ما هو قيمة الأساس؟
قيمة الأساس هي سعر الأصل الثابت لأغراض الضرائب. يمكن تعديل قيمة الأصل الثابت لمساعدة الشركات على الاستفادة من المزايا الضريبية كما هو موضح من قبل خدمة الإيرادات الداخلية (IRS). بمعنى آخر، تساعد قيمة الأساس في تقليل العبء الضريبي للشركة على الأصل عند بيع الأصل.
النقاط الرئيسية
- قيمة الأساس هي سعر الأصل الثابت لأغراض الضرائب.
- يمكن تعديل قيمة الأصول الثابتة لمساعدة الشركات على الاستفادة من المزايا الضريبية كما هو موضح من قبل مصلحة الضرائب الداخلية (IRS).
- تساعد القيمة الأساسية في تقليل العبء الضريبي على الشركة عند بيع الأصل.
- يمكن أن تؤدي الأنواع المختلفة من النفقات والأنشطة على مدار عمر الأصل إلى زيادة أو تقليل قيمة الأساس، وبالتالي العبء الضريبي الناتج عن بيع الأصل.
كيفية حساب قيمة الأساس
نظرًا لأن لوائح مصلحة الضرائب الأمريكية وقانون الضرائب تختلف من صناعة إلى أخرى، فمن الأفضل الاتصال بـمحاسب الضرائب أو مصلحة الضرائب الأمريكية لتحديد كيفية الإبلاغ عن قيمة الأساس للأصول الثابتة للشركة. قد تكون هناك لوائح خاصة بصناعة الشركة حيث قد تكون الشركة مؤهلة للحصول على ائتمانات ضريبية أو خصومات ضريبية التي تغير قيمة الأساس للأصل.
نتيجةً لتلك الخصومات أو الاعتمادات، سيتم التأثير على الربح أو الخسارة الخاضعة للضريبة عند بيع الأصل. على سبيل المثال، الأصول العقارية لديها نفقات مختلفة يمكن أن تزيد أو تقلل من قيمة الأساس مقارنةً بالأصول الثابتة مثل الآلات أو المعدات.
بشكل عام، يمكن أن تبدأ حساب قيمة الأساس بسعر الشراء الأصلي للأصل. من هناك، يمكنك زيادة الأساس عن طريق إضافة أي مبالغ تم إنفاقها على تحسين الأصل أو أي رسوم قانونية أو تكاليف بيع مرتبطة بالأصل. من المحتمل أن تنخفض قيمة الأساس إذا كان يجب عليك طرح مبالغ سبق لك المطالبة بها كخصومات ضريبية، مثل الاستهلاك، أو خسائر الكوارث، أو خسائر السرقة.
ماذا يخبرك قيمة الأساس؟
قيمة الأساس مهمة بشكل خاص عندما يتعلق الأمر بالتخلص من الأصول، حيث إن الأرباح الرأسمالية وأي ضرائب ناتجة عنها تعتمد على قيمة الأساس. بالنسبة لسعر بيع معين، كلما زادت قيمة الأساس وبالتالي القيمة الدفترية المستهلكة، كلما انخفضت الأرباح الرأسمالية الخاضعة للضريبة. تُستخدم قيمة الأساس أيضًا كالسعر الأساسي للأصل الذي تُحسب عليه الاستهلاك والإطفاء.
عندما تبيع الشركة أصلًا ثابتًا، فإنها تود بشكل مثالي أن تكسب أكبر قدر ممكن من المال من عملية البيع. ومع ذلك، من وجهة نظر ضريبية، تبحث الشركة عن طرق لتقليل أي مكاسب رأسمالية من بيع الأصل لأن المكاسب تخضع للضريبة.
تشكل قيمة الأساس السعر الأساسي للأصل الثابت الذي يمكن إضافة النفقات الرأسمالية إليه. يمكن أن تشمل النفقات الرأسمالية تكاليف تركيب أو بناء الأصل. إن إضافة النفقات الرأسمالية إلى قيمة الأساس يزيد من قيمة الأصل ويقلل من المكاسب الرأسمالية عند بيع الأصل.
كما هو مذكور أعلاه، يمكن أن تؤدي الأنواع المختلفة من النفقات والنشاط على مدار حياة الأصل إلى زيادة أو تقليل قيمة الأساس وفي النهاية العبء الضريبي الناتج عن بيع الأصل. إذا كانت الشركة تقوم ببناء أصل، فقد تكون التكاليف المرتبطة بالبناء قابلة للإضافة إلى قيمة الأساس. قد تشمل التكاليف التي تزيد من قيمة الأساس العمالة والمواد ورسوم التصاريح في بناء الأصل. أما العناصر التي قد تقلل من قيمة الأساس فقد تشمل أي خصومات ضريبية أو اعتمادات استثمارية أو أي خصومات للمصنعين.
مثال على قيمة الأساس
تمتلك الشركة A أصلًا ثابتًا بلغت النفقات الرأسمالية له 50,000 دولار، وتبلغ القيمة الدفترية للأصل (بعد الاستهلاك) 100,000 دولار بعد مرور خمس سنوات.
- القيمة الأساسية هي القيمة الدفترية البالغة 100,000 دولار بالإضافة إلى 50,000 دولار في النفقات المرسملة أو 150,000 دولار.
- إذا تم بيع الأصل لاحقًا بمبلغ 130,000 دولار، فهناك خسارة في البيع قدرها 20,000 دولار أو (150,000 دولار - 130,000 دولار).
ومع ذلك، فإن تسجيل النفقات بشكل غير صحيح يمكن أن يؤدي إلى عدم دقة ودفع ضرائب زائدة.
- في مثالنا أعلاه، لنفترض أن الشركة A فشلت في تسجيل 50,000 دولار من النفقات الرأسمالية للأصل. بمعنى آخر، قيمة الأساس تساوي القيمة الدفترية البالغة 100,000 دولار بدلاً من 150,000 دولار.
- إذا تم بيع الأصل بمبلغ 130,000 دولار، فإن الربح الخاضع للضريبة الآن هو 30,000 دولار أو (130,000 دولار - 100,000 دولار).
نظرًا لأن النفقات الرأسمالية لم تُسجل بشكل صحيح، دفعت الشركة ضرائب على مكاسب رأسمالية بقيمة 30,000 دولار من بيع الأصل بدلاً من أن تكون قادرة على خصم خسارة محتملة.
الفرق بين القيمة الأساسية والقيمة السوقية
لا ينبغي الخلط بين القيمة السوقية العادلة لأصل ما وقيمة الأساس. القيمة السوقية العادلة للأعمال أو الأصل هي تقدير السعر الذي سيتم دفعه للمالك عند البيع. تتضمن صيغة تحديد القيمة السوقية العادلة قيمة الأعمال والأصول في الأسواق المالية الحالية.
يمكن أن يكون تحديد القيمة السوقية العادلة تحديًا، حيث أن الطريقة الوحيدة لإثبات القيمة الحقيقية هي بيع العمل أو الأصل. من ناحية أخرى، تمثل قيمة الأساس السعر الأساسي للأصل الثابت الذي تُضاف إليه النفقات المرسملة، وتوفر قيمة الربح الخاضع للضريبة من بيع الأصل.
قيود استخدام قيمة الأساس
بينما تتابع الأقسام المحاسبية في الشركات الكبيرة القيم الأساسية لأصولها الثابتة عن كثب، قد تواجه الشركات الصغيرة ذات الموارد المحدودة مثل المحاسبين بدوام كامل تحديات في ضمان دقة القيمة الأساسية لأصولها.
يمكن أن تنشأ قيود أخرى في حساب قيمة الأساس من الحاجة إلى مواكبة تغييرات قوانين الضرائب. إذا قام محاسبو الشركة بحساب قيمة الأصول بشكل غير دقيق، فإن قيمة الأساس وحسابات الضرائب الناتجة ستكون خاطئة.