نظام الاستهلاك البديل (ADS): التعريف، الاستخدامات، مقابل نظام الاستهلاك العام (GDS)

ما هو نظام الإهلاك البديل (ADS)؟

نظام الاستهلاك البديل (ADS) هو أحد الأساليب التي يتطلبها مصلحة الضرائب الأمريكية (IRS) من دافعي الضرائب لاستخدامها لتحديد الاستهلاك المسموح به على الأصول التجارية. يحتوي نظام الاستهلاك البديل على جدول استهلاك بفترة استرداد أطول تعكس بشكل عام تدفقات الدخل للأصل بشكل أفضل من استهلاك الرصيد المتناقص. إذا اختار دافع الضرائب استخدام نظام الاستهلاك البديل، فيجب عليه تطبيقه على جميع الممتلكات من نفس الفئة التي تم وضعها في الخدمة خلال نفس العام.

النقاط الرئيسية

• نظام الاستهلاك البديل (ADS) هو طريقة تسمح لدافعي الضرائب بحساب مبلغ الاستهلاك الذي تسمح لهم مصلحة الضرائب الأمريكية بأخذه على بعض الأصول التجارية.
• الإهلاك هو طريقة محاسبية تسمح للشركات بتوزيع تكلفة الأصل على مدى عمره المتوقع المفيد.
• يتيح نظام الاستهلاك البديل لدافعي الضرائب تمديد عدد السنوات التي يمكنهم خلالها استهلاك الأصل.
• يسمح نظام الاستهلاك العام (GDS) لدافعي الضرائب بتسريع معدل استهلاك الأصول من خلال تسجيل مبلغ استهلاك أكبر خلال السنوات الأولى من عمر الأصل المفيد.

فهم نظام الاستهلاك البديل (ADS)

الاستهلاك هو طريقة محاسبية تسمح للشركات بتوزيع تكلفة الأصل المادي على عدد محدد من السنوات، والذي يُعرف بالعمر الافتراضي للأصل. العمر الافتراضي للأصل هو تقدير لعدد السنوات التي ستستخدم فيها الشركة هذا الأصل للمساعدة في توليد الإيرادات. تسمح مصلحة الضرائب الأمريكية للشركات باستهلاك العديد من أنواع الأصول التجارية، بما في ذلك أجهزة الكمبيوتر والملحقات؛ الأثاث المكتبي، والتجهيزات، والمعدات؛ السيارات؛ ومعدات التصنيع.

يعتقد دافعو الضرائب الذين يختارون استخدام نظام الاستهلاك البديل أن الجدول البديل سيوفر تطابقًا أفضل بين خصومات الاستهلاك والدخل مقارنة بفترة الاسترداد تحت النظام العام للاستهلاك. بينما يمدد نظام الاستهلاك البديل (ADS) عدد السنوات التي يمكن فيها استهلاك الأصل، فإنه يقلل أيضًا من تكلفة الاستهلاك السنوية. يتم تحديد مبلغ الاستهلاك بمقدار متساوٍ كل عام باستثناء السنة الأولى والأخيرة، والتي تكون عادةً أقل لأنها لا تشمل اثني عشر شهرًا كاملة.

يجب على دافعي الضرائب أن يكونوا حذرين عند اختيار نظام الاستهلاك البديل. وفقًا لقواعد مصلحة الضرائب الأمريكية، بمجرد أن يختار دافع الضرائب استخدام نظام الاستهلاك البديل لأصل معين، لا يمكنه العودة إلى نظام الاستهلاك العام.

نظام الاستهلاك البديل (ADS) مقابل نظام الاستهلاك العام (GDS)

بالنسبة للممتلكات التي تم وضعها في الخدمة بعد عام 1986، يتطلب مصلحة الضرائب الأمريكية من دافعي الضرائب استخدام نظام استرداد التكلفة المعجل المعدل (MACRS) لاستهلاك الممتلكات. هناك طريقتان تندرجان تحت نظام MACRS: نظام الاستهلاك العام (GDS) ونظام الاستهلاك البديل (ADS).

يوفر نظام الاستهلاك البديل استهلاكًا على مدى فترة زمنية أطول من نظام الاستهلاك العام، الذي يُعتبر طريقة الرصيد المتناقص. غالبًا ما تستخدم الشركات نظام الاستهلاك العام لاستهلاك الأصول التي تميل إلى أن تصبح قديمة بسرعة ويتم استبدالها بنسخ أحدث بشكل متكرر. تعتبر أجهزة الكمبيوتر ومعدات الهاتف أمثلة على ذلك.

يسمح نظام الإهلاك العام للشركات بتسريع معدل إهلاك الأصول من خلال تسجيل مبلغ إهلاك أكبر خلال السنوات الأولى من عمر الأصل الإنتاجي ومبالغ أصغر في السنوات اللاحقة. يُستخدم نظام الإهلاك العام بشكل أكثر شيوعًا من نظام الإهلاك البديل.

أنواع العقارات المؤهلة لنظام الاستهلاك المعجل (ADS)

فيما يلي قائمة غير شاملة بالعقارات التي تتأهل للمعاملة وفقًا لنظام الاستهلاك المعجل (ADS):

• الممتلكات المستخدمة بشكل رئيسي خارج الولايات المتحدة: يجب استخدام نظام الاستهلاك البديل (ADS) لأغراض الاستهلاك للممتلكات المستخدمة بشكل رئيسي خارج الولايات المتحدة. وفقًا للمادة 168(g)(1)(A) من قانون الإيرادات الداخلية (IRC)، فإن الممتلكات التي تُستخدم بشكل رئيسي خارج الولايات المتحدة لا تُعتبر مؤهلة للاستهلاك المتسارع تحت نظام الاستهلاك العام (GDS).
• عقار للاستخدام المعفى من الضرائب: يجب استهلاك العقار للاستخدام المعفى من الضرائب، كما هو معرف في القسم 168(g)(1)(B) من قانون الإيرادات الداخلية (IRC)، باستخدام نظام الاستهلاك البديل (ADS). يشمل ذلك العقارات المؤجرة لكيانات معفاة من الضرائب مثل الوحدات الحكومية أو المنظمات المعفاة من الضرائب بموجب القسم 501 من قانون الإيرادات الداخلية (IRC).
• العقار الذي يختار فيه دافع الضرائب نظام الاستهلاك البديل (ADS): يمكن لدافعي الضرائب اختيار استخدام نظام الاستهلاك البديل (ADS) لأي ممتلكات بشكل طوعي، كما يسمح بذلك القسم 168(g)(7) من قانون الإيرادات الداخلية (IRC).
• العقارات السكنية المؤجرة: تخضع العقارات السكنية المؤجرة لنظام الاستهلاك البديل (ADS) إذا كانت تُستخدم بشكل رئيسي خارج الولايات المتحدة أو إذا كانت ملكية معفاة من الضرائب. وذلك وفقًا للمادة 168(g)(2)(C) من قانون الإيرادات الداخلية (IRC).
• العقارات غير السكنية: يجب استخدام نظام الاستهلاك البديل (ADS) للعقارات غير السكنية، مثل المباني المكتبية والمنشآت التجارية، إذا كانت تندرج تحت أي من الفئات التي تتطلب استخدام ADS. تم توضيح هذه الفئات أيضًا في القسم 168(g)(2)(C) من قانون الإيرادات الداخلية (IRC).
• عقار التحسين المؤهل يجب استخدام نظام الاستهلاك البديل (ADS) للممتلكات المؤهلة للتحسين (QIP)، والتي تشمل التحسينات الداخلية للعقارات غير السكنية، إذا كانت خاضعة لتمويل السندات المعفاة من الضرائب أو متطلبات ADS الأخرى. يتم توضيح ذلك وفقًا للمادة 168(g)(2)(B) من قانون الإيرادات الداخلية (IRC).

فوائد نظام الإعلانات (ADS)

ميزة واحدة لنظام الاستهلاك البديل (ADS) هي أن مصروف الاستهلاك يكون أكثر اتساقًا وتوقعًا. على عكس نظام الاستهلاك العام (GDS) الذي يوفر خصومات أعلى في السنوات الأولى من عمر الأصل، يقوم نظام ADS بتوزيع مصروف الاستهلاك بالتساوي على فترة أطول. يمكن أن يساعد هذا الاتساق الشركات في التنبؤ بشكل أفضل بمصاريفها المستقبلية ودخلها الخاضع للضريبة.

ميزة أخرى لنظام الاستهلاك البديل (ADS) هي قدرته على مساعدة الشركات في تجنب التقلبات الكبيرة في الدخل الخاضع للضريبة. من خلال توزيع خصومات الاستهلاك بشكل متساوٍ، يمنع ADS النفقات العالية للاستهلاك في السنوات الأولى التي تكون نموذجية تحت نظام الاستهلاك العام (GDS). مرة أخرى، يمكن أن يساعد هذا في تخطيط التدفقات النقدية ووضع الميزانيات.

يمكن أن يكون نظام الاستهلاك البديل (ADS) مفيدًا أيضًا للتخطيط المالي طويل الأجل واستراتيجيات الاستثمار. بالنسبة للشركات التي تمتلك أصولًا ذات عمر استخدام أطول، فإن استخدام نظام الاستهلاك البديل يتماشى مع مصروف الاستهلاك مع الاستخدام الاقتصادي الفعلي للأصل. على سبيل المثال، قد يمنح نظام الاستهلاك البديل الأصل عمرًا أطول، وهذا قد يتماشى مع العمر الفعلي المفيد لذلك الأصل. هذا يعني أنه قد يكون من الأسهل على الشركات تتبع واتخاذ قرارات بشأن الأصول التي يجب التخلص منها وإعادة الاستثمار فيها لأن الأعمار المفيدة تكون أكثر توافقًا.

سلبيات ADS

لنحوّل انتباهنا إلى الجوانب السلبية لنظام الاستهلاك المعجل (ADS). أحد الجوانب السلبية هو معدل الاستهلاك الأبطأ. يؤدي ذلك إلى خصومات سنوية أصغر، مما يؤدي إلى دخل خاضع للضريبة أعلى في السنوات الأولى من عمر الأصل. وهذا يعني أن الشركات قد تواجه التزامات ضريبية أعلى في البداية.

عيب آخر لنظام الاستهلاك المعجل (ADS) هو الاحتمال لتقليل التدفقات النقدية. نظرًا لأن الشركات قد تواجه التزامات ضريبية أعلى في البداية، فهذا يعني أن الشركات يجب أن تحتفظ بمبالغ أكبر من النقد المتاح لدفع نفقات ضريبية قد تكون أعلى عند حلول وقت تقديم الإقرارات السنوية لمصلحة الضرائب الأمريكية (IRS).

يمكن أن تضيف الحاجة لاستخدام نظام الاستهلاك البديل (ADS) لأنواع معينة من الممتلكات تعقيدًا إلى التخطيط الضريبي والامتثال. على الرغم من أن مصلحة الضرائب الأمريكية (IRS) تحتفظ بقوائم للممتلكات التي يجب استخدام ADS لها، فقد لا يكون من الواضح بشكل جلي كيفية استهلاك كل نوع من الأصول. يتطلب إدارة هذه المتطلبات الاحتفاظ بسجلات مفصلة، خاصة إذا كانت الشركة تمتلك مزيجًا من الأصول الخاضعة لكل من نظام الاستهلاك البديل (ADS) ونظام الاستهلاك العام (GDS).

اعتبارات خاصة

يمكن أن تؤثر الآثار الضريبية لحساب الإهلاك على ربحية الشركة. لهذا السبب، يحتاج أصحاب الأعمال إلى النظر بعناية في مزايا وعيوب نظام الإهلاك البديل (ADS) مقابل نظام الإهلاك العام (GDS). نظرًا لأن نظام الإهلاك البديل يقدم إهلاكًا على مدى فترة زمنية أطول، فإن الخصومات السنوية للإهلاك تكون أصغر مقارنة بالطريقة الأخرى. يجب على دافعي الضرائب الذين يختارون جدول نظام الإهلاك البديل استخدام هذا الجدول لجميع الممتلكات من نفس الفئة التي تم وضعها في الخدمة خلال السنة الضريبية.

ومع ذلك، يمكن لدافعي الضرائب اختيار جدول نظام الاستهلاك البديل للعقارات على أساس كل عقار على حدة. يتم سرد جدول استرداد نظام الاستهلاك البديل في منشور مصلحة الضرائب الأمريكية 946.

ما هو نظام الاستهلاك البديل؟

تُعتبر ADS طريقة لحساب الإهلاك لأغراض الضرائب، كما هو محدد في قانون الإيرادات الداخلية في الولايات المتحدة. على عكس نظام الإهلاك العام (GDS)، الذي يسمح بالإهلاك المعجل، فإن ADS عادةً ما يتطلب فترة استرداد أطول، مما يؤدي إلى خصومات إهلاك سنوية أصغر.

هل يمكن اختيار ADS طواعية؟

نعم، يمكن لدافعي الضرائب اختيار استخدام نظام الاستهلاك البديل (ADS) بدلاً من نظام الاستهلاك العام (GDS) بشكل طوعي.

كيف يتم تحديد فترة الإهلاك بموجب نظام الإهلاك البديل (ADS)؟

عادةً ما تكون فترة الإهلاك تحت نظام الإهلاك البديل (ADS) أطول من تلك تحت نظام الإهلاك العام (GDS). على سبيل المثال، العقارات السكنية المؤجرة لها فترة استرداد تبلغ 30 عامًا تحت نظام الإهلاك البديل، مقارنة بـ 27.5 عامًا تحت نظام الإهلاك العام. تعتمد الفترة المحددة على نوع العقار واستخدامه، ويمكن تحديد الفترات باستخدام جداول الضرائب.

كيف يؤثر نظام الاستهلاك المعجل (ADS) على الدخل الخاضع للضريبة؟

يؤثر نظام الاستهلاك البديل (ADS) على الدخل الخاضع للضريبة من خلال توزيع خصومات الاستهلاك على فترة أطول، مما يؤدي إلى خصومات سنوية أقل. ينتج عن ذلك دخل خاضع للضريبة أعلى في السنوات الأولى مقارنة بنظام الاستهلاك العام (GDS). مع مرور الوقت، تظل إجمالي مصروفات الاستهلاك كما هي، ولكن التأثير على الدخل الخاضع للضريبة يكون موزعًا بشكل أكثر توازنًا.

الخلاصة

تحت نظام ADS، يتم استهلاك الأصول بشكل متساوٍ على فترات طويلة، مما يؤدي إلى خصومات ضريبية سنوية أكثر استقرارًا ولكن أصغر. غالبًا ما يكون هذا النظام إلزاميًا للعقارات ذات الاستخدامات أو التمويل الخاص، ويتماشى مع العمر الافتراضي للأصل.