ما هو قانون الامتثال الضريبي للحسابات الأجنبية (FATCA)؟
قانون الامتثال الضريبي للحسابات الأجنبية (FATCA) هو قانون يتطلب من المؤسسات المالية الأجنبية الإبلاغ عن الأصول التي يحتفظ بها حاملو الحسابات الأميركيون. كما يتطلب من المواطنين والمقيمين الأميركيين الذين يعيشون في الداخل أو الخارج تقديم تقارير سنوية عن أي حسابات أجنبية يمتلكونها. الهدف الرئيسي من FATCA هو وقف التهرب الضريبي.
تم تمرير قانون الامتثال الضريبي للحسابات الأجنبية (FATCA) في عام 2010 كجزء من قانون الحوافز للتوظيف لاستعادة العمل (HIRE)، والذي يهدف إلى تعزيز الشفافية في قطاع الخدمات المالية العالمية. يتم استخدام النموذج 8938 للإبلاغ عن أي حسابات أجنبية، وهناك عقوبات خطيرة لعدم الإبلاغ عنها.
النقاط الرئيسية
- يتطلب قانون الامتثال الضريبي للحسابات الأجنبية (FATCA) من المؤسسات المالية الأجنبية الإبلاغ عن الأصول التي يحتفظ بها حاملو الحسابات الأمريكيون.
- تتطلب FATCA أيضًا من المواطنين والمقيمين في الولايات المتحدة تقديم تقارير سنوية عن أي حسابات أجنبية يمتلكونها ودفع أي ضرائب مستحقة عليها بهدف وقف التهرب الضريبي.
- الإيرادات الضريبية التي جلبها قانون الامتثال الضريبي للحسابات الأجنبية (FATCA) تمول الحوافز التجارية التي تم تقديمها في قانون التوظيف لعام 2010 (HIRE Act).
- المقيمون في الولايات المتحدة الذين لا يبلغون عن حساباتهم الأجنبية التي تتجاوز قيمتها 50,000 دولار في أي سنة معينة يتعرضون لعقوبات شديدة.
- يدعي منتقدو قانون الامتثال الضريبي للحسابات الأجنبية (FATCA) أنه يفرض عبئًا غير عادل على البنوك والمؤسسات المالية الأجنبية التي يُتوقع منها الإبلاغ عن أصول عملائها.
فهم قانون الامتثال الضريبي للحسابات الأجنبية (FATCA)
تم توقيع قانون الامتثال الضريبي للحسابات الأجنبية (FATCA) ليصبح قانونًا من قبل الرئيس باراك أوباما في عام 2010 كجزء من قانون الحوافز لتوظيف العمالة (HIRE). تم تصميم قانون HIRE بشكل كبير لتحفيز الشركات على توظيف العمال العاطلين عن العمل. كانت معدلات البطالة قد ارتفعت بشكل كبير خلال الأزمة المالية لعام 2008.
أحد الحوافز المقدمة لأصحاب العمل من خلال قانون HIRE كان زيادة في الائتمان الضريبي للأعمال التجارية لكل موظف جديد يتم توظيفه والاحتفاظ به لمدة لا تقل عن 52 أسبوعًا. تضمنت الحوافز الأخرى فوائد عطلة ضريبية على الرواتب وزيادة في حد خصم النفقات للمعدات الجديدة التي تم شراؤها في عام 2010.
هدف قانون الامتثال الضريبي للحسابات الأجنبية (FATCA): منع التهرب الضريبي
تسعى FATCA إلى القضاء على التهرب الضريبي من قبل الأفراد والشركات الأمريكية التي تستثمر وتعمل وتحقق دخلًا خاضعًا للضريبة في الخارج.
في حين أنه ليس من غير القانوني الاحتفاظ بحساب offshore account، فإن عدم الإفصاح عن الحساب لمصلحة الضرائب الأمريكية (IRS) يُعتبر غير قانوني، حيث تفرض الولايات المتحدة ضرائب على جميع الدخل والأصول لمواطنيها على مستوى العالم.
في الواقع، تم إنشاء قانون الامتثال الضريبي للحسابات الأجنبية (FATCA) جزئيًا على الأقل لتمويل تكاليف الحوافز التجارية المقدمة في قانون HIRE. تتطلب أحكام FATCA من دافعي الضرائب الأميركيين الإبلاغ عن جميع الأصول المالية المحتفظ بها خارج البلاد سنويًا ودفع أي ضرائب مستحقة عليها. يتم توجيه الإيرادات الناتجة عن FATCA نحو تكاليف الحوافز التوظيفية المقدمة في قانون HIRE.
تُفرض عقوبات على المقيمين في الولايات المتحدة الذين لا يبلغون عن حساباتهم الأجنبية والأصول المالية التي تتجاوز قيمتها 50,000 دولار في أي سنة معينة.
من يحتاج إلى الامتثال لقانون الامتثال الضريبي للحسابات الأجنبية (FATCA)؟
يجب على أي دافع ضرائب أمريكي لديه أصول مالية تبلغ قيمتها 50,000 دولار أو أكثر تقديم النموذج 8938. قد تكون هذه الأصول في حساب مصرفي أو في أسهم وسندات وأدوات مالية أخرى.
هناك بعض الاستثناءات. أحد الاستثناءات الرئيسية هو استثناء للأصول المحتفظ بها في فرع أجنبي لمؤسسة أمريكية أو فرع أمريكي لمؤسسة أجنبية.
المؤسسات الأجنبية
المؤسسات المالية الأجنبية (FFI) والكيانات الأجنبية غير المالية (NFFE) ملزمة بالامتثال لهذا القانون من خلال الكشف عن هويات المواطنين الأميركيين الذين لديهم حسابات وقيمة الأصول في تلك الحسابات إلى مصلحة الضرائب الأميركية (IRS) أو بموجب اتفاقية الامتثال الضريبي للحسابات الأجنبية (FATCA IGA).
المؤسسات المالية الأجنبية (FFIs) التي لا تمتثل لمصلحة الضرائب الأمريكية (IRS) سيتم استبعادها من السوق الأمريكية وسيتم خصم 30% من أي مبلغ دفع قابل للحجز منها كعقوبة ضريبية. قد تشمل المدفوعات القابلة للحجز الدخل الناتج عن الأصول المالية الأمريكية التي تحتفظ بها هذه البنوك مثل الفوائد، والأرباح الموزعة (dividends)، والأرباح الدورية.
يجب على المؤسسات المالية الأجنبية (FFIs) والكيانات الأجنبية غير المالية (NFFEs) التي توافق على القانون أن تقدم تقريرًا سنويًا يتضمن اسم وعنوان ورقم التعريف الضريبي (TIN) لكل صاحب حساب يفي بمعايير كونه مواطنًا أمريكيًا، بالإضافة إلى رقم الحساب، ورصيد الحساب، وأي ودائع وسحوبات تمت على الحساب خلال السنة.
دافعي الضرائب الأفراد المقيمين في الخارج
يتطلب مصلحة الضرائب الأمريكية (IRS) نموذج 8938 من دافعي الضرائب الذين يعيشون في الخارج في ظل الظروف التالية:
- "إذا كنت متزوجًا وتقدم إقرار ضريبة الدخل بشكل مشترك وكانت القيمة الإجمالية لأصولك المالية الأجنبية المحددة تزيد عن 400,000 دولار في آخر يوم من السنة الضريبية أو تزيد عن 600,000 دولار في أي وقت خلال السنة. تنطبق هذه الحدود حتى إذا كان أحد الزوجين فقط يقيم في الخارج. الأفراد المتزوجون الذين يقدمون إقرار ضريبة الدخل بشكل مشترك للسنة الضريبية سيقدمون نموذج 8938 واحدًا الذي يوضح جميع الأصول المالية الأجنبية المحددة التي يمتلك أي من الزوجين مصلحة فيها.
- "أنت لست شخصًا متزوجًا يقدم إقرار ضريبة الدخل بشكل مشترك، والقيمة الإجمالية لأصولك المالية الأجنبية المحددة تزيد عن 200,000 دولار في آخر يوم من السنة الضريبية أو أكثر من 300,000 دولار في أي وقت خلال السنة."
تختلف عتبات الإبلاغ عن الأصول الأجنبية بناءً على ما إذا كنت تقدم إقرار ضريبة الدخل بشكل مشترك وما إذا كنت تعيش في الخارج. وفقًا لمصلحة الضرائب الأمريكية:
"إذا كنت أعزب أو تقدم إقرارًا ضريبيًا منفصلًا عن زوجك، يجب عليك تقديم نموذج 8938 إذا كان لديك أكثر من 200,000 دولار من الأصول المالية الأجنبية المحددة في نهاية العام وتعيش في الخارج؛ أو أكثر من 50,000 دولار إذا كنت تعيش في الولايات المتحدة. إذا كنت تقدم إقرارًا مشتركًا مع زوجك، فإن هذه الحدود تتضاعف. يُعتبر أنك تعيش في الخارج إذا كنت مواطنًا أمريكيًا ومكان إقامتك الضريبي في بلد أجنبي وكنت متواجدًا في بلد أو بلدان أجنبية لمدة لا تقل عن 330 يومًا من فترة 12 شهرًا متتالية."
الأفراد دافعي الضرائب المقيمين في الولايات المتحدة.
تتطلب مصلحة الضرائب الأمريكية (IRS) تقديم النموذج 8938 لدافعي الضرائب المقيمين في الولايات المتحدة في الحالات التالية:
- "أنت غير متزوج والقيمة الإجمالية لأصولك المالية الأجنبية المحددة تتجاوز 50,000 دولار في آخر يوم من السنة الضريبية أو تتجاوز 75,000 دولار في أي وقت خلال السنة الضريبية.
- "إذا كنت متزوجًا وتقدم إقرار ضريبة الدخل بشكل مشترك، وكانت القيمة الإجمالية لأصولك المالية الأجنبية المحددة تزيد عن 100,000 دولار في آخر يوم من السنة الضريبية أو تزيد عن 150,000 دولار في أي وقت خلال السنة الضريبية.
- "إذا كنت متزوجًا وتقدم إقرارات ضريبية منفصلة وكان إجمالي قيمة أصولك المالية الأجنبية المحددة أكثر من 50,000 دولار في آخر يوم من السنة الضريبية أو أكثر من 75,000 دولار في أي وقت خلال السنة الضريبية. لأغراض حساب قيمة أصولك المالية الأجنبية المحددة عند تطبيق هذا الحد، قم بتضمين نصف قيمة أي أصل مالي أجنبي محدد مملوك بشكل مشترك مع زوجك. ومع ذلك، قم بالإبلاغ عن القيمة الكاملة في النموذج 8938 إذا كنت ملزمًا بتقديم النموذج 8938."
من هو الشخص الأميركي بموجب قانون الامتثال الضريبي للحسابات الأجنبية (FATCA)؟
تشير إرشادات قانون الامتثال الضريبي للحسابات الأجنبية (FATCA) إلى مصطلح "الشخص الأمريكي" أو USP. يمكن أن يكون USP أيًا من التالي:
- مواطن أو مقيم في الولايات المتحدة الأمريكية
- شراكة محلية (منظمة في الولايات المتحدة)
- شركة محلية (مُسجلة في الولايات المتحدة)
- أي عقار غير العقار الأجنبي
- أي صندوق ائتماني إذا كانت محكمة داخل الولايات المتحدة قادرة على ممارسة الإشراف الأساسي على إدارة الصندوق، وكان لشخص أو أكثر من الأشخاص في الولايات المتحدة السلطة للتحكم في جميع القرارات الجوهرية للصندوق.
- حكومة الولايات المتحدة، أو ولاية، أو مقاطعة كولومبيا (بما في ذلك أي وكالة أو أداة أو تقسيم سياسي تابع لها)
- يمكن اعتبار العميل مقيمًا في الولايات المتحدة لأغراض الضرائب بناءً على الوقت الذي يقضيه في الولايات المتحدة وفقًا لاختبار التواجد الفعلي. يجب تطبيق هذا الاختبار كل عام يكون فيه الفرد في الولايات المتحدة.
- يُعتبر الطلاب (تأشيرات F1، OPT، J1، Q) أجانب غير مقيمين لمدة تصل إلى خمس سنوات ويُعفون من اختبار التواجد الفعلي لفترة خمس سنوات.
- يُعتبر المعلمون والباحثون (تأشيرات J1، Q) أجانب غير مقيمين لمدة تصل إلى سنتين، ويُعفون من اختبار التواجد الفعلي لفترة سنتين.
- بالنسبة لحاملي تأشيرات H1B وL1 والتأشيرات الأخرى، لكي يحقق الشخص الأجنبي اختبار التواجد الفعلي، يجب أن يكون متواجدًا فعليًا في الولايات المتحدة لمدة لا تقل عن 31 يومًا خلال السنة الحالية وأن يكون متواجدًا فعليًا لمدة 183 يومًا خلال فترة الثلاث سنوات التي تشمل السنة الحالية والسنتين السابقتين مباشرة، مع احتساب: (i) جميع الأيام التي كان الفرد متواجدًا فيها خلال السنة الحالية، و(ii) 1/3 من الأيام التي كان الفرد متواجدًا فيها في السنة التي تسبق السنة الحالية، و(iii) 1/6 من الأيام التي كان الفرد متواجدًا فيها في السنة التي تسبق السنة الماضية.
- يجب على حاملي تأشيرات الطلاب F و J استبعاد خمس سنوات تقويمية من الحضور لأغراض اختبار التواجد الفعلي.
- يجب على حاملي تأشيرة J غير الطلاب استبعاد سنتين.
العقوبات على عدم الامتثال
هناك عقوبات لعدم تقديم النموذج 8938. يمكن لمصلحة الضرائب الأمريكية فرض غرامة قدرها 10,000 دولار لعدم تقديم النموذج، وغرامة إضافية تصل إلى 50,000 دولار إذا استمر الطرف المخالف في عدم التقديم بعد إشعار مصلحة الضرائب، وغرامة بنسبة 40% لتقليل الضرائب المتعلقة بالأصول غير المعلنة.
تم تمديد فترة التقادم إلى ست سنوات بعد أن تقدم الكيان إقراره لضريبة الدخل لأكثر من 5,000 دولار لم يتم الإبلاغ عنها وتنسب إلى أصل مالي أجنبي محدد. أيضًا، إذا فشل الطرف في تقديم أو الإبلاغ بشكل صحيح عن أصل في النموذج 8938، يتم تمديد فترة التقادم للسنة الضريبية إلى ثلاث سنوات بعد الوقت الذي يقدم فيه الطرف المعلومات المطلوبة.
إذا كان هناك سبب معقول للفشل، يتم تمديد فترة التقادم فقط فيما يتعلق بالبند أو البنود المرتبطة بهذا الفشل وليس بالنسبة للإقرار الضريبي بأكمله.
لا يتم فرض أي عقوبة إذا تم اعتبار عدم الإفصاح معقولًا، على الرغم من أن هذا يُقرر بناءً على كل حالة على حدة.
تكلفة الامتثال
على الرغم من أن الثمن الذي يجب دفعه لعدم الامتثال لقانون الامتثال الضريبي للحسابات الأجنبية (FATCA) مرتفع، فإن تكاليف الامتثال للمؤسسات المالية الأجنبية مرتفعة أيضًا. نايجل جرين، الرئيس التنفيذي لمجموعة deVere وأحد مؤسسي حملة إلغاء FATCA، قدّر في عام 20217 أن 250,000 مؤسسة مالية أجنبية تتأثر بمتطلبات الإبلاغ الخاصة بـ FATCA.
ذكر أحد البنوك الإسبانية أن الامتثال قد يكلف أحد فروع بنكه المحلية 8.5 مليون دولار، بينما قد يكلف مؤسسة مالية عالمية 850 مليون دولار. وتراوحت تقديرات التكاليف للمؤسسات المالية في المملكة المتحدة بين 1.1 مليار دولار و1.9 مليار دولار.
انتقادات لـ FATCA
بالطبع، هناك دائمًا منتقدون للقوانين الضريبية الجديدة. أفادت وكالة الأنباء رويترز أن قانون الامتثال الضريبي للحسابات الأجنبية (FATCA) أثار غضب البنوك ورجال الأعمال، الذين وصفوه بأنه "إمبريالي". اعترضت المؤسسات المالية على حقيقة أنها كانت متوقعة أن تقدم تقارير عن عملائها الأميركيين أو تحجب 30% من الفوائد والأرباح وتوزيعات الاستثمار المستحقة لهؤلاء العملاء وترسل الأموال إلى مصلحة الضرائب الأميركية (IRS).
ندد محامو الضرائب في غرفة التجارة السويسرية الأمريكية في زيورخ بقانون الامتثال الضريبي للحسابات الأجنبية (FATCA) ووصفوه بأنه "القنبلة النيوترونية للنظام الاقتصادي العالمي"، وقالوا إنه سيعيق الاستثمار الأجنبي في الأسواق الأمريكية.
جادل بعض النقاد بأن تكلفة تنفيذ قانون الامتثال الضريبي للحسابات الأجنبية (FATCA) كانت عبئًا كبيرًا على المؤسسات المالية الأجنبية وقد تدفعها حتى إلى تصفية أصولها في الولايات المتحدة.
وجهة نظر المغتربين
أعلنت منظمة المواطنين الأمريكيين في الخارج أن الأمريكيين المقيمين في الخارج يحتاجون إلى امتلاك أصول وحسابات بنكية في بلد إقامتهم. إذا كان هؤلاء الأمريكيون ملزمين بتقديم النموذج 8938، فإن هذا يعتبر تمييزًا ضد الأمريكيين المقيمين في الخارج لأن الأمريكيين المقيمين في الولايات المتحدة ليسوا مطالبين بالإبلاغ عن أصولهم لأغراض الضرائب. فقط دخلهم يحتاج إلى الإبلاغ عنه نظرًا لأن الضرائب الفيدرالية تُفرض فقط على الدخل والأرباح الرأسمالية.
بشكل عام، كان رأي المواطنين الأمريكيين في الخارج أن قانون الامتثال الضريبي للحسابات الأجنبية (FATCA) يهدد بفقدان محتمل لتريليونات الدولارات من الاستثمارات في الولايات المتحدة، وفرصة الشركات والمؤسسات المالية الأمريكية للتنافس في بيئة عالمية، وقدرة المواطنين الأمريكيين على الإقامة والازدهار في الخارج.
ما هو الفرق بين قانون الامتثال الضريبي للحسابات الأجنبية (FATCA) وتقرير الحسابات الأجنبية (FBAR)؟
متطلبات الإبلاغ عن FBAR وFATCA متشابهة، ولكن هناك عدة اختلافات كبيرة. يجب الإفصاح عن بعض الأصول في نموذج واحد وليس الآخر، وبعضها يجب الإفصاح عنه في كلا النموذجين.
تقرير الحسابات المصرفية والمالية الأجنبية، أو FBAR، هو نموذج مطلوب من قبل مصلحة الضرائب الأمريكية للمغتربين والمواطنين الآخرين الذين لديهم حسابات مصرفية أجنبية معينة. يجب أيضًا تقديم FBARs نيابة عن الصناديق الاستئمانية، والوصايا، والكيانات المحلية التي لديها مصالح في الحسابات المالية الأجنبية.
تطبق FATCA على الأفراد المواطنين والمقيمين والأجانب غير المقيمين.
يجب على المقيمين والكيانات في الأقاليم الأمريكية تقديم تقارير FBAR، لكنهم ليسوا بحاجة إلى تقديم نماذج FATCA.
يتطلب قانون الامتثال الضريبي للحسابات الأجنبية (FATCA) الإفصاح عن الأسهم والأوراق المالية الأجنبية، والمصالح في الشراكات، وصناديق التحوط، وغيرها من صناديق الأسهم الخاصة. تُطلب تقارير الحسابات الأجنبية (FBARs) للأصول المحتفظ بها في الفروع الأجنبية للبنوك الأمريكية، والحسابات التي يمتلك فيها المالك سلطة التوقيع، والمصالح في الملكية غير المباشرة أو المصالح المستفيدة.
هل قانون الامتثال الضريبي للحسابات الأجنبية (FATCA) يخص المواطنين الأميركيين فقط؟
تؤثر FATCA على جميع دافعي الضرائب الأميركيين الذين لديهم أصول محتفظ بها في الخارج. يشمل ذلك المواطنين وحاملي البطاقة الخضراء وكذلك الشركات المملوكة لمواطنين أميركيين وأي شخص يقضي عددًا معينًا من الأيام سنويًا في الولايات المتحدة ولديه حسابات أجنبية. تتأثر جميع البنوك في جميع أنحاء العالم بـ FATCA إذا كانت تحتفظ بأصول دافعي الضرائب الأميركيين.
كيف يمكنني تجنب قانون الامتثال الضريبي للحسابات الأجنبية (FATCA)؟
لا يوجد طريقة لتجنب قانون الامتثال الضريبي للحسابات الأجنبية (FATCA) إذا كنت دافع ضرائب أمريكي ولديك أصول محتفظ بها في مؤسسات مالية أجنبية.
علاوة على ذلك، فإن العقوبات لمحاولة تجنبها صارمة.
الخلاصة
تتطلب FATCA من المؤسسات المالية الأجنبية الإبلاغ عن الأصول التي يحتفظ بها حاملو الحسابات الأميركيون. كما تتطلب من المواطنين والمقيمين الأميركيين تقديم تقارير سنوية عن أي حسابات أجنبية يمتلكونها. يتم تقديم التقارير من خلال إكمال وإرسال النموذج 8938. اعتمادًا على ما إذا كان الأفراد يعيشون في الولايات المتحدة أو في الخارج، هناك متطلبات تقديم مختلفة وحدود للاحتفاظ. إذا كنت تحتفظ بأصول في الخارج، فمن المهم التحقق مما إذا كنت بحاجة إلى تقديم التقارير، حيث توجد عقوبات كبيرة لعدم القيام بذلك.