ما هو مخطط Lapping؟
مخطط التغطية هو ممارسة احتيالية تتضمن قيام موظف بتغيير حسابات القبض لإخفاء الأموال المسروقة.
تتضمن الطريقة أخذ دفعة مستحقة لاحقة من معاملة (على سبيل المثال، عملية بيع) واستخدامها لتغطية السرقة. يتم تغطية المستحق من المعاملة الثانية بأموال من المعاملة الثالثة، وهكذا دواليك.
النقاط الرئيسية
- تُعتبر خطة التلاعب (lapping scheme) شكلاً من أشكال الاحتيال المحاسبي، حيث يتم إخفاء النقد المسروق أو المُختلس بواسطة موظف يقوم بتغيير الحسابات المدينة.
- يمكن إجراء تدقيق محاسبي جنائي لإيصالات النقدية للكشف عن مخطط التلاعب، والذي قد يظهر زيادة في عمر حسابات الذمم المدينة.
- يمكن للشركة اتخاذ عدة خطوات بسيطة لمنع فرصة حدوث هذا النوع من الاحتيال في مكان العمل.
كيفية اكتشاف مخططات التلاعب بالأموال
يمكن اكتشاف مخطط التغطية من خلال تتبع كيفية تطبيق إيصالات النقد على حسابات العملاء. إذا كان هناك دليل على أن إيصالات النقد تُطبق بشكل روتيني على حسابات العملاء الخاطئة، فمن المحتمل أن يكون هناك مخطط تغطية نشط قيد التنفيذ.
مؤشر آخر على وجود مخطط التلاعب هو الموظف الذي يرفض أخذ إجازته المستحقة. يعود السبب في ذلك إلى أن التلاعب يتطلب أن يكون الشخص المتورط في الاحتيال مشاركًا كل يوم، وبالتالي لا يستطيع أخذ أي إجازة. إحدى العلامات الدالة على التلاعب هي ارتفاع في تقادم الحسابات المدينة. يمكن لمخطط التلاعب إخفاء السرقة مؤقتًا فقط. عاجلاً أم آجلاً، سيظهر النقص ويجب تسجيله كخسارة.
عادةً ما تحدث مخططات التلاعب في الشركات الصغيرة حيث قد يتولى شخص واحد فقط التعامل مع استلام النقد وفواتير العملاء.
كيفية منع مخططات التلاعب بالأموال
يمكن للشركات منع مخططات التلاعب من خلال القيام بما يلي:
- فصل مسؤوليات أمين الصندوق والفوترة (يُطلق عليه الفصل بين المهام)
- اختيار شخص آخر غير أمين الصندوق لتسليم البيانات إلى العملاء (العملاء على دراية بما دفعوه، لذا يجب أن يكونوا قادرين على اكتشاف أي مدفوعات غير صحيحة مرتبطة بحساباتهم، أو اكتشاف أن بعض المدفوعات لم تُطبق أبدًا.)
- تواصل مع العملاء واستفسر عما إذا كانوا يتلقون البيانات الشهرية من الشركة أم لا (قد يكون الشخص الذي يرتكب الاحتيال يعترض البيانات قبل إرسالها بالبريد.)
- تدقيق معاملات استلام النقد بشكل منتظم
- يجب على جميع الموظفين أخذ إجازاتهم، دون استثناء.
- تابع عن كثب استخدام مذكرات الائتمان (قد يحاول الشخص الذي يرتكب الاحتيال إنهاء وضعية التأخير في التحصيل عن طريق شطب حساب مستحق بمقدار الأموال المفقودة.)
- ضع عبارة "لإيداع فقط" على جميع الشيكات، حتى لا يتمكن الموظفون من إيداع هذه الشيكات في حساباتهم الشخصية.
- اجعل العملاء يدفعون مباشرة إلى صندوق بريد آمن، بحيث لا يمكن اعتراض النقد وسرقته من قبل الموظفين.
مثال على مخطط Lapping
افترض أن شركة تتلقى 150 دولارًا كدفعة، لكن موظف الحسابات يحولها إلى حساب شخصي. لإخفاء السرقة، سيقوم الموظف بتطبيق المبلغ الثاني المستحق الذي سيأتي، على سبيل المثال بمبلغ 200 دولار، على المبلغ الأول المستحق. هذا يترك 50 دولارًا لتُطبق على المبلغ الثاني المستحق، و150 دولارًا لا تزال مستحقة الدفع. يستمر الموظف في تخصيص (التدوير) الأموال من المبيعات المتتالية إلى المستحقات السابقة بحيث لا تكشف سجلات المحاسبة في المتجر عن التباين.