ما هو النموذج 706: الإقرار الضريبي على التركات في الولايات المتحدة (وضريبة التحويل بين الأجيال)؟
نموذج 706: الإقرار الضريبي لعقارات الولايات المتحدة (وضريبة التحويل بين الأجيال) هو نموذج من دائرة الإيرادات الداخلية (IRS) يستخدمه منفذ وصية المتوفى لحساب ضريبة العقارات المستحقة، وفقًا للفصل 11 من قانون الإيرادات الداخلية (IRC). تُفرض الضريبة على كامل العقار الخاضع للضريبة، وليس فقط على الحصة التي يتلقاها مستفيد معين. كما يستخدم المنفذون نموذج 706 لحساب ضريبة التحويل بين الأجيال (GSTT) المفروضة بموجب الفصل 13 من قانون الإيرادات الداخلية.
النقاط الرئيسية
- يُستخدم النموذج 706 من قبل منفذ وصية المتوفى لحساب ضريبة التركة المستحقة، وفقًا للفصل 11 من قانون الإيرادات الداخلية (IRC)، ولحساب ضريبة التحويل المتجاوزة للأجيال (GSTT) المفروضة بموجب الفصل 13 من قانون الإيرادات الداخلية.
- يجب تقديم النموذج 706 نيابة عن مواطن أمريكي متوفى أو مقيم تجاوزت قيمة ممتلكاته الإجمالية، والهدايا الخاضعة للضريبة المعدلة، والإعفاءات المحددة مبلغ 12.92 مليون دولار في عام 2023 (معدلة إلى 13.61 مليون دولار في عام 2024).
- يُستخدم النموذج 706-GS(D) لحساب الضرائب المستحقة على توزيعات الأمانة الخاضعة لضريبة التحويل بين الأجيال (GSTT).
يُستخدم النموذج 706 من قبل منفذ الوصية لحساب مقدار الضريبة المستحقة على التركات التي تُقدّر قيمتها بأكثر من 12.92 مليون دولار إذا توفي المتوفى في عام 2023 (أو 13.61 مليون دولار في عام 2024).
نموذج 706 يساعد المنفذين أيضًا في تحديد القيمة الإجمالية للتركة قبل توزيع أي أصول على المستفيدين كما هو موضح في وصية أو ثقة المتوفى. تعتبر مصلحة الضرائب الأمريكية أي ميراث على أساس "معدّل تقييم مرتفع" أو أساس مرتفع. وهذا يعني أن أساس التكلفة يتم تعديله إلى القيمة السوقية العادلة للممتلكات الموروثة اعتبارًا من تاريخ الوفاة.
استخدام منهجية التقييم المتزايد يسمح للورثة بتقليل ضرائب الأرباح الرأسمالية. كما أن هذه الطريقة تتيح عملية تقييم أكثر وضوحًا من حيث الحد من عدد المهام الإدارية المرتبطة بالعقار.
من يمكنه تقديم النموذج 706؟
يجب على منفذ وصية تركة كل مواطن أو مقيم في الولايات المتحدة تقديم النموذج 706:
- الذي يختار منفذه نقل مبلغ "الاستثناء غير المستخدم للزوج المتوفى" (DSUE) إلى الزوج الباقي على قيد الحياة، بغض النظر عن حجم التركة الإجمالية للمتوفى.
لتحديد ما إذا كانت التركة تتجاوز مبلغ الاستثناء، قم بجمع المبالغ 1 و2 و3 أدناه.
- الهدايا الخاضعة للضريبة المعدلة التي قدمها المتوفى بعد 31 ديسمبر 1976
- الإعفاء الخاص الإجمالي المسموح به بموجب القسم 2521 (كما كان ساريًا قبل إلغائه بواسطة قانون إصلاح الضرائب لعام 1976) للهدايا المقدمة من المتوفى بعد 8 سبتمبر 1976.
- القيمة الإجمالية لممتلكات المتوفى كما هي في تاريخ الوفاة.
تشمل التركة الإجمالية:
- جميع الممتلكات التي كان للمتوفى مصلحة فيها (بما في ذلك العقارات خارج الولايات المتحدة)
- بعض التحويلات التي تمت خلال حياة المتوفى دون مقابل كافٍ
- المعاشات السنوية (Annuities)
- عائدات معينة من التأمين على الحياة
تستخدم مصلحة الضرائب الأمريكية منهجية تقييم متزايدة في تحديد قيمة التركة.
نموذج 706 متاح على صفحة مصلحة الضرائب الأمريكية.
النماذج ذات الصلة
نموذج 706-NA، إقرار ضريبة التركات (وضريبة التحويل بين الأجيال) في الولايات المتحدة، يُستخدم لحساب ضريبة التركات ومسؤولية ضريبة التحويل بين الأجيال (GSTT) للمتوفين الأجانب غير المقيمين.
نموذج 706-GS(D)، إقرار ضريبة التحويل المتجاوز للأجيال للتوزيعات، يُستخدم لحساب الضرائب المستحقة على توزيعات الأمانة الخاضعة لضريبة التحويل المتجاوز للأجيال (GSTT). يجب على أي شخص متجاوز يتلقى توزيعًا خاضعًا للضريبة من أمانة استخدام نموذج 706-GS(D) لحساب والإبلاغ عن الضريبة المستحقة.
ضريبة التحويل بين الأجيال (GST) هي تحويل للأموال أو الممتلكات، سواء كانت كإرث أو هدية، إلى شخص يكون في جيلين أو أكثر أدنى من المانح. يُطلق على الشخص الذي يتلقى الإرث أو الهدية اسم "الشخص المتخطى". وعلى الرغم من أن الشخص المتخطى يكون غالبًا حفيدًا، إلا أنه يمكن أن يكون أي شخص أصغر من المانح بـ 37½ سنة على الأقل.
يتم فرض ضريبة التحويل بين الأجيال (GSTT) على الهدايا والميراث التي يتلقاها الشخص المتخطى. يضمن ذلك دفع الضرائب على كل مستوى جيل. تتمتع ضريبة التحويل بين الأجيال بنفس الإعفاء مدى الحياة مثل الضرائب الفيدرالية على التركات والهدايا - 12.92 مليون دولار لعام 2023 (13.61 مليون دولار لعام 2024).
يجب على الأمناء الإبلاغ عن التوزيعات الخاضعة للضريبة للأشخاص المتخطين باستخدام النموذج 706-GS(D-1)، إشعار بالتوزيع من صندوق تخطي الأجيال. لاحظ أن الأمناء يجب عليهم أيضًا تزويد الشخص المتخطي بالمعلومات اللازمة لحساب الضريبة المستحقة على التوزيع.
أين يتم إرسال النموذج 706
يجب تقديم النموذج الورقي 706 للإبلاغ عن ضريبة التركات أو ضريبة التحويل بين الأجيال (GSTT) في غضون تسعة أشهر من تاريخ وفاة المتوفى. إذا لم تتمكن من تقديم النموذج 706 بحلول الموعد النهائي، يمكنك التقدم بطلب للحصول على تمديد تلقائي لمدة ستة أشهر باستخدام النموذج 4768، طلب تمديد الوقت لتقديم الإقرار و/أو دفع ضريبة التركات الأمريكية (وضريبة التحويل بين الأجيال).
قم بتقديم النموذج 706 على العنوان التالي:
- وزارة الخزانة، دائرة الإيرادات الداخلية، كانساس سيتي، ميزوري 64999
إذا كنت تستخدم خدمة توصيل خاصة (بما في ذلك DHL Express وFedEx وUPS)، أرسل النموذج 706 إلى:
- مركز معالجة تقديم الإيرادات الداخلية، 333 طريق دبليو بيرشينج، مدينة كانساس، ميزوري 64108
إذا كنت تقدم نموذج 706 المعدل، استخدم العنوان التالي (حتى إذا كنت تستخدم خدمة توصيل خاصة):
- مركز دائرة الإيرادات الداخلية، عناية: E&G، توقف 824G، 7940 طريق كنتاكي، فلورنس، KY 41042-2915
تستحق ضريبة العقارات وضريبة تحويل الأجيال (GSTT) خلال تسعة أشهر من تاريخ وفاة المتوفى. اجعل الشيكات مستحقة الدفع لـ "الخزانة الأمريكية" ودوّن اسم المتوفى ورقم الضمان الاجتماعي و"النموذج 706" على الشيك. بدلاً من ذلك، يمكنك الدفع عبر الإنترنت من خلال نظام المدفوعات الضريبية الفيدرالية الإلكترونية (EFTPS).
هل يجب على كل عقار تقديم نموذج 706؟
ليس كل العقارات ملزمة بتقديم نموذج 706. يجب تقديم النموذج نيابة عن شخص توفي عندما يتجاوز إجمالي العقار والهدايا الخاضعة للضريبة المعدلة والإعفاء الضريبي حد التقديم للسنة التي توفي فيها الشخص.
ما الفرق بين نموذج IRS 706 ونموذج IRS 709؟
يتم تقديم نموذج IRS 706 من قبل منفذ الوصية نيابة عن شخص متوفى لتحديد الضرائب المستحقة، بينما يتم تقديم نموذج IRS 709 من قبل فرد للإبلاغ للحكومة عن أي هدايا تجاوزت الحد السنوي.
ما الذي يؤدي إلى تقديم إقرار ضريبة التركات؟
يجب على التركة التي تحقق أكثر من 600 دولار في الدخل الإجمالي السنوي تقديم النموذج 1041، وهو الإقرار الضريبي على الدخل في الولايات المتحدة للتركات والصناديق الاستئمانية. قد يتعين على التركة أيضًا دفع الضرائب المقدرة ربع السنوية.
الخلاصة
نموذج IRS 706، المعروف أيضًا باسم إقرار ضريبة العقارات ونقل التخطي الجيلي في الولايات المتحدة، يُستخدم للإبلاغ عن قيمة ممتلكات الفرد المتوفى لأغراض ضريبة العقارات الفيدرالية. يتضمن معلومات حول أصول المتوفى، والخصومات، والمستفيدين. يُستخدم من قبل مصلحة الضرائب الأمريكية لحساب أي ضرائب عقارية قد تكون خاضعة لاستثناء ضريبة العقارات الذي تتغير قيمته بالدولار كل عام.