر هذا القرار السنوي عادةً بالمزايا الضريبية التي قد تحصل عليها الشركة من تقديم بيان موحد مقارنةً بتقديم بيان غير موحد للسنة الضريبية. عادةً ما تختار الشركات العامة إعداد بيانات مالية موحدة أو غير موحدة لفترة أطول.
إذا أرادت شركة عامة التحول من البيانات المالية الموحدة إلى غير الموحدة، فقد تحتاج إلى تقديم طلب تغيير. قد يثير التحول أيضًا مخاوف لدى المستثمرين أو يؤدي إلى تعقيدات مع المدققين، لذا فإن تقديم البيانات المالية الموحدة للشركات التابعة عادة ما يكون قرارًا محاسبيًا ماليًا طويل الأجل. ومع ذلك، هناك بعض الحالات التي قد يتطلب فيها تغيير هيكل الشركة تغيير البيانات المالية الموحدة، مثل الانفصال أو الاستحواذ.
متطلبات إعداد التقارير للبيانات المالية الموحدة
الشركات الخاصة لديها متطلبات قليلة جدًا للإبلاغ عن البيانات المالية، ولكن يجب على الشركات العامة الإبلاغ عن البيانات المالية بما يتماشى مع مبادئ المحاسبة المقبولة عمومًا (GAAP). إذا كانت الشركة تقدم تقارير دولية، فيجب عليها أيضًا العمل ضمن الإرشادات التي وضعتها معايير المحاسبة الدولية المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية (IFRS). كل من GAAP وIFRS لديهما بعض الإرشادات المحددة للكيانات التي تختار إعداد تقارير مالية موحدة مع الشركات التابعة.
تستخدم الشركة الأم وشركاتها التابعة عادةً نفس الإطار المحاسبي المالي لإعداد البيانات المالية المنفصلة والمجمعة. تحتاج الشركات التي تقوم بإعداد البيانات المالية المجمعة مع الشركات التابعة إلى استثمار كبير في البنية التحتية للمحاسبة المالية بسبب التكاملات المحاسبية اللازمة لإعداد التقارير المالية المجمعة النهائية.
قد تختلف المعايير فيما يتعلق بنسبة الملكية المطلوبة لإدراج شركة في البيانات المالية الموحدة للشركات التابعة. يعتمد ذلك على المعايير المستخدمة. ومع ذلك، يجب على الشركات التي تستخدم البيانات المالية الموحدة للشركات التابعة عمومًا الالتزام ببعض الأحكام الرئيسية. الأولوية الرئيسية تنص على أن الشركة الأم أو أي من شركاتها التابعة لا يمكنها نقل النقد أو الإيرادات أو الأصول أو الالتزامات بين الشركات لتحسين النتائج بشكل غير عادل أو لتقليل الضرائب المستحقة.
أمثلة على البيانات المالية الموحدة
بيركشاير هاثاواي (BRK.A/BRK.B) هي شركة قابضة تمتلك حصص ملكية في العديد من الشركات المختلفة. تستخدم نهجًا هجينًا في البيانات المالية الموحدة، كما يظهر في بياناتها المالية. على سبيل المثال، تقوم بياناتها المالية الموحدة بتقسيم أعمالها إلى التأمين وغيرها، ثم السكك الحديدية، والمرافق، والطاقة. يتم احتساب حصتها في شركة كرافت هاينز المتداولة علنًا (KHC) من خلال طريقة حقوق الملكية.
شركة كوكاكولا (KO) هي شركة عالمية تمتلك العديد من الشركات التابعة. لديها شركات تابعة حول العالم تساعدها في دعم وجودها العالمي بطرق متعددة. تساهم كل من شركاتها التابعة في تحقيق أهدافها في مجال بيع المواد الغذائية بالتجزئة، مع شركات تابعة في مجالات التعبئة والمشروبات والعلامات التجارية والمزيد.
ما الفرق بين القوائم المالية الموحدة والقوائم المالية المنفصلة؟
تقرير البيانات المالية المنفصلة يقدم معلومات عن الوضع المالي لكيان واحد. بينما تقرير البيانات المالية الموحدة يقدم معلومات عن الشركة بأكملها مع تفاصيل دقيقة عن كل شركة تابعة.
كيف تعمل البيانات المالية الموحدة؟
تقرير البيانات المالية الموحدة يعرض الحالة المالية للشركة الأم ويشمل المعلومات المالية من الشركات التابعة لها.
ما هي متطلبات البيانات المالية الموحدة؟
إذا كانت الشركة الأم تمتلك 50% أو أكثر من ملكية شركة أخرى، فإن تلك الشركة الأخرى تعتبر شركة تابعة ويجب تضمينها في البيانات المالية الموحدة. ينطبق هذا أيضًا إذا كانت الشركة الأم تمتلك أقل من 50% من الملكية ولكن لا تزال لديها مصلحة مسيطرة في تلك الشركة.
الخلاصة
تشمل البيانات المالية الموحدة البيانات المالية المجمعة لشركة الأم والشركات التابعة لها. تتمتع الشركات الخاصة بمرونة أكبر في إعداد البيانات المالية مقارنة بالشركات العامة، التي يجب أن تلتزم بمعايير GAAP.