ما هو الضعف الجوهري؟
الضعف الجوهري هو عندما تكون واحدة أو أكثر من الضوابط الداخلية للشركة—وهي الأنشطة والقواعد والعمليات المصممة لمنع حدوث مخالفات كبيرة في البيانات المالية وتحسين كفاءة العمليات—غير فعالة. إذا كان هناك نقص في الضوابط الداخلية يمثل ضعفًا جوهريًا، فقد يؤدي ذلك إلى خطأ جوهري في البيانات المالية للشركة. وهذا سيجعل بيانات البيانات المالية للشركة غير موثوقة وغير فعالة لتقييم الصحة المالية للشركة وتحديد سعر معقول لأسهم الشركة.
عندما يتم إجراء تدقيق ويتم اكتشاف ضعف جوهري في الضوابط الداخلية للشركة، يقوم المدققون بإبلاغ لجنة التدقيق عن هذا الضعف الجوهري. يجب أن يكون لدى كل شركة متداولة علنًا في الولايات المتحدة لجنة تدقيق مؤهلة. تطلب لجنة التدقيق، وهي جزء من مجلس الإدارة، من إدارة الشركة اتخاذ خطوات لإصلاح الضوابط وتصحيح الضعف الجوهري.
النقاط الرئيسية
- توجد نقطة ضعف جوهرية عندما يفشل واحد أو أكثر من الضوابط الداخلية.
- عند تحديدها، يجب على لجنة التدقيق في الشركة اتخاذ خطوات لمعالجة الضعف.
- يمكن أن يؤدي ضعف مادي غير محلول إلى تحريف مادي - معلومات غير صحيحة في بيان مالي يمكن أن تغير قرارات مستخدميه.
- يجب على الشركات الأمريكية اتباع مبادئ المحاسبة المقبولة عمومًا (GAAP) عند إعداد البيانات المالية.
- النقص الكبير هو وجود نقص واحد أو أكثر في التقارير المالية للشركة ويكون أقل حدة من الضعف الجوهري.
فهم الضعف الجوهري
عندما يُبلغ المدقق عن ضعف جوهري، فإن ذلك ببساطة يشير إلى أن هناك احتمال لحدوث خطأ في البيانات المالية. إذا لم يتم اكتشاف ومعالجة هذا الضعف الجوهري، فقد يحدث في النهاية خطأ جوهري في البيانات المالية للشركة. قد يكون للخطأ في البيانات المالية للشركة تأثير ملموس على تقييم الشركة.
في الولايات المتحدة، يجب على الشركات اتباع مبادئ المحاسبة المقبولة عمومًا (GAAP) التي اعتمدتها لجنة الأوراق المالية والبورصات (SEC) عند إعداد البيانات المالية. تلتزم معظم الشركات الأمريكية بقاعدة الأهمية النسبية بنسبة 5%، والتي تنص على أن القيم الخاطئة التي تزيد بنسبة 5% عن الأسس (مثل الربح الإجمالي، صافي الدخل، إلخ) تعتبر مهمة.
الضعف الجوهري مقابل النقص الكبير
في بعض الأحيان، يتم استخدام مصطلحي الضعف المادي والقصور الجوهري بالتبادل. كلاهما يحدد أوجه القصور، ولكن أحدهما يحمل وزنًا أكبر من الآخر. القصور الجوهري، وهو عبارة عن ضعف أو أكثر في التقارير المالية للشركة، يستحق الانتباه ولكنه أقل احتمالًا أن يؤثر على البيانات المالية كما هو الحال مع الضعف المادي.
لا توفر مبادئ المحاسبة المقبولة عمومًا (GAAP) الحماية ضد أو تقدم توجيهات حول ما هي نقاط الضعف المادية.
مثال على ضعف مادي
على سبيل المثال، فإن المبالغة في الإيرادات بمقدار 100 مليون دولار ستكون تحريفًا جوهريًا لشركة تحقق مبيعات بقيمة 500 مليون دولار سنويًا. قد تؤثر التقييمات غير الصحيحة للشركة، نتيجة للضعف الجوهري، على سعر سهم الشركة. نظرًا لقدرتها على إعاقة نزاهة الجمهور، يجب تحديد نقاط الضعف الجوهرية في الضوابط الداخلية للشركة على الفور.
في عام 2023، أبلغت شركة تصنيع الألعاب ماتيل عن ضعف مادي في ضوابط تكنولوجيا المعلومات لديها، مما تسبب في تأخير نشر التقرير السنوي لعام 2023. وفي ملف مقدم إلى هيئة الأوراق المالية والبورصات الأمريكية (SEC)، ذكرت الشركة أن هذه النواقص "لم تؤد إلى أي تحريفات مادية أو إغفالات" وتعهدت بإكمال تقديم صحيح بحلول 15 مارس 2024، وهو ما يتجاوز بكثير الموعد النهائي المعتاد لشركة بحجم ماتيل.
على الرغم من هذه التأكيدات، انخفض سهم شركة Mattel بحوالي 3% في التداول الممتد بعد الإعلان، واستمر في الانخفاض لعدة أشهر. وفي التقرير السنوي الذي تم تقديمه في 15 مارس، أوضحت شركة Mattel أن الشركة "لم تقم بتصميم وصيانة ضوابط فعالة لمراجعة الوصول وتوفير المستخدمين" في أنظمة تكنولوجيا المعلومات الخاصة بها.
ما هو تأثير الضعف الجوهري؟
يمكن أن تؤثر نقاط الضعف المادية سلبًا على سمعة الشركة، وبالتالي على قيمتها. قد ينخفض سعر سهم الشركة حيث يعتبرها بعض المستثمرين استثمارًا محفوفًا بالمخاطر. بناءً على نتيجة الضعف، قد تنفق الشركة مبالغ كبيرة لتغطية الرسوم القانونية ورسوم التدقيق الخارجي الإضافية. كما قد يتعرض الموظفون، وخاصة الإدارة، لتدقيق شديد وقد يخضعون لإجراءات تأديبية بسبب نقص الإشراف.
ما هو الأسوأ: النقص الجوهري أم الضعف المادي؟
الضعف الجوهري، الذي يعتبر أكثر خطورة من النقص الكبير، هو نقص في الرقابة الداخلية أو مجموعة من النواقص التي تؤدي إلى تحريف جوهري في البيانات المالية للشركة. وفقًا للجنة الأوراق المالية والبورصات (SEC)، فإن النقص الكبير هو الذي يؤثر سلبًا على "قدرة الشركة على تسجيل ومعالجة وتلخيص والإبلاغ عن المعلومات المالية للمراجع الخارجي ولجنة التدقيق، بهدف تمكين هذه الأطراف من تنفيذ مسؤولياتهم بشكل أكثر فعالية فيما يتعلق بالإبلاغ المالي للشركة."
ما هي مؤشرات الضعف المادي؟
هناك عدة مؤشرات على وجود نقاط ضعف مادية في الضوابط الداخلية. من أبرزها وجود دليل على الاحتيال من قبل القادة الكبار، واكتشاف خطأ مالي في البيانات المالية للشركة لم يتم اكتشافه بواسطة الضوابط الداخلية للشركة ولكن تم اكتشافه بواسطة مدقق الحسابات، وسوء إدارة التقارير المالية الخارجية والداخلية للشركة.
الخلاصة
في التدقيق، يُعتبر الضعف الجوهري نقصًا في الضوابط الداخلية للشركة يمكن أن يؤدي إلى تحريفات في الإفصاحات المالية للشركة. غالبًا ما تؤدي نقاط الضعف الجوهرية إلى عمليات بيع كبيرة، حيث تدفع المستثمرين للتشكيك في قدرة الشركة على الإبلاغ بدقة عن وضعها المالي.