ما هي المعادلة المحاسبية الموسعة؟
المعادلة المحاسبية الموسعة مشتقة من المعادلة المحاسبية الشائعة وتوضح بمزيد من التفصيل المكونات المختلفة لـ حقوق المساهمين في الشركة.
من خلال تحليل حقوق الملكية إلى أجزاء مكونة، يمكن للمحللين الحصول على فكرة أفضل عن كيفية استخدام الأرباح - سواء كأرباح موزعة، أو إعادة استثمارها في الشركة، أو الاحتفاظ بها كسيولة نقدية.
النقاط الرئيسية
- المعادلة المحاسبية الموسعة هي نفسها المعادلة المحاسبية الشائعة ولكنها تفكك حقوق الملكية إلى أجزاء مكونة.
- تشمل مكونات حقوق الملكية رأس المال المساهم به، والأرباح المحتجزة، والإيرادات مطروحًا منها الأرباح الموزعة.
- كما أنه يأخذ في الاعتبار إجمالي الأصول وإجمالي الخصوم.
- قد يختلف بعض المصطلحات بين الشركات المختلفة، وذلك بناءً على كيفية تنظيمها لميزانياتها العمومية.
الصيغة الموسعة للمعادلة المحاسبية
النسخة الموسعة من معادلة المحاسبة توضح دور حقوق الملكية في معادلة المحاسبة الأساسية. الشكل الشائع لمعادلة المحاسبة هو:
الأصول = الالتزامات + حقوق الملكية حيث: الالتزامات = جميع الديون والالتزامات الحالية وطويلة الأجل حقوق الملكية = الأصول المتاحة للمساهمين بعد خصم جميع الالتزامات
الأصول تساوي الالتزامات زائد حقوق الملكية، حيث:
الالتزامات تساوي جميع الديون والالتزامات الحالية وطويلة الأجل.
حقوق الملكية تساوي الأصول المتاحة للمساهمين بعد خصم جميع الالتزامات.
المعادلة المحاسبية الموسعة تقوم بتفكيك حقوق الملكية إلى أجزاء مكونة:
الأصول = الخصوم + CC + BRE + R − E − D حيث: CC = رأس المال المساهم، رأس المال المقدم من المساهمين الأصليين (المعروف أيضًا برأس المال المدفوع) BRE = الأرباح المحتجزة في البداية، الأرباح التي لم توزع على المساهمين من الفترة السابقة R = الإيرادات، ما يتم توليده من العمليات المستمرة للشركة E = المصاريف، التكاليف التي يتم تكبدها لتشغيل عمليات الأعمال D = الأرباح الموزعة، الأرباح التي توزع على المساهمين في الشركة
الأصول تساوي الخصوم زائد رأس المال المساهم زائد الأرباح المحتجزة في البداية زائد الإيرادات ناقص المصاريف ناقص الأرباح الموزعة حيث: رأس المال المساهم هو رأس المال المقدم من المساهمين الأصليين (المعروف أيضًا برأس المال المدفوع)، الأرباح المحتجزة في البداية هي الأرباح التي لم توزع على المساهمين من الفترة السابقة، الإيرادات هي ما يتم توليده من العمليات المستمرة للشركة، المصاريف هي التكاليف التي يتم تكبدها لتشغيل عمليات الأعمال، والأرباح الموزعة هي الأرباح التي توزع على المساهمين في الشركة.
كيف تعمل معادلة المحاسبة الموسعة
في بعض الأحيان، يرغب المحللون في فهم أفضل لتكوين حقوق المساهمين في الشركة. بالإضافة إلى الأصول والخصوم، التي تشكل جزءًا من المعادلة المحاسبية العامة، يتم توسيع حقوق المساهمين لتشمل العناصر التالية:
- الإيرادات: هذه هي العائدات الناتجة عن العمليات المستمرة للشركة.
- المصروفات: هذه هي التكاليف التي تُنفق لتشغيل عمليات العمل.
- الأرباح الموزعة: يتم خصمها لأنها تمثل الأرباح التي يتم توزيعها على المساهمين في الشركة.
رأس المال المساهم والأرباح الموزعة يظهران تأثير المعاملات مع المساهمين. الفرق بين الإيرادات والأرباح المتولدة والمصاريف والخسائر المتكبدة يعكس تأثير صافي الدخل (NI) على حقوق المساهمين. بشكل عام، فإن المعادلة المحاسبية الموسعة تكون مفيدة في تحديد كيفية تغير حقوق المساهمين في الشركة من فترة إلى أخرى على مستوى أساسي.
قد يختلف بعض المصطلحات اعتمادًا على نوع هيكل الكيان. يُستخدم عادةً "رأس مال الأعضاء" و"رأس مال المالكين" للشراكات والملكية الفردية على التوالي، بينما تُعتبر "التوزيعات" و"السحوبات" تسميات بديلة لـ"الأرباح الموزعة."
أمثلة من العالم الواقعي على معادلة المحاسبة الموسعة
إكسون موبيل
لنلقِ نظرة على مثال تاريخي فعلي. أدناه جزء من الميزانية العمومية لشركة إكسون موبيل (XOM) كما في 30 سبتمبر 2018.
- كانت إجمالي الأصول 354,628 دولار (مُبرزة باللون الأخضر).
- كانت إجمالي الالتزامات 157,797 دولار (المنطقة الأولى المظللة باللون الأحمر).
- كان إجمالي حقوق الملكية 196,831 دولارًا (المنطقة الحمراء الثانية المظللة).
المعادلة المحاسبية حيث الأصول = الخصوم + حقوق المساهمين تُحسب كما يلي:
- المعادلة المحاسبية = 157,797 دولار (إجمالي الخصوم) + 196,831 دولار (حقوق الملكية) تساوي 354,628 دولار، وهو ما يعادل إجمالي الأصول للفترة.
يمكننا أيضًا استخدام المعادلة المحاسبية الموسعة لرؤية تأثير الأرباح المعاد استثمارها (419,155 دولارًا)، والدخل الشامل الآخر (18,370 دولارًا)، وأسهم الخزينة (225,674 دولارًا). يمكننا أيضًا الرجوع إلى بيان الدخل لشركة XOM لتحديد مقدار الإيرادات والأرباح الموزعة التي حققتها الشركة ودفعتها.
الميزانية العمومية لشركة XOM.
شركة Apple, Inc.
كمثال آخر، انظر إلى الميزانية العمومية لشركة Apple, Inc. كما نُشرت في التقرير الفصلي للشركة بتاريخ 28 يوليو 2021.
للفترة المنتهية في 26 يونيو 2021، أبلغت الشركة عن الأرصدة التالية (بملايين الدولارات الأمريكية):
- إجمالي الأصول: 329,840 دولارًا.
- إجمالي الخصوم: 265,560 دولار.
- إجمالي حقوق المساهمين: 64,280 دولارًا.
مكونات حقوق المساهمين يتم تقسيمها بشكل أكبر في البيانات المالية الموحدة (بالملايين):
- الأسهم العادية ورأس المال المدفوع الإضافي: 54,989 دولارًا
- الأرباح المحتجزة في البداية: 15,261 دولارًا.
- صافي الدخل (الإيرادات مطروحًا منها المصاريف): 21,744 دولارًا
- الأرباح الموزعة وما يعادلها: ٣,٧١٣ دولار
- عمليات إعادة شراء الأسهم: 22,500 دولار. (تُعامل كأرباح موزعة في المعادلة الموسعة، حيث تُستخدم هذه الأموال بشكل فعال لصالح المساهمين).
- الأسهم العادية المحتجزة المتعلقة بتسوية صافية لجوائز الأسهم: 1,559 دولار.
- الدخل الشامل الآخر المتراكم: 58 دولارًا.
عند استبدال المصطلحات المناسبة في المعادلة المحاسبية الموسعة، فإن هذه الأرقام تضيف إلى إجمالي الأصول المعلنة لشركة Apple, Inc.، والتي تقدر بقيمة 329,840 مليون دولار أمريكي.
ما هي المعادلة المحاسبية الموسعة؟
المعادلة المحاسبية الموسعة هي شكل من أشكال المعادلة المحاسبية الأساسية التي تشمل المكونات المتميزة لحقوق الملكية، مثل الأرباح الموزعة، ورأس المال المساهم، والإيرادات، والمصروفات. تُستخدم المعادلة الموسعة لمقارنة أصول الشركة بتفصيل أكبر مما توفره المعادلة الأساسية.
ما هي المعادلة المحاسبية الأساسية؟
المعادلة المحاسبية الأساسية تُستخدم لحساب قيمة الشركة، بناءً على مقدار المال الذي تم استثماره بالفعل وتكلفة أي التزامات. الصيغة الخاصة بالمعادلة المحاسبية الأساسية هي كما يلي:
- الأصول = الخصوم + حقوق الملكية للمالك
متى يجب أن أستخدم المعادلة المحاسبية الأساسية؟
المعادلة المحاسبية الأساسية تُستخدم لتقديم حساب بسيط لقيمة الشركة، بناءً على مقارنة بين حقوق الملكية والالتزامات. للحصول على تحليل أكثر تحديدًا لمكونات حقوق الملكية، يُفضل استخدام المعادلة الموسعة بدلاً من ذلك.