ما هو ضريبة التحويل بين الأجيال (GSTT)؟
ضريبة التحويل بين الأجيال هي ضريبة فدرالية على الهدايا أو الميراث تهدف إلى منع المانح من تجنب ضرائب التركات عن طريق تخطي الأبناء لصالح الأحفاد. مع ضريبة التحويل بين الأجيال، يحصل الأحفاد على نفس المبلغ كما لو كان الميراث قادمًا من والديهم.
قبل تقديم ضريبة التحويل التي تتخطى الأجيال في عام 1976، كان الأفراد الأثرياء قادرين قانونيًا على تقديم الأموال وترك الممتلكات لأحفادهم دون دفع ضرائب العقارات الفيدرالية بالطريقة التي كانوا سيدفعونها إذا تم التوريث لأبنائهم. وقد أغلقت التشريعات بشكل فعال الثغرة التي كانت تسمح بتخطي الأجيال لتجنب الازدواج الضريبي على العقارات.
النقاط الرئيسية
- ضريبة التحويل المتجاوزة للأجيال (GSTT) هي ضريبة فدرالية تنتج عندما يتم نقل ملكية عن طريق الهبة أو الميراث إلى مستفيد (غير الزوج) يكون أصغر من المانح بـ 37½ سنة على الأقل.
- أغلق ضريبة تحويل الأجيال (GSTT) بشكل فعال الثغرة التي كانت تسمح للأفراد الأثرياء بإهداء المال وترك الممتلكات لأحفادهم دون دفع ضرائب التركات الفيدرالية.
- معدل ضريبة GSTT هو 40% ثابت.
- لن يواجه معظم الناس ضريبة GSTT بسبب العتبة العالية: حيث تُطبق الضريبة فقط عندما يتجاوز المبلغ المحول 13.61 مليون دولار لكل فرد لعام 2024 و13.99 مليون دولار لعام 2025.
فهم ضريبة التحويل بين الأجيال (GSTT)
ضريبة التحويل المتجاوزة للأجيال (GSTT) هي ضريبة إضافية على تحويل الممتلكات الذي يتجاوز جيلًا، والمعروف اختصارًا باسم التحويل المتجاوز للأجيال (GST). تم تنفيذ ضريبة GSTT لمنع العائلات من تجنب ضريبة التركات لجيل أو أكثر عن طريق تقديم الهدايا أو الوصايا مباشرة للأحفاد أو الأحفاد الأكبر سنًا.
يتم تخطي جيل الوالدين لتجنب أن تكون الوراثة خاضعة للضرائب العقارية مرتين. يضمن ضريبة التحويل بين الأجيال (GSTT) أن يحصل الأحفاد على نفس قيمة الأصول التي كانوا سيحصلون عليها إذا تم نقل الوراثة إليهم مباشرة من والديهم، بدلاً من أجدادهم.
يُشار إلى الشخص الذي يقدم الهدية باسم الناقل والمستلم يُعرف بالشخص المتجاوز. يستخدم العديد من الأشخاص حفيدًا كشخص متجاوز، لكن الشخص المتجاوز لا يجب أن يكون فردًا من العائلة. أي فرد مؤهل لتلقي تحويل يتجاوز الجيل طالما أنه أصغر من الناقل بـ 37½ سنة على الأقل.
يتم فرض ضريبة التحويل المتجاوزة للأجيال فقط إذا تجنب التحويل تكبد ضريبة الهبة أو ضريبة التركة في كل مستوى من مستويات الأجيال. لتعويض الضرائب التي قد يتم تجنبها بتجاوز جيل واحد، تفرض خدمة الإيرادات الداخلية (IRS) طبقة ثانية من الضرائب على الهدايا والوصايا التي تتجاوز الإعفاء من ضريبة التركة والهدايا مدى الحياة. يعني ذلك أن ضريبة التحويل المتجاوزة للأجيال (GSTT) تكون مستحقة فقط عندما يتلقى المستفيد مبالغ تتجاوز الائتمان الضريبي للتركة المتجاوزة للأجيال.
التخطي المباشر مقابل التخطي غير المباشر مع ضريبة السلع والخدمات (GSTT)
يعتمد فرض ضريبة السلع والخدمات (GST) على ما إذا كانت التحويلة مباشرة أو غير مباشرة. التحويلة المباشرة هي نقل ملكية يخضع لضريبة التركات أو الهدايا. مثال على التحويلة المباشرة هو عندما تقوم الجدة بإهداء عقار لحفيدها. يكون المتبرع أو تركته مسؤولين عن دفع ضريبة السلع والخدمات للتحويلات المباشرة.
يتضمن التخطي غير المباشر عملية تحويل تتضمن خطوات وسيطة قبل الوصول إلى الشخص المتخطي. هناك نوعان من التخطي غير المباشر: الإنهاء الخاضع للضريبة والتوزيع الخاضع للضريبة.
يتضمن الإنهاء الخاضع للضريبة شخصًا متجاوزًا وشخصًا غير متجاوز. الشخص غير المتجاوز هو المستفيد الأساسي الذي سيحصل على الممتلكات قبل أن يتم نقلها إلى الشخص المتجاوز. يحدث النقل إلى الشخص المتجاوز عند وفاة الشخص غير المتجاوز، والذي يكون عادةً ابن المحول.
كمثال على إنهاء خاضع للضريبة، فكر في مُحوِّل يقوم بإنشاء صندوق استثماري ينتج دخلاً لابنه. عند وفاة الابن، سيتم تمرير الممتلكات المتبقية إلى حفيد المُحوِّل، وفي ذلك الوقت ستكون تلك الأصول خاضعة لضريبة تحويل الأجيال (GST).
يشير التوزيع الخاضع للضريبة إلى أي توزيع للدخل أو الممتلكات من الثقة إلى شخص متجاوز لا يخضع بخلاف ذلك لضريبة التركات أو الهدايا. إذا قامت الجدة بإنشاء ثقة تقوم بدفع مبالغ لحفيدها، فإن تلك المدفوعات ستكون خاضعة لضرائب GST، والتي يكون المستلم مسؤولاً عن دفعها.
كم تبلغ ضريبة التحويل بين الأجيال؟
في الماضي، كان ضريبة تحويل الأجيال (GSTT) مرتفعة، حيث تراوحت بين 35% إلى 77%. أما المعدل الحالي، الذي تم تطبيقه منذ عام 2014، فهو 40%؛ ومع ذلك، فإن قانون تخفيضات الضرائب والوظائف الذي تم تمريره في عام 2017 قلل بشكل كبير من عدد العقارات التي قد تتأثر به عن طريق رفع مستوى الإعفاء.
لعام 2024، تبلغ الإعفاءات الفيدرالية من ضريبة العقارات والهدايا وضريبة تحويل الثروة (GSTT) 13.61 مليون دولار لكل فرد (13.99 مليون دولار في عام 2025) و27.22 مليون دولار للأزواج المتزوجين (27.98 مليون دولار في عام 2025). كان الحد الأقصى قبل قانون تخفيضات الضرائب والوظائف (TCJA) في عام 2017 هو 5.49 مليون دولار للأفراد.
بعض الولايات تجمع أيضًا ضرائب التحويل التي تتخطى الأجيال، وعادةً ما تكون هذه الولايات هي التي تفرض ضرائبها الخاصة على التركات.
فقط القيمة من ممتلكات الشخص التي تتجاوز الإعفاء المطبق تخضع لضريبة التركة عند الوفاة أو ضريبة التحويل بين الأجيال (GSTT). لذلك، فقط الهدايا والتبرعات الإجمالية لشخص متجاوز التي تتجاوز 13.61 مليون دولار (13.99 مليون دولار في عام 2025) ستكون خاضعة لضريبة التحويل بين الأجيال الثابتة بنسبة 40%.
يتم تقييم ضريبة التحويل بين الأجيال (GSTT) عند تقديم الهدية أو نقل الملكية؛ يمكن أن تحدث التحويلات بين الأجيال قبل أو بعد وفاة المانح. بينما لا يزال المانح على قيد الحياة، يمكنه تقديم الهدية مباشرة إلى الشخص المتخطى؛ وبناءً على حجم الهدية، قد تكون هناك ضرائب هدايا فيدرالية مستحقة. عند الوفاة، قد ينص وصية المانح على أن يتم توريث الملكية لشخص متخطى، أو قد تدعو إلى إنشاء صندوق ائتماني يتم من خلاله إجراء التوزيعات. يتم استخدام النموذج 709 للإبلاغ عن كل من ضرائب التحويل بين الأجيال والتحويلات التي تخضع لضرائب الهدايا الفيدرالية.
استراتيجيات الضرائب
معظم المستفيدين سيتجنبون ضريبة التحويل المتجاوزة للأجيال لأن العقارات التي يرثونها ستكون قيمتها أقل من الائتمان الضريبي على العقارات الذي توفره الحكومة. الإعفاء من ضريبة التحويل المتجاوزة للأجيال (GSTT) مرتفع جدًا، كما ذُكر أعلاه.
ومع ذلك، في الحالات التي يمكن أن ينطبق فيها الضريبة، يمكن للناقلين إنشاء صناديق الأجيال، والتي تم تصميمها لتجنب أو تقليل ضرائب التركات مع كل انتقال بين الأجيال. من خلال وضع الأصول في الصندوق وإجراء توزيعات محددة لكل جيل، لا يخضع رأس مال الصندوق لضرائب التركات عند الانتقال.
ما الذي يسبب فرض ضريبة التحويل بين الأجيال؟
يتم تفعيل ضريبة التحويل المتجاوزة للأجيال عندما يقوم شخص بإهداء شخص آخر أحد الأصول ولكنه يتجاوز جيلًا في القيام بذلك. على سبيل المثال، يمكن لشخص أن يحدد في وصيته أن منزله وأصوله الأخرى ستذهب إلى حفيده، متجاوزًا ابنه (والد الحفيد).
من يدفع ضريبة التحويل بين الأجيال؟
يتم دفع ضريبة التحويل المتجاوزة للأجيال إما من قبل المانح أو المستفيد المتجاوز، وذلك بناءً على كيفية هيكلة الوصية. يدفع المانح الضريبة المباشرة للتحويل المتجاوز للأجيال، بينما يدفع المستفيد المتجاوز الضريبة غير المباشرة للتحويل المتجاوز للأجيال. السيناريو الأول هو الأكثر شيوعًا.
كم يمكن للوالد أن يهدي لطفله بدون ضرائب في عامي 2024 و2025؟
الهدايا معفاة من الضرائب حتى حد معين. في عام 2024، يمكن للوالد أن يهدي طفله مبلغ 18,000 دولار دون ضرائب. في عام 2025، يكون مبلغ الهدية المعفى من الضرائب 19,000 دولار. هذه المبالغ هي لكل والد ولكل مستلم. لذا، على سبيل المثال، في عام 2025، يمكن لوالدين أن يهديا طفلًا بالغًا وزوجته مبلغ 19,000 دولار لكل منهما، ليصل المجموع إلى 76,000 دولار معفى من الضرائب للزوجين.
الخلاصة
ضريبة التحويل المتجاوزة للأجيال (GSTT) هي ضريبة فدرالية على نقل الممتلكات إلى مستفيد (غير الزوج) الذي يكون أصغر بـ 37½ سنة أو أكثر من الشخص الذي يقوم بالهدية أو الوصية. تم تصميم هذه الضريبة لسد ثغرة كانت تسمح للأثرياء بتجنب ضرائب التركات عن طريق تقديم الوصايا للأحفاد بدلاً من الأبناء.
ضريبة GSTT هي ضريبة ثابتة بنسبة 40%، ولكن معظم التركات لن تخضع لها. يجب أن تكون التركات أكبر من الإعفاء الضريبي الفيدرالي على التركات، والذي تم رفعه بموجب قانون تخفيضات الضرائب والوظائف في عام 2017 وتم تعديله لاحقًا للتضخم. في عام 2024، يجب أن تكون التركات أكبر من 13.61 مليون دولار لتخضع للضرائب على التركات؛ وفي عام 2025، يرتفع هذا المبلغ إلى 13.99 مليون دولار.