ما هو "الحمام الكبير"؟
"حمام كبير" هو مصطلح محاسبي يُعرّف بأنه عندما يقوم فريق إدارة الشركة بتعمد التلاعب في قائمة الدخل لجعل النتائج السيئة تبدو أسوأ مما هي عليه، وذلك بهدف جعل النتائج المستقبلية تبدو أفضل. يتم تنفيذ هذا الأسلوب غالبًا في سنة سيئة نسبيًا حتى تتمكن الشركة من تحسين أرباح السنة التالية بطريقة مصطنعة.
النقاط الرئيسية
- الحمام الكبير هو تكتيك محاسبي غير أخلاقي يتم من خلاله جعل الدخل في سنة سيئة يبدو أسوأ مما هو عليه في الواقع.
- غالبًا ما يتم اتخاذ هذه الخطوة في سنة ذات أرباح سيئة، وتهدف إلى تضخيم أرقام الأرباح المستقبلية بشكل مصطنع.
- يمكن استخدام تقنيات مختلفة لتنفيذ استراتيجية "الحمام الكبير" دون خرق القانون، حيث يمكن أن تثري مديري الشركات في السنوات التالية لأن المكافآت غالبًا ما تكون مرتبطة بأداء الأرباح.
فهم مفهوم "الحمام الكبير"
يُطلق على "الحمام الكبير" هذا الاسم لأنه يشبه مسح اللوح النظيف. يمكن أن تؤدي مناورة المحاسبة بالحمام الكبير إلى زيادة كبيرة في الأرباح المستقبلية الظاهرة، مما قد يؤدي إلى مكافأة أكبر للمديرين التنفيذيين، مما يمنحهم الحافز لمتابعة مناورة المحاسبة بالحمام الكبير. يستخدم الرؤساء التنفيذيون الجدد أحيانًا الحمام الكبير حتى يتمكنوا من إلقاء اللوم على الأداء السيئ للشركة على الرئيس التنفيذي السابق وأخذ الفضل في التحسينات التي تحدث في العام التالي.
لأن الأسهم تتداول بناءً على الأرباح، فإن تقرير الأرباح السلبي قد يتسبب في انخفاض كبير في قيمة السهم. عندما تتأثر الأرباح بشكل إيجابي في المستقبل بسبب "الحمام الكبير"، يمكن أن يتعافى سعر السهم ويتداول حتى بسعر أعلى مما كان يمكن أن يكون عليه بدون التلاعب المحاسبي. "الحمام الكبير" ليس بالضرورة غير قانوني لأنه يمكن القيام به بشكل فعال ضمن حدود القواعد المحاسبية الحالية؛ ومع ذلك، يُعتبر غير أخلاقي.
كيف يمكن للشركات إجراء عملية "الحمام الكبير"
إذا استنتج الرئيس التنفيذي أن الأهداف الدنيا للأرباح لا يمكن تحقيقها في سنة معينة، فإنه يكون لديه حافز لنقل الأرباح من الحاضر إلى المستقبل لأن تعويض الرئيس التنفيذي لا يتغير سواء أخفق في تحقيق الأهداف بفارق بسيط أو كبير.
يمكن للمدير التنفيذي تحويل الأرباح إلى الأمام بعدة طرق: من خلال دفع النفقات مسبقًا، أو إجراء شطب، أو تأخير تحقيق الإيرادات. من خلال اتخاذ هذه الإجراءات في مناورة "الحمام الكبير"، يزيد المدير التنفيذي من فرص الحصول على مكافأة كبيرة في العام التالي. يُعتبر دفع النفقات مسبقًا وإجراء الشطب مفيدين بشكل خاص في سيناريو "الحمام الكبير".
يمكن للبنوك أيضًا الانخراط في استراتيجية "الحمام الكبير". عادةً ما تواجه البنوك ارتفاعًا في معدلات التأخر في السداد ومعدلات التخلف عن السداد على القروض عندما يدخل الاقتصاد في ركود وترتفع معدلات البطالة. غالبًا ما تقوم هذه البنوك بشطب القروض مسبقًا تحسبًا للخسائر وتقوم بإنشاء احتياطي لخسائر القروض. يمكن للبنك أن ينشئ بشكل فعال "حمامًا كبيرًا" ويكون متساهلًا مع مخصص خسائر القروض حيث تتأثر أرباحه بالأوقات الاقتصادية الصعبة.
عندما يتعافى الاقتصاد وتُدفع أقساط القروض في موعدها وبأعداد أكبر، يمكن للبنك أن يعكس الخسائر في مخصص خسائر القروض التي لم تتحقق ويعزز الأرباح في الفصول القادمة. يمكن للإدارة أن تستفيد من تعويضات أعلى، ويمكن لسعر سهم البنك أن يتعافى من الانخفاض الذي حدث خلال الأوقات المالية الصعبة.