قاعدة الممر: ما هي، كيف تعمل، مثال

ما هي قاعدة الممر؟

في محاسبة المعاشات التقاعدية، تتطلب قاعدة الممر الإفصاح عن أي مكسب أو خسارة اكتوارية تتجاوز 10% من الأكبر بين التزام مخصصات المعاشات التقاعدية أو القيمة السوقية لأصول الخطة، وتسمح بتوزيع هذا المكسب أو الخسارة الاكتوارية على مدى فترة زمنية في بيان الدخل.

يؤدي تأثير قاعدة الممر إلى تسوية بيان دخل الجهة الراعية للخطة. يحافظ الاستهلاك التدريجي على عدم إدخال صدمات في بيان دخل الشركة نتيجة لزيادة مصروفات المعاشات التقاعدية، مما قد يؤثر على سعر سهم الشركة. إذا كان الربح أو الخسارة الاكتوارية أقل من 10% وبالتالي داخل الممر، فإنه لا يتم الإبلاغ عنه.

يشير الربح أو الخسارة الاكتوارية إلى الزيادة أو النقصان في التوقعات التي تُستخدم لتحديد التزامات خطة المعاشات التقاعدية ذات المنافع المحددة للشركة.

النقاط الرئيسية

• تحدد قاعدة الممر القواعد الخاصة بالإبلاغ عن المكاسب أو الخسائر الاكتوارية في خطة المعاشات التقاعدية.
• المكاسب أو الخسائر الاكتوارية هي التوقعات المستخدمة عند تقييم التزامات خطة المزايا المحددة.
• بموجب قاعدة الممر، يجب الإفصاح عن الخسائر أو المكاسب التي تتجاوز 10% من الأكبر بين التزامات مخصصات التقاعد أو أصول الخطة.
• يمكن أيضًا استهلاك هذه الخسائر أو الأرباح تدريجيًا لتخفيف تأثيرها على بيان الدخل للشركة.
• المكاسب أو الخسائر الاكتوارية التي تقل عن 10% تقع داخل "الممر" ولا يتم الإبلاغ عنها.

كيف تعمل قاعدة الممرات

يمكن اعتبار قاعدة الممر كوسيلة لتنعيم تأثير الإبلاغ عن مكاسب وخسائر المعاشات التقاعدية. قامت مجلس معايير المحاسبة المالية بتأسيس قاعدة الممر في ديسمبر 1985 عندما أصدرت البيان رقم 87.

وفقًا لهذا البيان، كانت معايير المحاسبة السابقة لتقارير المعاشات ضعيفة للغاية، مما أدى إلى طرق تقارير غير متسقة بين الشركات، وأحيانًا حتى طرق مختلفة من فترة إلى أخرى. إن وضع قاعدة الممرات ضمن أن جميع الشركات أصبحت الآن خاضعة لنفس متطلبات التقارير، وأن المعاشات ستلتزم بنفس معايير المحاسبة.

مثال على قاعدة الممر

في هذا المثال، سنقوم بحساب قاعدة الممر لتحديد ما إذا كان يجب الاعتراف بالمكاسب أو الخسائر الاكتوارية في القوائم المالية.

الخطوات:

1. حساب الممر:

   • يتم حساب الممر بنسبة 10% من القيمة الحالية للالتزامات أو القيمة السوقية لأصول الخطة، أيهما أكبر.

2. تحديد المكاسب أو الخسائر الاكتوارية:

   • إذا كانت المكاسب أو الخسائر الاكتوارية تتجاوز الممر، يتم الاعتراف بالجزء الزائد في القوائم المالية.

3. الاعتراف بالمكاسب أو الخسائر:

   • يتم الاعتراف بالمكاسب أو الخسائر الاكتوارية الزائدة على الممر على مدى متوسط العمر المتوقع للموظفين المشاركين في الخطة.

مثال عملي:

لنفترض أن القيمة الحالية للالتزامات هي 1,000,000 دولار والقيمة السوقية لأصول الخطة هي 900,000 دولار.

• حساب الممر:

  الممر = 10% × 1,000,000 دولار = 100,000 دولار

• تحديد المكاسب أو الخسائر الاكتوارية:

  لنفترض أن الخسائر الاكتوارية هي 150,000 دولار.

• الاعتراف بالمكاسب أو الخسائر:

  بما أن الخسائر الاكتوارية (150,000 دولار) تتجاوز الممر (100,000 دولار)، يجب الاعتراف بالجزء الزائد (50,000 دولار) على مدى متوسط العمر المتوقع للموظفين المشاركين في الخطة.

تقدم شركة XYZ لموظفيها معاشًا تقاعديًا يدفع للعمال 80% من راتبهم النهائي كل عام بعد التقاعد. عندما ينضم الموظفون إلى برنامج المعاشات التقاعدية، يتم تخصيص أموال في صندوق المعاشات التقاعدية كل عام يعمل فيه الموظف للشركة. يتم استثمار هذه الأموال في أنواع مختلفة من الأوراق المالية وتتغير قيمتها مع تغيرات أسعار السوق. إذا كان السوق يمر بعام سيء، قد تضطر شركة XYZ إلى الإبلاغ عن الخسارة.

إذا كانت الخسارة كبيرة، فقد تؤثر سلبًا على الوضع المالي للشركة، وبالتالي على سعر سهمها. ومع ذلك، نظرًا لأن قاعدة الممر تسمح بالإبلاغ عن هذه الخسائر على مدى فترة زمنية، فإن تأثير الخسارة يتم "تخفيفه"، حيث يمكن لشركة XYZ الإبلاغ عن الخسارة على أجزاء على مدى فترة طويلة من الزمن.