ما هو صندوق Crummey؟
صندوق Crummey هو صندوق لا رجعة فيه يسمح لشخص ما بتقديم أصول مالية للمستفيدين دون استخدام إعفاء ضريبة الهدايا مدى الحياة.
من خلال نقل الأصول إلى الثقة بدلاً من نقلها مباشرة إلى المستفيدين، يتجنب المانح ضريبة الهبة ويحافظ على بعض السيطرة على الأصول. ثم يحصل المستفيدون على فرصة محدودة زمنياً لسحب الأموال.
يمكن أن يكون صندوق Crummey أداة للتخطيط العقاري تُستخدم لتقليل العقارات الخاضعة للضريبة للمانح ونقل الثروة إلى الأجيال القادمة.
النقاط الرئيسية
- يُعتبر "Crummey Trust" صندوقًا ائتمانيًا لا رجعة فيه يُستخدم للاستفادة من استثناءات ضريبة الهدايا.
- إنها أداة لتخطيط التركات يمكنها تقليل الضرائب، ونقل الثروة، وحماية الأصول، ودعم المستفيدين ماليًا.
- غالبًا ما تُستخدم صناديق Crummey Trusts من قبل الآباء لهدايا أطفالهم.
- عادةً ما يكون لدى المستفيدين فترة تتراوح بين 30 إلى 60 يومًا لسحب الأموال بمجرد إيداعها.
- تم تسمية صندوق Crummey Trust نسبةً إلى كليفورد كرومي، الذي كان أول شخص يستخدم هذه التقنية.
فهم صناديق Crummey
بعد إنشاء صندوق Crummey، يقوم المانح بإيداع الأصول فيه. في هذه المرحلة، يتم إبلاغ المستفيدين بالمساهمة من خلال خطاب Crummey (أو إشعار) وعادة ما يكون لديهم من 30 إلى 60 يومًا لسحبها. نظرًا لأن كل مساهمة تُعتبر هدية محتملة للمستفيدين، يجب إرسال خطاب Crummey في كل مرة يقوم فيها المانح بإجراء مساهمة.
تمنح القدرة على سحب الأموال من الثقة للمستفيدين مصلحة حالية في الأموال. يجب أن تكون هذه المصلحة الحالية موجودة لكي ينطبق استثناء ضريبة الهدايا السنوي. لهذا السبب، من المهم جدًا إرسال خطاب Crummey إلى المستفيدين لإبلاغهم بقدرتهم على سحب الأموال.
إذا لم يقم المستفيد بسحب الأموال في الفترة الزمنية المحددة، فإن السلطة على السحب تُرفع وتبقى الأصول في الثقة. يتم إدارة أصول الثقة بواسطة وصي يقوم باستثمارها على المدى الطويل ويتولى توزيعها، وذلك وفقًا لشروط الثقة (كما تم إعدادها من قبل المانح).
الإعفاء السنوي من ضريبة الهدايا
ينطبق الإعفاء السنوي من ضريبة الهدايا على الهدايا المقدمة إلى صناديق Crummey ولكنه لا يؤثر على إعفاء ضريبة الهدايا مدى الحياة للمانح. تتطلب مصلحة الضرائب الأمريكية أن يكون لدى المستلم مصلحة حالية في الهدية المذكورة لتفعيل الإعفاء. يجب أن يُمنح المستفيد حق الوصول الفوري إلى الهدية، طالما أنه ليس قاصرًا تحت سن 18 عامًا.
استخدام من قبل الوالدين
تُستخدم صناديق Crummey عادةً من قبل الآباء لتقديم هدايا مدى الحياة لأطفالهم مع حماية أموالهم من ضرائب الهدايا والحفاظ على درجة معينة من السيطرة على الأموال. الإعفاء الضريبي يكون ساريًا طالما أن قيمة الهدية تساوي أو تقل عن مبلغ الاستثناء السنوي المسموح به.
لعام 2024، يبلغ هذا المبلغ 18,000 دولار لكل مستلم. يسمح صندوق Crummey للعائلة بمواصلة تقديم الهدايا السنوية بينما يتم وضع الأموال في صندوق محمي.
تاريخ صندوق Crummey
تم تسمية "صندوق Crummey" نسبةً إلى كليفورد كرومي، وهو أول دافع ضرائب ناجح استخدم تقنية التخطيط العقاري الموضحة أعلاه.
بعد أن أنشأ صندوقًا ائتمانيًا في عام 1962، حاولت خدمة الإيرادات الداخلية (IRS) أن تحرم هو وعائلته من استثناء ضريبة الهدايا السنوي. جادلت خدمة الإيرادات الداخلية بأن الصندوق الائتماني لم يستوفِ شرط المصلحة الفورية لاستثناء ضريبة الهدايا.
استمرت القضية لعدة سنوات. وأخيرًا، في عام 1968، اختلفت المحاكم وحكمت لصالح عائلة كرومي.
نتيجة لذلك، يظل صندوق Crummey خيارًا قابلاً للتطبيق للعائلات التي ترغب في تقديم هدايا مدى الحياة لمستفيديها مع الحفاظ على السيطرة على الأصول وتجنب ضرائب الهدايا.
مزايا وعيوب صندوق Crummey
المزايا
- يسمح صندوق Crummey بالمساهمات في الهدايا المعفاة من الضرائب من خلال الاستثناء السنوي لضريبة الهدايا.
- بمرور الوقت، يمكن أن يؤدي ذلك إلى نقل ثروة كبير مع ميزة ضريبية.
- يحق للمستفيدين سحب الأموال لفترة زمنية معينة بعد كل مساهمة، وذلك لتحقيق بعض الفوائد المالية والأمان.
- المستفيدون لديهم وصول فقط إلى أحدث مساهمة.
- يمكن للمانحين الاحتفاظ ببعض السيطرة على مساهمات الهدايا وتوجيه كيفية إدارة الأصول وتوزيعها.
- يمكن للمانحين نقل الأصول من ممتلكاتهم الخاضعة للضريبة وبالتالي تقليل أي فاتورة ضريبية على التركة.
عيوب
- قد يؤدي توفير وصول فوري للمستفيدين إلى هدايا كبيرة إلى تعريض قدرة الصندوق على تراكم الأرباح على المدى الطويل للخطر.
- يمكن أن يكون لصندوق Crummey تكاليف قانونية وتكاليف إعداد وإدارية كبيرة.
- يتطلب إدارة صندوق Crummey اهتمامًا كبيرًا وعناية لتجنب الأخطاء (مثل عدم إرسال خطابات Crummey) التي تهدد فوائده الضريبية.
- نظرًا لأنها أمانة لا رجعة فيها، لا يمكن للمانح إزالة الأصول أو التحكم فيها (بخلاف شروط الأمانة التي قاموا بتأسيسها).
تتجنب بعض العائلات المشكلة المحتملة لسحب الأطفال لهداياهم من خلال وضع قيود معينة، مثل إنهاء الهدايا المستقبلية للمستفيدين الذين يسحبون الأموال فوراً. أو قد يحدد أحد الوالدين أن الطفل لا يمكنه الوصول إلى أموال الثقة حتى يبلغ سن 25 عامًا.
ما هو الغرض من صندوق Crummey؟
له عدة أغراض. فهو يسمح بتقديم هدايا مالية معفاة من الضرائب للمستفيدين، وفي نفس الوقت يحافظ على بعض السيطرة على تلك الهدايا. كما يمكن لصندوق Crummey أن يسمح للأصول بالنمو على مدى فترة طويلة من الزمن لصالح أولئك الذين تم تعيينهم كمستفيدين.
لماذا تعتبر رسالة الثقة Crummey مهمة؟
تُعلم رسالة Crummey المستفيدين بحقهم في سحب الأموال من Crummey Trust. إذا لم تُرسل الرسالة عند إجراء مساهمة، قد تقرر مصلحة الضرائب الأمريكية (IRS) أن المبالغ لا تستوفي شروط الإعفاء من ضريبة الهدايا السنوية. كما أن عدم إرسال الإشعار قد يبطل الفوائد الضريبية للثقة ويؤدي إلى فرض ضرائب وغرامات.
كم يمكن المساهمة في صندوق Crummey كل عام؟
لتجنب ضرائب الهدايا، يجب أن تكون المساهمات عند أو أقل من الحد الذي تحدده مصلحة الضرائب الأمريكية للهدايا السنوية، والذي يبلغ 18,000 دولار للشخص الواحد في عام 2024.
الخلاصة
صندوق Crummey هو صندوق لا رجعة فيه يمكن للمانح استخدامه لتقليل ممتلكاته الخاضعة للضريبة، وحماية الأصول، ونقل الثروة إلى المستفيدين. تكون المساهمات الهدية المقدمة إلى صندوق Crummey معفاة من ضريبة الهدايا السنوية طالما كانت أقل من الحد السنوي للهدايا الذي تحدده مصلحة الضرائب الأمريكية ويتم إبلاغ المستفيدين بها.
للمستفيدين القدرة على سحب الأموال في كل مرة يقوم فيها المانح بإجراء مساهمة. هذه القدرة ضرورية للحفاظ على الوضع الضريبي المعفى للمساهمات.