تعريف الميزانية الثابتة، قيودها، مقارنةً بالميزانية المرنة

ما هو الميزانية الثابتة؟

الميزانية الثابتة هي نوع من الميزانيات التي تتضمن القيم المتوقعة للمدخلات والمخرجات التي يتم تصورها قبل بدء الفترة المعنية. تظل الميزانية الثابتة - وهي توقع للإيرادات والمصروفات على مدى فترة محددة - دون تغيير حتى مع الزيادات أو النقصان في حجم المبيعات والإنتاج. ومع ذلك، عند مقارنتها بالنتائج الفعلية التي يتم الحصول عليها بعد الواقعة، يمكن أن تكون الأرقام من الميزانيات الثابتة مختلفة تمامًا عن النتائج الفعلية. تُستخدم الميزانيات الثابتة من قبل المحاسبين والمهنيين الماليين وفرق إدارة الشركات التي تسعى لقياس الأداء المالي للشركة على مر الزمن.

فهم الميزانية الثابتة

الميزانية الثابتة مصممة لتكون ثابتة وغير قابلة للتغيير طوال فترة معينة، بغض النظر عن التقلبات التي قد تؤثر على النتائج. عند استخدام الميزانية الثابتة، يستخدمها بعض المديرين كهدف للنفقات والتكاليف والإيرادات، بينما يستخدمها آخرون لتوقع أرقام الشركة.

على سبيل المثال، تحت ميزانية ثابتة، ستحدد الشركة نفقات متوقعة، لنقل 30,000 دولار لحملة تسويقية، طوال فترة معينة. ومن ثم يكون الأمر متروكًا للمديرين للالتزام بتلك الميزانية بغض النظر عن كيفية تتبع تكلفة تنفيذ تلك الحملة خلال الفترة.

غالبًا ما تستخدم الميزانيات الثابتة من قبل المنظمات غير الربحية والتعليمية والحكومية نظرًا لأنها مُنحت مبلغًا محددًا من المال ليتم تخصيصه لفترة معينة.

النقاط الرئيسية

• يتضمن الميزانية الثابتة القيم المتوقعة للمدخلات والمخرجات التي يتم تصورها قبل بدء الفترة.
• الميزانية الثابتة تتنبأ بالإيرادات والمصروفات على مدى فترة زمنية محددة لكنها تبقى دون تغيير حتى مع التغيرات في نشاط الأعمال.
• غالبًا ما تستخدم الميزانيات الثابتة من قبل المنظمات غير الربحية والتعليمية والحكومية.
• على عكس الميزانية الثابتة، تتغير أو تتقلب الميزانية المرنة مع التغيرات في حجم المبيعات والإنتاج.

يمكن أن يساعد الميزانية الثابتة المبنية على المخرجات والمدخلات المخططة لكل قسم من أقسام الشركة الإدارة في تتبع الإيرادات والنفقات واحتياجات التدفق النقدي.

فوائد الميزانية الثابتة

يساعد الميزانية الثابتة في مراقبة النفقات والمبيعات والإيرادات، مما يساعد المنظمات على تحقيق الأداء المالي الأمثل. من خلال الحفاظ على كل قسم أو شعبة ضمن الميزانية، يمكن للشركات البقاء على المسار الصحيح مع أهدافها المالية طويلة الأجل. تعمل الميزانية الثابتة كدليل أو خريطة للاتجاه العام للشركة.

داخل المؤسسة، تُستخدم الميزانيات الثابتة غالبًا من قبل المحاسبين والمديرين الماليين (CFOs) لتزويدهم بالتحكم المالي. تعمل الميزانية الثابتة كآلية لمنع الإنفاق الزائد ومطابقة النفقات - أو المدفوعات الخارجة - مع الإيرادات الواردة من المبيعات. باختصار، تُعتبر الميزانية الثابتة المُدارة بشكل جيد أداة تخطيط لتدفق النقد للشركات. يساعد الإدارة الصحيحة لتدفق النقد في ضمان توفر السيولة النقدية للشركات في حالة ظهور موقف يتطلب النقد، مثل تعطل المعدات أو الحاجة إلى موظفين إضافيين للعمل الإضافي.

عند استخدام الميزانية الثابتة، يمكن للشركة أو المنظمة تتبع أين يتم إنفاق الأموال، وكمية الإيرادات التي تدخل، والمساعدة في البقاء على المسار الصحيح مع أهدافها المالية.

الميزانيات الثابتة مقابل الميزانيات المرنة

على عكس الميزانية الثابتة، تتغير أو تتقلب الميزانية المرنة مع التغيرات في المبيعات أو حجم الإنتاج أو نشاط الأعمال. قد تُستخدم الميزانية المرنة، على سبيل المثال، إذا كانت هناك حاجة إلى مواد خام إضافية مع زيادة حجم الإنتاج بسبب الموسمية في المبيعات. أيضًا، يُفضل استخدام الميزانية المرنة بدلاً من الثابتة لتخصيص ميزانية للموظفين المؤقتين أو الموظفين الإضافيين المطلوبين للعمل الإضافي خلال الأوقات المزدحمة.

على سبيل المثال، لنفترض أن الشركة لديها ميزانية ثابتة لعمولات المبيعات حيث خصصت إدارة الشركة مبلغ 50,000 دولار لدفع عمولات لموظفي المبيعات. بغض النظر عن حجم المبيعات الإجمالي - سواء كان 100,000 دولار أو 1,000,000 دولار - سيتم تقسيم العمولات لكل موظف بناءً على مبلغ الميزانية الثابتة البالغ 50,000 دولار. ومع ذلك، تسمح الميزانية المرنة للمديرين بتخصيص نسبة مئوية من المبيعات عند حساب عمولات المبيعات. قد تقوم الإدارة بتخصيص عمولة بنسبة 7% من إجمالي حجم المبيعات المحقق. وعلى الرغم من أن التكاليف ستزداد مع زيادة عمولات المبيعات في الميزانية المرنة، فإن الإيرادات من المبيعات الإضافية المحققة ستزداد أيضًا.

قيود الميزانيات الثابتة

يُقيّد إعداد الميزانية الثابتة بقدرة المنظمة على التنبؤ بدقة بالنفقات المطلوبة، ومقدار التخصيص لهذه التكاليف، وإيرادات التشغيل للفترة القادمة.

قد تكون الميزانيات الثابتة أكثر فعالية للمنظمات التي تتمتع بمبيعات وتكاليف يمكن التنبؤ بها بشكل كبير، وللفترات القصيرة الأجل. على سبيل المثال، إذا كانت الشركة تشهد نفس التكاليف في المواد والمرافق والعمالة والإعلان والإنتاج شهرًا بعد شهر للحفاظ على عملياتها ولا يوجد توقع للتغيير، فقد تكون الميزانية الثابتة مناسبة تمامًا لاحتياجاتها.

إذا لم يكن التخطيط التنبؤي ممكنًا، فسيكون هناك تفاوت بين الميزانية الثابتة والنتائج الفعلية. على النقيض من ذلك، قد تعتمد الميزانية المرنة نفقاتها التسويقية على نسبة مئوية من إجمالي المبيعات خلال الفترة. وهذا يعني أن الميزانية ستتغير بالتوازي مع أداء الشركة والتكاليف الحقيقية.

عند مقارنة الميزانية الثابتة بجوانب أخرى من عملية إعداد الميزانية (مثل الميزانية المرنة والنتائج الفعلية)، يمكن اشتقاق نوعين من الفروقات في الميزانية:

1. الفرق في الميزانية الثابتة: الفرق بين النتائج الفعلية والميزانية الثابتة.

2. فرق حجم المبيعات: الفرق بين الميزانية المرنة والميزانية الثابتة.

تُستخدم هذه الفروقات لتقييم ما إذا كانت الاختلافات إيجابية (زيادة الأرباح) أو سلبية (انخفاض الأرباح). إذا كانت التكاليف الفعلية للمنظمة أقل من الميزانية الثابتة وتجاوزت الإيرادات التوقعات، فإن الزيادة الناتجة في الأرباح ستكون نتيجة إيجابية. وعلى العكس، إذا لم تحقق الإيرادات على الأقل الأهداف المحددة في الميزانية الثابتة، أو إذا تجاوزت التكاليف الفعلية الحدود المحددة مسبقًا، فإن النتيجة ستؤدي إلى انخفاض الأرباح.