ما هو تحليل التكلفة-الحجم-الربح (CVP)؟
تحليل التكلفة والحجم والربح (CVP) هو طريقة لتقييم تأثير مستويات مختلفة من التكاليف والحجم على الربح التشغيلي للشركة.
النقاط الرئيسية
- يُستخدم تحليل التكلفة والحجم والربح (CVP) لمعرفة كيف تؤثر التغيرات في التكاليف المتغيرة والثابتة على أرباح الشركة.
- يمكن للشركات استخدام تحليل التكلفة والحجم والربح (CVP) لمعرفة عدد الوحدات التي تحتاج إلى بيعها لتحقيق نقطة التعادل (تغطية جميع التكاليف) أو، بدلاً من ذلك، عدد الوحدات التي تحتاج إلى بيعها لتحقيق هامش ربح معين.
- يمكن أيضًا استخدام تحليل CVP لحساب هامش المساهمة لمنتجات الشركة؛ حيث يمثل هامش المساهمة الفرق بين إجمالي المبيعات وإجمالي التكاليف المتغيرة.
- لكي يكون العمل التجاري مربحًا، يجب أن يتجاوز هامش المساهمة إجمالي التكاليف الثابتة للإنتاج.
فهم تحليل التكلفة-الحجم-الربح (CVP)
تحليل التكلفة والحجم والربح (CVP)، المعروف أيضًا بتحليل نقطة التعادل، يمكن استخدامه لتحديد نقطة التعادل لأحجام مبيعات وهياكل تكاليف مختلفة. نقطة التعادل هي عدد الوحدات التي يجب بيعها أو مقدار إيرادات المبيعات التي يجب تحقيقها لتغطية التكاليف اللازمة لإنتاج المنتج.
يمكن أن تكون تحليل نقطة التعادل (CVP) مفيدة للشركات عند اتخاذ قرارات الأعمال قصيرة الأجل. يتضمن إجراء تحليل نقطة التعادل استخدام عدة معادلات للسعر والتكلفة والمتغيرات الأخرى؛ حيث يتم رسم هذه المعادلات على رسم بياني.
تحليل التكلفة والحجم والربح (CVP) الصيغة
إحدى الصيغ الأساسية لتحليل التكلفة والحجم والربح (CVP) هي الصيغة المستخدمة لحساب نقطة التعادل للشركة. صيغة حجم المبيعات عند نقطة التعادل هي:
حجم المبيعات عند نقطة التعادل = التكاليف الثابتة ÷ هامش المساهمة
حيث:
التكاليف الثابتة = التكاليف الثابتة
هامش المساهمة = المبيعات - التكاليف المتغيرة
حجم المبيعات عند نقطة التعادل يساوي التكاليف الثابتة مقسومة على هامش المساهمة، حيث التكاليف الثابتة هي التكاليف الثابتة وهامش المساهمة هو الفرق بين المبيعات والتكاليف المتغيرة.
على سبيل المثال، يجب على شركة لديها تكاليف ثابتة بقيمة 100,000 دولار وهامش مساهمة بنسبة 40% أن تحقق إيرادات بقيمة 250,000 دولار للوصول إلى نقطة التعادل.
بالإضافة إلى حساب نقطة التعادل، يمكن تعديل المعادلة أعلاه لتحديد حجم المبيعات المستهدف للشركة (من أجل تحقيق الربح المستهدف): أضف مبلغ الربح المستهدف لكل وحدة إلى متغير التكاليف الثابتة في المعادلة.
على سبيل المثال، إذا كانت الشركة السابقة ترغب في تحقيق ربح قدره 50,000 دولار، يتم حساب إجمالي الإيرادات المطلوبة من خلال قسمة 150,000 دولار (مجموع التكاليف الثابتة والربح المرغوب) على هامش المساهمة البالغ 40%. ينتج عن هذا المثال إيرادات مبيعات مطلوبة قدرها 375,000 دولار.
تحليل التكلفة-الحجم-الربح (CVP) وهامش المساهمة
يمكن استخدام تحليل CVP أيضًا لحساب هامش المساهمة. هامش المساهمة هو الفرق بين إجمالي المبيعات وإجمالي التكاليف المتغيرة. لكي يكون العمل مربحًا، يجب أن يتجاوز هامش المساهمة إجمالي التكاليف الثابتة.
يمكن أيضًا حساب هامش المساهمة لكل وحدة (لكل منتج). هامش المساهمة للوحدة هو ببساطة المتبقي بعد طرح التكلفة المتغيرة للوحدة من سعر البيع للوحدة.
يتم تحديد نسبة هامش المساهمة عن طريق قسمة هامش المساهمة على إجمالي المبيعات.
هامش المساهمة هو جزء من المعادلة المستخدمة لتحديد نقطة التعادل في المبيعات. من خلال قسمة التكاليف الثابتة الإجمالية على نسبة هامش المساهمة، يمكن حساب نقطة التعادل في المبيعات من حيث إجمالي الدولارات.
اعتبارات خاصة
تحليل CVP يكون موثوقًا فقط إذا كانت التكاليف ثابتة ضمن مستوى إنتاج محدد. يُفترض أن جميع الوحدات المنتجة يتم بيعها، ويجب أن تكون جميع التكاليف الثابتة مستقرة في تحليل CVP. هناك افتراض آخر وهو أن جميع التغيرات في المصروفات تحدث بسبب التغيرات في مستوى النشاط. يجب تقسيم المصروفات شبه المتغيرة بين تصنيفات المصروفات باستخدام طريقة high-low method، أو الرسم البياني المبعثر، أو الانحدار الإحصائي.
كيف يتم استخدام تحليل التكلفة-الحجم-الربح (CVP)؟
يُستخدم تحليل التكلفة والحجم والربح (CVP) لتحديد ما إذا كان هناك مبرر اقتصادي لتصنيع منتج ما. يُضاف هامش الربح المستهدف إلى حجم المبيعات عند نقطة التعادل، وهو عدد الوحدات التي يجب بيعها لتغطية التكاليف اللازمة لصنع المنتج (والوصول إلى حجم المبيعات المستهدف اللازم لتحقيق الربح المطلوب). يمكن لصانع القرار بعد ذلك مقارنة توقعات مبيعات المنتج بحجم المبيعات المستهدف لمعرفة ما إذا كان يستحق التصنيع.
ما هي الافتراضات التي يقوم عليها تحليل التكلفة-الحجم-الربح (CVP)؟
تعتمد موثوقية تحليل التكلفة والحجم والربح (CVP) على الافتراضات التي يقوم بها، بما في ذلك أن سعر البيع والتكلفة الثابتة والمتغيرة لكل وحدة ثابتة. التكاليف ثابتة ضمن مستوى إنتاج محدد. يُفترض أن جميع الوحدات المنتجة تُباع، ويجب أن تكون جميع التكاليف الثابتة مستقرة. هناك افتراض آخر وهو أن جميع التغيرات في النفقات تحدث بسبب التغيرات في مستوى النشاط. يجب تقسيم النفقات شبه المتغيرة بين تصنيفات النفقات باستخدام طريقة الحد الأعلى والأدنى، أو باستخدام مخطط الانتشار، أو الانحدار الإحصائي.
ما هو هامش المساهمة؟
يمكن التعبير عن هامش المساهمة على أساس إجمالي أو لكل وحدة. يمثل المال الإضافي الذي يتم توليده لكل منتج/وحدة مباعة بعد خصم الجزء المتغير من تكاليف الشركة. بشكل أساسي، يُظهر الجزء من المبيعات الذي يساعد في تغطية التكاليف الثابتة للشركة. أي إيرادات متبقية بعد تغطية التكاليف الثابتة تعتبر الربح المتولد. لذلك، لكي تكون الشركة مربحة، يجب أن يتجاوز هامش المساهمة إجمالي التكاليف الثابتة.
الخلاصة
تحليل التكلفة والحجم والربح (CVP) هو طريقة لتقييم كيفية تأثير التغيرات في التكاليف والحجم على الربح التشغيلي للشركة. يُستخدم تحليل CVP غالبًا لتحديد نقطة التعادل: عدد الوحدات التي يجب بيعها أو مقدار الإيرادات من المبيعات التي يجب تحقيقها لتغطية التكاليف اللازمة لإنتاج منتج معين.
يمكن استخدام تحليل CVP أيضًا لحساب هامش المساهمة لمنتجات الشركة؛ لكي تكون الأعمال التجارية مربحة، يجب أن يتجاوز هامش المساهمة إجمالي التكاليف الثابتة للإنتاج. يمكن حساب هامش المساهمة عن طريق طرح إجمالي التكاليف المتغيرة للإنتاج من إجمالي المبيعات.