ما هو دخل الأنشطة الإنتاجية المؤهلة؟
دخل الأنشطة الإنتاجية المؤهلة (QPAI) هو الجزء من الدخل المستمد من التصنيع والإنتاج المحلي الذي يستحق تخفيض الضرائب. بشكل أكثر تحديدًا، دخل الأنشطة الإنتاجية المؤهلة هو الفرق بين الإيصالات الإجمالية المحلية للمُصنّع والتكلفة الإجمالية للسلع والخدمات المتعلقة بإنتاج السلع المحلية. يهدف خصم الضرائب على دخل الأنشطة الإنتاجية المؤهلة إلى مكافأة المُصنّعين على إنتاج السلع محليًا بدلاً من الخارج.
فهم دخل الأنشطة الإنتاجية المؤهلة (QPAI)
تنص المادة 199 من قانون الإيرادات الداخلية (IRC) على أن يتم فرض ضرائب على دخل الأنشطة الإنتاجية المؤهلة (QPAI) بمعدل أقل. يشير QPAI إلى دخل معين يتعلق بالتصنيع وهو يساوي الفائض من الإيصالات الإجمالية للإنتاج المحلي لدافع الضرائب التجاري (DPGR) على مجموع تكلفة البضائع المخصصة لهذه الإيصالات، والنفقات الأخرى، والخسائر، أو الخصومات التي تُخصص بشكل صحيح لهذه الإيصالات. الإيصالات الإجمالية للإنتاج المحلي (DPGR) هي الإيصالات الإجمالية من تصنيع أو إنتاج أو نمو أو استخراج الممتلكات الإنتاجية المؤهلة. الشركة التي تحقق QPAI في سنة ضريبية مؤهلة تكون مؤهلة للحصول على خصم الأنشطة الإنتاجية المحلية (DPAD).
لا يمكن أن يتجاوز خصم الإنتاج المحلي المسموح به (DPAD) للأعمال التجارية في الولايات المتحدة أكثر من 9% من الدخل المحلي المؤهل (QPAI). يجب على دافع الضرائب الذي لديه دخل محلي مؤهل متعلق بالنفط أيضًا تقليل خصم الإنتاج المحلي بنسبة 3% من الأقل من المبالغ التالية - الدخل المحلي المؤهل المتعلق بالنفط، الدخل المحلي المؤهل، والدخل الإجمالي المعدل للفرد أو العقار أو الثقة (الدخل الخاضع للضريبة لجميع دافعي الضرائب الآخرين) محسوبًا بدون خصم الإنتاج المحلي. بالإضافة إلى ذلك، يقتصر الخصم على 50% من أجور W-2 التي يدفعها دافع الضرائب خلال السنة التقويمية التي تنتهي مع (أو ضمن) السنة الضريبية. لا يمكن لصاحب العمل الذي لم يدفع أي أجور نموذج W-2 (أو لم تُخصص له/لها أجور نموذج W-2 في الجدول K-1) المطالبة بخصم الإنتاج المحلي. كان خصم الإنتاج المحلي ساريًا للأنشطة التجارية الصغيرة والكبيرة في الولايات المتحدة بين عامي 2005 و2017 وانتهى في 31 ديسمبر 2017.
يعرّف القسم 199 من قانون الإيرادات الداخلية (IRC) الأنشطة الإنتاجية المؤهلة لتشمل:
- التصنيع الذي يتم في الولايات المتحدة.
- بيع أو تأجير أو ترخيص الأفلام السينمائية التي تم إنتاجها بنسبة لا تقل عن 50% في الولايات المتحدة.
- مشاريع البناء في الولايات المتحدة، بما في ذلك بناء وتجديد العقارات السكنية والتجارية.
- الخدمات الهندسية والمعمارية المتعلقة بمشروع بناء مقره في الولايات المتحدة.
- تطوير البرمجيات في الولايات المتحدة، بما في ذلك تطوير ألعاب الفيديو.
سيكون QPAI هو نفسه الدخل الإجمالي بالنسبة للشركة التي تعمل في مجال واحد فقط، ولكن الشركات التي لديها خطوط أعمال متعددة يجب أن تقوم بتوزيع دخلها.
يستخدم الأفراد والشركات والمؤسسات التعاونية والعقارات والائتمانات نموذج IRS 8903 لحساب دخل الأنشطة الإنتاجية المؤهلة المسموح به. يتم حساب دخل الأنشطة الإنتاجية المؤهلة (QPAI) وأجور نموذج W-2 من خلال أخذ العناصر التي تُنسب فقط إلى الممارسة الفعلية للتجارة أو الأعمال التجارية في الاعتبار. لا يشمل دخل الأنشطة الإنتاجية المؤهلة (QPAI) الإيرادات الناتجة عن صناعة المطاعم أو توزيع الكهرباء أو الغاز الطبيعي أو المعاملات العقارية.