ما هو اختبار ملاءمة صاحب العمل؟
يُستخدم اختبار ملاءمة صاحب العمل لتحديد ما إذا كانت نفقات المكتب المنزلي أو النفقات المتعلقة بالعمل الأخرى التي يدفعها صاحب العمل خاضعة للضريبة.
راحة اختبار صاحب العمل تفرض أن أي نفقات للموظف يدفعها صاحب العمل يجب أن تكون فقط لراحة صاحب العمل، ويجب أن تُنفق في مقر صاحب العمل إذا كان ذلك ممكنًا. إذا كان هذا هو الحال، فإن تلك النفقات لا تُدرج في دخل الموظف.
النقاط الرئيسية
- النفقات التي يتحملها العمال من أجل عملهم قابلة للخصم إذا اجتازت اختبار "ملاءمة صاحب العمل".
- الهدف من هذه القاعدة هو خفض تكلفة شراء المعدات الضرورية مثل أجهزة الكمبيوتر أو مساحة المكتب التي لا يوفرها صاحب العمل.
فهم سهولة اختبار ملاءمة صاحب العمل
ينطبق اختبار ملاءمة صاحب العمل على كل من خضوع المصاريف المدفوعة من قبل صاحب العمل للضريبة وقابلية خصم المصاريف غير المعوضة التي يتحملها الموظفون.
عادةً ما تحدث النفقات غير المعوضة عندما لا يوفر صاحب العمل المعدات أو الأدوات أو مساحة العمل اللازمة للموظف لأداء وظيفته. قد يكون ذلك لأن العامل يحتاج إلى استخدام مرافق خاصة لا يمكن لصاحب العمل توفيرها.
إذا كان الموظف يدفع هذه النفقات وتجتاز النفقات اختبار ملاءمة صاحب العمل، فقد تكون هذه النفقات قابلة للخصم (على الرغم من أنها تخضع لبعض القيود). تشمل العوامل الثانوية عند تطبيق اختبار ملاءمة صاحب العمل:
- المكتب المنزلي مطلوب أو شرط من شروط التوظيف.
- لدى صاحب العمل غرض تجاري حقيقي لاستخدام مكتب العامل المنزلي.
- يقوم الموظف بأداء بعض المهام الأساسية لوظيفته في المكتب المنزلي.
- يتفاعل الموظف مع العملاء أو الزبائن أو المرضى بشكل منتظم ومستمر في المكتب المنزلي.
- لا يوفر صاحب العمل لموظفه مساحة مكتبية مخصصة أو تسهيلات عمل منتظمة أخرى في أحد مواقع عمله.
- ما إذا كان صاحب العمل يعوض الموظف عن نفقات المكتب المنزلي بمستوى كبير (يعتبر تعويض بنسبة 80% هو المعيار).
اختبار ملاءمة صاحب العمل: تعريف مصلحة الضرائب الأمريكية (IRS)
كما هو محدد من قبل خدمة الإيرادات الداخلية الأمريكية (IRS)، فإن "راحة صاحب العمل" تعني بشكل عام أن صاحب العمل لم يوفر للموظف الموارد اللازمة للعمل عن بُعد، مثل مكتب فعلي أو تكنولوجيا، مما يتطلب من العامل توفير معدات مكتبه المنزلي بنفسه. مثل هذا الوضع يكون لراحة صاحب العمل.
يتم توضيح اختبار ملاءمة صاحب العمل مع أمثلة في منشور مصلحة الضرائب الأمريكية 587: استخدام المنزل للأعمال. تحدد مصلحة الضرائب الأمريكية أن المكتب المنزلي يمكن استخدامه "لأكثر من نشاط تجاري واحد، ولكن لا يمكنك استخدامه لأي أنشطة غير تجارية (أي شخصية)."
مثال على اختبار ملاءمة صاحب العمل
فيما يلي مثال على اختبار ملاءمة صاحب العمل، كما قدمته مصلحة الضرائب الأمريكية:
كاثلين تعمل كمعلمة. يُطلب منها التدريس والاجتماع مع الطلاب في المدرسة وتصحيح الأوراق والاختبارات. توفر لها المدرسة مكتبًا صغيرًا حيث يمكنها العمل على خطط الدروس وتصحيح الأوراق والاختبارات والاجتماع مع أولياء الأمور والطلاب. لا تطلب منها المدرسة العمل في المنزل.
تفضل كاثلين استخدام المكتب الذي أعدته في منزلها ولا تستخدم المكتب الذي توفره المدرسة. تستخدم هذا المكتب المنزلي بشكل حصري ومنتظم للقيام بالمهام الإدارية المتعلقة بوظيفتها كمعلمة.
يجب على كاثلين أن تفي باختبار ملاءمة صاحب العمل، حتى لو كان منزلها مؤهلاً ليكون مكان عملها الرئيسي لخصم النفقات المتعلقة باستخدامه. يوفر لها صاحب العمل مكتبًا ولا يطلب منها العمل من المنزل، لذلك لا تفي باختبار ملاءمة صاحب العمل ولا يمكنها المطالبة بخصم لاستخدام المنزل لأغراض العمل.
قد تقدم الولايات الفردية إرشادات أكثر تفصيلاً لقواعدها الخاصة لاختبار ملاءمة صاحب العمل. على سبيل المثال، يقدم دليل معاملة الضرائب لغير المقيمين لولاية نيويورك أمثلة على عدة عوامل أخرى ذات صلة باختبار ملاءمة صاحب العمل.
لم يعد بإمكان الموظفين الذين يعملون من المنزل، حتى لو كان ذلك لراحة صاحب العمل، خصم النفقات الوظيفية غير المعوضة للسنوات الضريبية من 2008 حتى 2025. يشمل ذلك نفقات المكتب المنزلي، حيث ألغى قانون تخفيضات الضرائب والوظائف معظم الخصومات المفصلة المتنوعة.