ما هو نظام الإهلاك العام؟
نظام الاستهلاك العام هو النظام الأكثر استخدامًا في نظام استرداد التكلفة المعجل المعدل (MACRS) لحساب الاستهلاك. يستخدم نظام الاستهلاك العام طريقة الرصيد المتناقص لاستهلاك الممتلكات الشخصية.
النقاط الرئيسية
- يستخدم نظام الاستهلاك العام طريقة الرصيد المتناقص لاستهلاك الممتلكات الشخصية.
- تطبق طريقة الرصيد المتناقص معدل الإهلاك على الرصيد غير المستهلك.
- لأغراض الضرائب، يُعتبر نظام MACRS الطريقة الأساسية للاستهلاك ويستخدم إما طريقة الرصيد المتناقص أو طريقة الخط المستقيم.
فهم نظام الاستهلاك العام (GDS)
تتطلب طريقة الرصيد المتناقص تطبيق معدل الإهلاك على الرصيد غير المستهلك. على سبيل المثال، إذا كان الأصل الذي تكلفته 1,000 دولار يتم إهلاكه بنسبة 25% كل عام، فإن الخصم يكون 250 دولارًا في السنة الأولى و187.50 دولارًا في السنة الثانية، وهكذا.
نظام استرداد التكلفة المعجل المعدل (Modified Accelerated Cost Recovery System) أو MACRS هو الطريقة الأساسية للاستهلاك لأغراض ضريبة الدخل الفيدرالية المسموح بها في الولايات المتحدة لتحديد خصومات الاستهلاك. يسمح نظام MACRS للاستهلاك بخصومات استهلاك أكبر في السنوات الأولى وخصومات أقل في السنوات اللاحقة من الملكية. تحت نظام MACRS، يتم حساب خصم الاستهلاك باستخدام إحدى الطرق التالية: طريقة الرصيد المتناقص وطريقة الخط المستقيم.
الاستهلاك والضرائب
تحت نظام MACRS، يجب على دافع الضرائب حساب الخصومات الضريبية للاستهلاك للأصول الملموسة باستخدام أعمار الأصول المحددة والطرق المعينة. يتم تقسيم الأصول إلى فئات حسب نوع الأصل أو حسب النشاط التجاري الذي يُستخدم فيه الأصل. هناك نظامان فرعيان لـ MACRS: نظام الاستهلاك العام (GDS) ونظام الاستهلاك البديل (ADS). يُعتبر GDS الأكثر أهمية ويُستخدم لمعظم الأصول.
نظام الاستهلاك البديل (ADS)
يختلف كل نظام من أنظمة الإهلاك من حيث عدد السنوات التي يمكن خلالها إهلاك الأصل. عادةً ما يستخدم نظام GDS فترات استرداد أقصر من نظام ADS. يحدد نظام ADS الإهلاك كمبلغ متساوٍ كل عام، باستثناء السنة الأولى والأخيرة، والتي قد لا تكون 12 شهرًا كاملة. هذه الطريقة تقلل من تكلفة الإهلاك السنوية لأن هناك سنوات أكثر لإهلاك الأصل. ومع ذلك، فإن بعض الأصول لها نفس فترة الاسترداد في أي من النظامين. على سبيل المثال، يتم إهلاك السيارات وبعض الشاحنات وأجهزة الكمبيوتر على مدى خمس سنوات بغض النظر عن النظام المستخدم.
يجب عليك استخدام نظام ADS لجميع الأصول في فئة معينة. إذا تم اختيار هذا النظام لأصل معين، فلا يمكن استخدام نظام GDS في وقت لاحق.
تصنف فئات الأصول وفقًا لنظامي GDS وADS بناءً على تقديرات مختلفة لعمر الأصول. على سبيل المثال، تستخدم الأثاث المكتبي والتجهيزات والمعدات عمرًا مقدرًا يبلغ 10 سنوات وفقًا لطريقة ADS وسبع سنوات وفقًا لطريقة GDS. بينما يمتلك مصنع إنتاج الغاز الطبيعي عمرًا مقدرًا يبلغ 14 سنة وفقًا لطريقة ADS وسبع سنوات وفقًا لطريقة GDS.
يمكن أن يكون لمنهجيات الاستهلاك المعجل واختيار أنظمة GDS أو ADS تأثير مادي على النتائج المالية المعلنة.