الانحراف في الميزانية: التعريف، الأسباب الرئيسية، والأنواع

ما هو الفرق في الميزانية؟

الانحراف في الميزانية هو مقياس دوري تستخدمه الحكومات أو الشركات أو الأفراد لقياس الفرق بين الأرقام المدرجة في الميزانية والأرقام الفعلية لفئة محاسبية معينة. يشير الانحراف الإيجابي في الميزانية إلى الفروق الإيجابية أو المكاسب؛ بينما يصف الانحراف السلبي في الميزانية الفروق السلبية، مما يشير إلى الخسائر أو النقص. تحدث الانحرافات في الميزانية لأن المتنبئين غير قادرين على التنبؤ بالتكاليف والإيرادات المستقبلية بدقة تامة.

يمكن أن تحدث الفروقات في الميزانية بشكل عام بسبب عوامل يمكن التحكم فيها أو لا يمكن التحكم فيها. على سبيل المثال، الميزانية المخططة بشكل سيئ وتكاليف العمالة هي عوامل يمكن التحكم فيها. أما العوامل التي لا يمكن التحكم فيها فهي غالبًا خارجية وتنشأ من أحداث خارج الشركة، مثل الكوارث الطبيعية.

النقاط الرئيسية

• الانحراف في الميزانية هو مصطلح محاسبي يصف الحالات التي تكون فيها التكاليف الفعلية إما أعلى أو أقل من التكاليف القياسية أو المتوقعة.
• يُشير الانحراف السلبي أو غير المواتي في الميزانية إلى وجود عجز في الميزانية، والذي قد يحدث بسبب انخفاض الإيرادات عن المتوقع أو ارتفاع التكاليف عن المتوقع.
• قد تحدث الفروقات لأسباب داخلية أو خارجية وتشمل الأخطاء البشرية، التوقعات غير الواقعية، وتغير الظروف التجارية أو الاقتصادية.

فهم الفروقات في الميزانية

هناك ثلاثة أسباب رئيسية لتفاوت الميزانية: الأخطاء، وتغير ظروف العمل، والتوقعات غير المحققة.

1. يمكن أن تحدث أخطاء من قبل معدّي الميزانية عند إعدادها. هناك عدد من الأسباب لذلك، بما في ذلك الأخطاء الحسابية، استخدام الافتراضات الخاطئة، أو الاعتماد على بيانات قديمة أو غير صحيحة.
2. يمكن أن تؤدي تغييرات ظروف العمل، بما في ذلك التغيرات في الاقتصاد العام أو التجارة العالمية، إلى حدوث انحرافات في الميزانية. قد يكون هناك زيادة في تكلفة المواد الخام أو دخول منافس جديد إلى السوق مما يخلق ضغطًا على الأسعار. كما تشمل هذه الفئة التغيرات السياسية والتنظيمية التي لم يتم التنبؤ بها بدقة.
3. ستحدث الفروقات في الميزانية أيضًا عندما يتجاوز فريق الإدارة التوقعات أو يقل عن الأداء المتوقع. تعتمد التوقعات دائمًا على التقديرات والمشاريع، والتي تعتمد أيضًا على قيم المدخلات والافتراضات المدمجة في الميزانية. ونتيجة لذلك، تكون الفروقات أكثر شيوعًا مما يرغب فيه مدراء الشركات.

أهمية الفروق في الميزانية

يجب الإشارة إلى الانحراف بشكل مناسب على أنه "إيجابي" أو "سلبي". الانحراف الإيجابي هو عندما تكون الإيرادات أعلى من الميزانية المحددة، أو عندما تكون النفقات أقل من المتوقع. قد تكون النتيجة دخلاً أكبر مما تم التنبؤ به في الأصل. وعلى العكس، يحدث الانحراف السلبي عندما تكون الإيرادات أقل من المبلغ المدرج في الميزانية أو تكون النفقات أعلى من المتوقع. نتيجة لهذا الانحراف، قد يكون صافي الدخل أقل مما كانت الإدارة تتوقعه في الأصل.

إذا اعتُبرت الفروقات جوهرية، سيتم التحقيق فيها لتحديد السبب. بعد ذلك، سيتم تكليف الإدارة لمعرفة ما إذا كان بإمكانها معالجة الوضع. تعريف "جوهرية" هو أمر ذاتي ويختلف حسب الشركة وحجم الفروقات النسبي. ومع ذلك، إذا استمرت الفروقات الجوهرية لفترة طويلة من الزمن، فمن المحتمل أن تحتاج الإدارة إلى تقييم عملية إعداد الميزانية الخاصة بها.

الفروق في الميزانية بين الميزانية المرنة والميزانية الثابتة

يسمح الميزانية المرنة بإجراء تغييرات وتحديثات عندما يتم تعديل الافتراضات المستخدمة لوضع الميزانية. بينما تبقى الميزانية الثابتة كما هي، حتى إذا تغيرت الافتراضات. وبالتالي، تتيح الميزانية المرنة مرونة أكبر للتكيف مع الظروف المتغيرة ويجب أن تؤدي إلى تقليل التباين في الميزانية، سواء كان إيجابيًا أو سلبيًا.

على سبيل المثال، بافتراض تقليل الإنتاج، فإن التكاليف المتغيرة ستكون أيضًا أقل. في ظل الميزانية المرنة، يتم عكس ذلك، ويمكن تقييم النتائج عند هذا المستوى المنخفض من الإنتاج. أما في ظل الميزانية الثابتة، فإن مستوى الإنتاج الأصلي يبقى كما هو، والفارق الناتج لا يكون بنفس الوضوح. من الجدير بالذكر أن معظم الشركات تستخدم الميزانية المرنة لهذا السبب بالتحديد.

مثال على التباين غير المواتي

على سبيل المثال، لنفترض أن مبيعات الشركة كانت المخطط لها أن تكون 250,000 دولار للربع الأول من السنة. ومع ذلك، حققت الشركة فقط 200,000 دولار في المبيعات بسبب انخفاض الطلب بين المستهلكين. سيكون الانحراف غير المواتي 50,000 دولار، أو 20%. ستنظر الشركة في انحراف مزيج المبيعات لكل منتج أو خط إنتاج للمساعدة في تحديد المشاكل.

وبالمثل، إذا كانت النفقات المتوقعة للفترة هي 200,000 دولار ولكنها كانت في الواقع 250,000 دولار، فسيكون هناك انحراف غير ملائم بقيمة 50,000 دولار، أو بنسبة 25%.