ما هو القسم 1041؟
المادة 1041 من قانون الإيرادات الداخلية تنص على أن أي نقل للملكية من زوج إلى آخر يكون معفى من ضريبة الدخل. لا يمكن إعلان أي خسارة قابلة للخصم أو مكسب خاضع للضريبة. تنطبق هذه المادة على التحويلات خلال الزواج وكذلك في عملية الطلاق. تم سن المادة 1041 بهدف تبسيط توحيد الأصول الزوجية.
فهم القسم 1041
لا ينطبق القسم 1041 على التحويلات إلى الأزواج غير المقيمين أو بعض التحويلات للعقارات المرهونة بين الصناديق أو تحويلات سندات الادخار الأمريكية. يضع هذا القسم أيضًا عبء الضريبة على المستلم لأي تحويل للممتلكات الزوجية الناتجة عن الطلاق (يتم التعامل مع الممتلكات كهدية)؛ لذلك، قد يكون من مصلحة الزوج المطلق التفاوض للحصول على أصول ذات تقدير ضريبي منخفض.
كيف يعمل القسم 1041
تنطبق القاعدة على ما هو أبعد من مجرد الممتلكات. تقدم مصلحة الضرائب الأمريكية هذا المثال: إذا قام الزوج بنقل تصريح صيد، الذي لديه أساس للزوج بقيمة 100,000 دولار، إلى زوجته، فلن يكون هناك ربح أو خسارة في عملية النقل. بالإضافة إلى ذلك، سيكون أساس الزوجة في تصريح الصيد هو نفس أساس الزوج، أو 100,000 دولار. سيكون أساس الزوجة في التصريح 100,000 دولار بغض النظر عن المبلغ الذي قد تكون دفعته للزوج مقابل التصريح (بافتراض أن النقل كان في شكل بيع وليس هدية).
في حالة الطلاق، يُعتبر العقار مرتبطًا بالطلاق إذا حدث النقل خلال سنة واحدة بعد تاريخ انتهاء الزواج، أو إذا كان مرتبطًا بانتهاء الزواج.
في حالات التحويلات في الثقة حيث تتجاوز المسؤولية أساس التكلفة، يتم تجاهل قاعدة عدم الربح وعدم الخسارة إلى الحد الذي يتجاوز فيه مجموع مبلغ المسؤوليات المفترضة، بالإضافة إلى مبلغ المسؤوليات التي تخضع لها الممتلكات، إجمالي الأساس المعدل للممتلكات المحولة.
إذا كان الزوج (أو الزوج السابق) للفرد الذي يقوم بالنقل هو أجنبي غير مقيم، فإن الإعفاء الضريبي لا ينطبق.
لا يتحدث القسم 1041 عن العواقب الضريبية لنقل الأصول التي تتضمن الحق في تلقي الدخل مثل نقل السندات أو شهادات الإيداع والفوائد المستحقة التي لم تُدفع بعد والرسوم المشروطة أو التعويض المؤجل، كما يوضح المحامي الضريبي ديفيد كلاسينج. بالإضافة إلى ذلك، فإن أمر العلاقات المحلية المؤهل يتجاوز القسم 1041 في توزيع الأصول مثل المعاشات وخطط التقاعد.