تعريف
الدخل الناتج عن الصناديق الاستئمانية ينتقل إلى شريحة ضريبية أعلى بشكل أسرع من معدلات الضريبة الهامشية للأفراد.
ما هي قواعد الثقة المانحة؟
قواعد الثقة المانحة هي إرشادات في قانون الإيرادات الداخلية (IRC) التي تحدد بعض الآثار الضريبية لثقة المانح. تُلزم هذه القواعد الفرد الذي ينشئ ثقة المانح باعتباره مالك الأصول والممتلكات المحتفظ بها داخل الثقة لأغراض ضريبة الدخل وضريبة التركات.
اتفاقية الثقة المانحة تحدد كيفية إدارة الأصول ونقلها بعد وفاة المانح. تحدد قوانين الدولة ما إذا كانت الثقة قابلة للإلغاء أو غير قابلة للإلغاء.
النقاط الرئيسية
- الثقة المانحة هي تلك التي يكون فيها الفرد الذي ينشئ الثقة هو مالك الأصول والممتلكات لأغراض ضريبة الدخل وضريبة العقارات.
- تنطبق قواعد الثقة المانحة على أنواع مختلفة من الصناديق الاستئمانية.
- يمكن أن تكون صناديق الائتمان المانحة إما قابلة للإلغاء أو غير قابلة للإلغاء.
كيف يتم فرض الضرائب على الصناديق الاستئمانية
تم تصميم الصناديق الاستئمانية ككيانات قانونية منفصلة كجزء من التخطيط العقاري لحماية أصول المانح أو المنشئ والدخل الناتج عنها بحيث يمكن للمستفيدين تلقيها. يسمح صندوق المانح للمانح أو المالك بالاحتفاظ بالقدرة على التحكم أو توجيه الدخل أو الأصول داخل الصندوق.
تم استخدام صناديق الائتمان المانحة في الأصل كملاذات ضريبية. كانت معدلات الضرائب على الصناديق تتدرج مع معدلات ضريبة الدخل. كان يتم فرض الضرائب على الدخل وفقًا لمعدلات ضريبة الدخل الشخصية. وكان المانح يجني الفوائد، حيث يتم حماية الأموال التي تُفرض عليها الضرائب كحساب فردي وليس ككيان قانوني منفصل.
وضعت مصلحة الضرائب الأمريكية (IRS) قواعد للثقة المانحة لمنع سوء الاستخدام. في عام 2024، يرتفع الدخل الناتج عن الصناديق الاستئمانية إلى شريحة ضريبية أعلى بشكل أسرع من معدلات ضريبة الدخل الفردي الهامشية. أي دخل من الصناديق الاستئمانية يتجاوز 15,200 دولار في عام 2024 يخضع للضريبة بأعلى معدل ضريبي وهو 37%. قبل قواعد الثقة المانحة، لم يكن دخل الصندوق الاستئماني يخضع للضريبة بأعلى معدل 37% حتى يحقق 609,350 دولار في عام 2024 أو 626,350 دولار في عام 2025 إذا تم فرض الضريبة بمعدل الضريبة الفردي.
فوائد قواعد الثقة المانحة
- دخل الثقة: توفر قواعد الثقة المانحة للأفراد درجة معينة من الحماية الضريبية لأن معدلات الضرائب تكون عادةً أكثر ملاءمة على المستوى الفردي مقارنةً بالثقة.
قد يكون الصندوق الاستئماني معفيًا من قواعد الصندوق الاستئماني للمانح إذا كان لديه مستفيد واحد يتلقى رأس المال والدخل من الصندوق، أو إذا كان لديه عدة مستفيدين يتلقون رأس المال والدخل بناءً على حصصهم في الصندوق.
كيف تنطبق القواعد على الصناديق الاستئمانية المختلفة
توضح قواعد الثقة المانحة بعض الشروط التي يمكن بموجبها أن تحصل الثقة غير القابلة للإلغاء على بعض المعاملات نفسها من قبل مصلحة الضرائب الأمريكية كما هو الحال مع الثقة القابلة للإلغاء. تؤدي هذه الحالات أحيانًا إلى إنشاء ما يُعرف بالثقة المانحة المعيبة عمدًا.
المانح هو المسؤول عن دفع الضرائب على الدخل الذي يولده الصندوق الاستئماني في هذه الحالة، ولكن الأصول لا تُدرج في ممتلكات المالك. ستُدرج الأصول في ممتلكات المانح إذا كان الفرد يدير صندوقًا استئمانيًا قابلًا للإلغاء لأنه سيكون فعليًا مالكًا للعقارات التي يحتفظ بها الصندوق.
يتم نقل الملكية من تركة المانح إلى صندوق استئماني غير قابل للإلغاء، والذي سيصبح فعليًا مالكًا لتلك الملكية. يقوم الأفراد بذلك غالبًا لضمان انتقال الملكية إلى أفراد العائلة. قد يتم فرض ضريبة هدية على المانح بناءً على قيمة الملكية عند نقلها إلى الصندوق الاستئماني، ولكن لن تكون هناك ضريبة تركة مستحقة عند وفاة المانح.
تنص قواعد الثقة المانحة على أن الثقة تصبح ثقة مانحة إذا كان لدى المنشئ مصلحة عائدة تزيد عن 5% من أصول الثقة عند نقل الأصول إلى الثقة.
ما هي بعض الأمثلة على قواعد الثقة المانحة؟
تشمل بعض قواعد الثقة الممنوحة التي حددتها مصلحة الضرائب الأمريكية القدرة على إضافة المستفيدين، والاقتراض من الثقة، واستخدام الدخل لدفع أقساط التأمين على الحياة.
ما هو الملاذ الضريبي؟
المأوى الضريبي هو ترتيب يحتفظ بالأصول أو الأموال بطريقة تقلل أو تتجنب الضرائب على قيمتها. تعتبر بعض خطط التقاعد التي يرعاها صاحب العمل مأوى ضريبيًا، وكذلك الحسابات المالية التي تُحتفظ بها وتُدار في دول أخرى. كانت الصناديق الاستئمانية المانحة تُستخدم سابقًا كشكل من أشكال المأوى الضريبي القانوني.
هل يمكن للمانح أن يعمل كوصي على صندوقه الاستئماني المانح؟
في بعض الحالات، نعم. يجب أن يكون الصندوق الاستئماني قابلاً للإلغاء لأن القانون يسمح بتغيير أو إلغاء هذا النوع من الصناديق بعد إنشائه. يقوم المانح/الوصي بتسمية وصي خلف ليحل محله في وقت وفاته أو في حالة العجز الذي يمنعه من إدارة الصندوق بنفسه.
الخلاصة
عادةً ما يكون المانح في الثقة الشخصية هو منشئها. يقوم المانح بنقل أصوله وأمواله وممتلكاته إلى ملكية الثقة باستثناء في حالة الثقة المانحة. لا يزال يُعتبر المنشئ هو المالك لأغراض ضريبة الدخل وضريبة التركات ويمكنه حل أو تغيير شروط الثقة في حالة الثقة القابلة للإلغاء.