ما هو القرض غير المتراكم؟
القرض غير المتراكم هو مصطلح محاسبي في صناعة الإقراض يشير إلى القرض غير المضمون الذي لم يعد يولد سعر الفائدة المعلن عنه لأن المقترض لم يقم بأي دفعة لمدة 90 يومًا أو أكثر. بالنسبة للمقرض الذي يعمل لكسب الفائدة، فقد أصبح قرضًا غير مؤدٍ (NPL).
تولّد القروض فائدة فقط عندما يقوم المقترض بسداد دفعة، حيث يتم تخصيص جزء منها للفائدة والجزء الآخر للأصل. تُسجل الفائدة على القروض كدخل من قبل المقرض. إذا لم يقم العميل بدفع أي فائدة، فإن الفائدة المتوقعة لم تتراكم، وبالتالي يصبح القرض غير متراكم الفائدة.
القروض غير المتراكمة تُعرف أحيانًا بالقروض المشكوك فيها، أو القروض المتعثرة، أو القروض المتعثرة.
النقاط الرئيسية
- تقوم مؤسسة الإقراض بتصنيف الدين غير المضمون كقرض غير متراكم إذا لم يتم سداد أي دفعة لمدة 90 يومًا أو أكثر.
- في مصطلحات المحاسبة، لم تتراكم الفائدة المتوقعة للمقرض لأن العميل لم يدفع أي فائدة.
- يمكن للمقترض وضع خطة سداد لاستعادة القرض إلى حالته السابقة.
كيف يعمل القرض غير المتراكم الفوائد
عندما لا يتم استلام أي دفعة لمدة 90 يومًا، يصبح القرض غير متراكم. يقوم البنك بتصنيف القرض كقرض دون المستوى ويبلغ عن التغيير إلى وكالات تقارير الائتمان، مما يؤدي إلى خفض درجة الائتمان للمقترض.
يقوم المقرض أيضًا بتغيير مخصصاته للخسارة المحتملة للقرض، ويخصص احتياطيًا لحماية المصالح المالية للبنك، وقد يتخذ إجراءات قانونية ضد المقترض.
نظرًا لأن المقرض يتوقع السداد المنتظم لكل من الأصل والفائدة، يُفترض عادةً أن يكون هناك دخل فائدة من القروض. عندما يصبح القرض غير متراكم، لم تعد الفائدة تُعتبر دفعة مفترضة، لذلك يتم وضع القرض على أساس نقدي. سيتم تسجيل الفائدة كدخل مرة أخرى فقط إذا تم تحصيل الدفعة في النهاية.
وفقًا لمؤسسة تأمين الودائع الفيدرالية Federal Deposit Insurance Corporation (FDIC)، يجب الإبلاغ عن الأصل على أنه في حالة عدم تراكم إذا تم استيفاء أحد المعايير الثلاثة التالية:
- يتم الاحتفاظ بها على أساس نقدي بسبب تدهور الحالة المالية للمقترض،
- لا يُتوقع سداد كامل للمبلغ الأساسي أو الفائدة، أو،
يتم تصنيف القرض غير المستحق كقرض دون المستوى ويتم الإبلاغ عن المقترض إلى وكالات الائتمان.
إعادة القرض إلى حالة الاستحقاق
بعد الدخول في حالة عدم الاستحقاق، يمكن للمقترض عادةً العمل مع المقرض لتحديد خطة لسداد الدين.
على سبيل المثال، يمكن إعادة القرض إلى حالة الاستحقاق إذا قام المقترض بدفع جميع المبالغ المستحقة من الأصل والفوائد والرسوم واستأنف الدفعات الشهرية المنتظمة المحددة في العقد.
إذا اتفق الطرفان، فإن خيارًا آخر يتضمن استئناف دفع الأقساط المجدولة من رأس المال والفوائد لمدة ستة أشهر، وتقديم تأكيد معقول للمقرض بأن رأس المال المتبقي والفوائد والرسوم سيتم سدادها خلال فترة زمنية محددة.
الخيار الثالث يتطلب من المقترض تقديم ضمان لتأمين القرض للمقرض، وسداد الرصيد المستحق خلال 30 إلى 90 يومًا، واستئناف الدفعات الشهرية.
إعادة هيكلة الديون المتعثرة
بعد مراجعة حالة دخل ونفقات المقترض، يمكن للمقرض أن ينشئ خيارًا آخر وهو إعادة هيكلة الدين المتعثر (TDR). قد تتضمن إعادة هيكلة الدين المتعثر محو جزء من أصل القرض أو مدفوعات الفائدة، أو خفض سعر الفائدة، أو السماح بمدفوعات الفائدة فقط، أو تعديل شروط السداد بطريقة أخرى. قد يتم قبول مدفوعات دين أقل حتى تتحسن الحالة المالية للمقترض.
هل يمكن لأي قرض أن يصبح غير محقق للفائدة؟
يمكن للمقرضين وضع أي قرض تقريبًا في حالة عدم الاستحقاق إذا كانت المدفوعات متأخرة لمدة 90 يومًا، باستثناء القروض المضمونة المدعومة بضمان قوي (مثل الرهن العقاري المدعوم بمنزل). إذا تعثر قرض مضمون، يمكن للمؤسسة المقرضة الاستيلاء على الضمان وتصفية الأصول لاسترداد الرصيد غير المدفوع.
ما هي المتطلبات لإعادة هيكلة الديون المتعثرة (TDRs)؟
يقوم مكتب مراقب العملة (OCC) بتحديد متطلبات المحاسبة والإبلاغ للمقرضين الذين يسعون إلى إنشاء إعادة هيكلة الديون المتعثرة (TDRs) للقروض غير المتراكمة. يمكن للمقترض الذي يواجه صعوبات مالية العمل مع المقرض لتحديد ما إذا كانت إعادة هيكلة الديون المتعثرة مناسبة لحالته.
ماذا يعني القرض على أساس نقدي؟
يعني الأساس النقدي أن المؤسسة المقرضة قد وضعت القرض في حالة عدم الاستحقاق. نظرًا لأن المقرض لم يتلق الفائدة لمدة 90 يومًا أو أكثر، فلا يمكنهم تسجيلها كدخل مستحق - يجب عليهم تسجيلها على أساس نقدي.