خصم الأنشطة الإنتاجية المحلية: المعنى وكيفية عمله

ما هو خصم الأنشطة الإنتاجية المحلية؟

تم تمرير خصم الأنشطة الإنتاجية المحلية من قبل الكونغرس في عام 2004، وكان الهدف منه تقديم إعفاء ضريبي للشركات التي تنتج معظم سلعها أو تعمل داخل الولايات المتحدة بدلاً من الخارج. لم يعد هذا الخصم قيد الاستخدام حيث تم استبداله في عام 2017 بخصم دخل الأعمال المؤهل الذي تم تقديمه عبر قانون تخفيضات الضرائب والوظائف (TCJA) لعام 2017.

النقاط الرئيسية

• من عام 2004 إلى 2017، كان خصم الأنشطة الإنتاجية المحلية يهدف إلى تقديم إعفاء ضريبي للشركات التي تنتج معظم سلعها أو تعمل داخل الولايات المتحدة بدلاً من الخارج.
• عندما تم سن التشريع المعروف باسم قانون تخفيضات الضرائب والوظائف لعام 2017 في 22 ديسمبر 2017، لم يعد خصم الأنشطة الإنتاجية المحلية بموجب القسم 199 متاحًا.
• بدلاً من خصم الأنشطة الإنتاجية المحلية، أنشأ الكونغرس خصم القسم 199A، المعروف أيضًا بخصم الدخل التجاري المؤهل، والذي ينطبق على مالكي الملكيات الفردية، وشركات S، والشراكات، بالإضافة إلى شركات التصنيع المحلية.

فهم خصم الأنشطة الإنتاجية المحلية

المعروفة أيضًا باسم الخصم وفقًا للقسم 199، كانت خصم الأنشطة الإنتاجية المحلية سارية المفعول من عام 2005 حتى عام 2017. كان هذا الخصم ينطبق على كل من الشركات الصغيرة والكبيرة التي قامت بتصنيع أو زراعة أو استخراج أو إنتاج أو تطوير أو تحسين السلع داخل الولايات المتحدة. باستخدام النموذج 8903، كانت الشركات المؤهلة قادرة على المطالبة بخصم الأنشطة الإنتاجية المحلية بناءً على صيغة معقدة ومجموعة من القواعد.

الخصم على الأنشطة الإنتاجية المحلية مقابل خصم الدخل التجاري المؤهل

عندما تم سن التشريع المعروف باسم قانون تخفيضات الضرائب وفرص العمل لعام 2017 في 22 ديسمبر 2017، لم يعد الخصم المتعلق بأنشطة الإنتاج المحلية وفقًا للقسم 199 متاحًا. وبدلاً من ذلك، أنشأ الكونغرس خصم القسم 199A (لاحظ الحرف "A")، المعروف أيضًا باسم خصم الدخل التجاري المؤهل، والذي لم يعد يقتصر فقط على شركات التصنيع المحلية.

يسمح الخصم الجديد للدخل المؤهل من الأعمال لأصحاب المؤسسات الفردية، أو شركات S، أو الشراكات بخصم يصل إلى 20% من الدخل المؤهل المكتسب من تجارة أو عمل مؤهل، وذلك وفقًا لقيود معينة. الهدف من هذا الخصم هو تمكين هذه الفئة من أصحاب الأعمال من مواكبة الخصومات الضريبية الكبيرة للشركات التي تم توفيرها أيضًا بموجب قانون تخفيضات الضرائب والوظائف لعام 2017.

بينما الغرض من الخصم الجديد لقسم 199A المتعلق بدخل الأعمال المؤهل واضح، فإن بناءه القانوني والنص التشريعي لهما بعض الغموض. ونتيجة لذلك، فقد أثار هذا الخصم الكثير من الجدل منذ سنّه. عندما تم سنّه، توقع العديد من مستشاري الضرائب أنه حتى يتم إصدار توجيهات إضافية، فإن عدم اليقين المحيط بهذا الحكم قد يؤدي إلى عدد لا يحصى من النزاعات بين دافعي الضرائب ومصلحة الضرائب الأمريكية (IRS).

هذه النسخة الأحدث من الخصم ترتبط بشكل وثيق بالخصم الخاص بـ الدخل من الأنشطة الإنتاجية المؤهلة (QPAI)، وهو الجزء من الدخل المستمد من التصنيع والإنتاج المحلي الذي يتأهل للحصول على تخفيض ضريبي. بشكل أكثر تحديدًا، الدخل من الأنشطة الإنتاجية المؤهلة هو الفرق بين الإيرادات الإجمالية المحلية للشركة المصنعة والتكلفة الإجمالية للسلع والخدمات المتعلقة بإنتاج السلع المحلية. يهدف الخصم الضريبي لـ QPAI إلى مكافأة المصنعين على إنتاج السلع محليًا بدلاً من الخارج.