ما هي التكلفة الغارقة؟
التكلفة الغارقة هي نفقات لا يمكن استردادها من خلال إنفاق إضافي أو استثمار. يجب على الشركات أن تكون حذرة في استبعاد التكاليف الغارقة من القرارات المستقبلية لأنها ستظل كما هي بغض النظر عن نتيجة تلك القرارات.
عندما ينفق عمل تجاري أو مستثمر المزيد من المال في محاولة لعكس الخسائر السابقة، فإنهم يخاطرون بالوقوع في مغالطة التكلفة الغارقة. تعبير "لا ترسل المال الجيد لملاحقة المال السيء" هو تحذير ضد هذا النوع من الأخطاء.
النقاط الرئيسية
- التكاليف الغارقة هي النفقات التي تم تكبدها بالفعل والتي لا يمكن استردادها.
- في الأعمال التجارية، عادةً ما يتم استبعاد التكاليف الغارقة عند اتخاذ القرارات المستقبلية، حيث تُعتبر غير ذات صلة بالاهتمامات المالية الحالية والمستقبلية.
- التكاليف الغارقة تتناقض مع التكاليف ذات الصلة، وهي التكاليف المستقبلية التي لم يتم تكبدها بعد.
- مغالطة التكلفة الغارقة هي حاجز نفسي يربط الناس بمشاريع غير ناجحة لمجرد أنهم قد خصصوا موارد لها.
- تشمل أمثلة التكاليف الغارقة الرواتب، التأمين، الإيجار، الودائع غير القابلة للاسترداد، أو الإصلاحات (طالما أن كل من هذه العناصر غير قابلة للاسترداد).
فهم التكاليف الغارقة
تشير التكلفة الغارقة إلى الأموال التي تم إنفاقها بالفعل ولا يمكن استردادها. على سبيل المثال، قد يكون لدى شركة تصنيع عدد من التكاليف الغارقة، مثل تكلفة الآلات والمعدات وتكلفة إيجار المصنع. يتم استبعاد التكاليف الغارقة من قرار البيع أو المعالجة الإضافية، وهو مفهوم ينطبق على المنتجات التي يمكن بيعها كما هي أو يمكن معالجتها بشكل إضافي.
عند اتخاذ القرارات التجارية، يجب على المنظمات أن تأخذ في الاعتبار فقط التكاليف ذات الصلة، والتي تشمل التكاليف المستقبلية التي لا يزال يتعين تكبدها. يتم مقارنة التكاليف ذات الصلة بالإيرادات المحتملة لاختيار واحد مقارنة بآخر. لاتخاذ قرار مستنير، يجب على الشركة أن تأخذ في الاعتبار فقط التكاليف والإيرادات التي ستتغير نتيجة للقرار المطروح. نظرًا لأن التكاليف الغارقة لا تتغير، فلا ينبغي أخذها في الاعتبار.
الشركات التي تستمر في اتباع مسار معين بسبب الوقت أو المال الذي تم الالتزام به بالفعل لقرار سابق تخاطر بالوقوع في فخ "التكلفة الغارقة" (sunk cost trap).
أنواع التكاليف الغارقة
جميع التكاليف الغارقة هي تكاليف ثابتة ولكن ليست كل التكاليف الثابتة تكاليف غارقة. الفرق هو أن التكاليف الغارقة لا يمكن استردادها. إذا كان يمكن إعادة بيع المعدات أو إعادتها بسعر الشراء، على سبيل المثال، فهي ليست تكلفة غارقة.
التكاليف الغارقة لا تنطبق فقط على الشركات، حيث يمكن للمستهلكين الأفراد أيضًا أن يتحملوا تكاليف غارقة. لنفترض أنك اشتريت تذكرة مسرح بقيمة 50 دولارًا ولكن في اللحظة الأخيرة لم تتمكن من الحضور. الـ 50 دولارًا التي أنفقتها ستكون تكلفة غارقة ولكنها لن تؤثر على قرارك بشراء تذاكر المسرح في المستقبل. بشكل عام، تولي الشركات اهتمامًا أكبر للتكاليف الثابتة والغارقة مقارنة بالأفراد، حيث يؤثر كلا النوعين من التكاليف على الأرباح.
تشمل التكاليف الغارقة أيضًا بعض النفقات التي تم الالتزام بها ولكن لم تُدفع بعد. تخيل شركة أبرمت عقدًا لشراء 1000 رطل من المواد الخام للأشهر الستة المقبلة. إذا كانت الشركة ملزمة تعاقديًا بالوفاء بجانبها من الصفقة، فإن المواد الخام تعتبر تكلفة غارقة سواء دفعت الشركة ثمنها أم لا، لأن الشركة ستتحمل التكاليف بغض النظر عما تقرر الشركة فعله بالمواد.
مغالطة التكلفة الغارقة
مغالطة التكلفة الغارقة هي العقلية غير الصحيحة التي قد يتبناها شركة أو فرد عند اتخاذ قرار. تستند هذه المغالطة إلى الفكرة القائلة بأن الالتزام بالخطة الحالية مبرر لأن الموارد قد تم تخصيصها بالفعل. قد يؤدي هذا الخطأ إلى اتخاذ قرارات غير صحيحة في التخطيط الاستراتيجي طويل الأجل بناءً على التكاليف الملتزم بها على المدى القصير.
تخيل مثالًا غير مالي لطالب جامعي يحاول تحديد تخصصه. قد يعلن الطالب عن تخصصه في المحاسبة، ليكتشف بعد حضور درسين في المحاسبة أن هذا ليس المسار المهني المناسب له. مغالطة التكلفة الغارقة ستجعل الطالب يعتقد أن الالتزام بتخصص المحاسبة يستحق ذلك لأن الموارد قد تم إنفاقها بالفعل على هذا القرار. في الواقع، يجب على الطالب فقط تقييم الدورات المتبقية والدورات المطلوبة لتخصص مختلف.
في عالم الأعمال، يكون مغالطة التكلفة الغارقة شائعة عندما يرفض الإدارة الانحراف عن الخطط الأصلية، حتى عندما تفشل تلك الخطط الأصلية في التحقق. تتضمن مغالطة التكلفة الغارقة مشاعر المستثمرين التي تؤدي إلى اتخاذ قرارات غير عقلانية.
العوامل النفسية
هناك أربعة تفسيرات شائعة لسبب وجود مغالطة التكلفة الغارقة. إليك الأسباب النفسية التي تشرح لماذا تفشل بعض عمليات اتخاذ القرار.
- الخوف من الخسارة. قد يفضل الناس تجنب الخسارة على تحقيق مكسب مكافئ. هؤلاء الأشخاص غير مستعدين للالتزام بخسارة مضمونة (مثل إنهاء مشروع لديه تكلفة غارقة) بسبب انخفاض تحملهم للمخاطر. مع تساوي جميع العوامل الأخرى، يميل بعض الناس إلى تجنب الخسائر بدلاً من السعي لتحقيق المكاسب.
- التحيز للالتزام. قد يلتزم الناس بخطة معينة فقط لأنها كانت الخطة الأصلية التي تم وضعها. يتم منح المشروع معاملة تفضيلية لسبب واحد فقط وهو أنه كان ما تم اتخاذ القرار بشأنه في البداية.
- تجنب الهدر. قد يرغب الناس في تجنب هدر موارد الشركة. لسوء الحظ، خاصة في البحث والتطوير، لا تؤتي جميع الفرص ثمارها حيث قد يؤدي الإنفاق على العناية الواجبة إلى طريق مسدود.
- اتخاذ القرارات الشخصية. قد يشعر الأشخاص بالارتباط العاطفي أو المسؤولية تجاه مشروع أو قرار معين. هذا يخلق تحيزًا عاطفيًا قد يؤدي إلى تحول المشروع أو أن تكون البيانات غير صحيحة.
كيفية تجنب مغالطة التكلفة الغارقة
يمكن التغلب على مغالطة التكلفة الغارقة بسهولة من خلال الوعي، والتفاني، والتخطيط المدروس. إليك بعض النصائح للتغلب على هذا التحدي الذهني.
- حدد المشكلة. يجب أن يبدأ اتخاذ القرار بمشكلة محددة جدًا تحتاج إلى حل. يجب أن تكون هذه المشكلة هي النقطة المركزية للنقاش ويجب أن توجه جميع الإجراءات من المحللين. تساعد هذه الخطوة في تحديد ما هو مهم وما يجب التعرف عليه كمشتت غير مهم.
- ابقَ مستقلًا. عندما يصبح الأشخاص مستثمرين عاطفيًا في القرارات التجارية، قد يفقدون الرؤية الحقيقية لما يحدث بالفعل. بدلاً من الاعتماد على البيانات، يكون لديهم نظرة متفائلة بشكل غير واقعي تجاه قراراتهم السيئة. كن واعيًا بأن المشاريع غير الناجحة لا تعكس دائمًا صانع القرار، وفي النهاية، اتخاذ القرار الصحيح هو ما يجب أن يكون الأهم.
- ثق بالبيانات. عند مقارنة عدة خيارات، غالبًا ما يتم استبعاد التكلفة الغارقة. قد يبدو هذا غير مناسب، لكن العملية منطقية وتوفر الأساس الأكثر موثوقية لاتخاذ القرار.
مثال على التكاليف الغارقة
افترض أن شركة XYZ للملابس تصنع قفازات البيسبول. تدفع الشركة 5,000 دولار شهريًا لإيجار المصنع، وتم شراء الآلات بشكل كامل مقابل 25,000 دولار. تنتج الشركة نموذجًا أساسيًا من القفازات بتكلفة 50 دولارًا وتبيعه مقابل 70 دولارًا. يمكن للشركة المصنعة بيع النموذج الأساسي وتحقيق ربح قدره 20 دولارًا لكل وحدة. بدلاً من ذلك، يمكنها متابعة عملية الإنتاج بإضافة 15 دولارًا في التكاليف وبيع نموذج قفاز فاخر مقابل 90 دولارًا.
لاتخاذ هذا القرار، تقارن الشركة التكلفة الإضافية البالغة 15 دولارًا مع الإيرادات الإضافية البالغة 20 دولارًا وتقرر تصنيع القفاز الفاخر من أجل كسب 5 دولارات إضافية في الربح. تكلفة إيجار المصنع والآلات هي تكاليف غارقة وليست جزءًا من عملية اتخاذ القرار.
إذا كان من الممكن التخلص من التكلفة الغارقة في مرحلة ما، فإنها تصبح تكلفة ذات صلة ويجب أن تكون جزءًا من القرارات التجارية المتعلقة بالأحداث المستقبلية.
إذا كانت شركة XYZ Clothing تفكر في إغلاق منشأة إنتاج، فيجب تضمين أي من التكاليف الغارقة التي لها تواريخ انتهاء في القرار. لاتخاذ قرار إغلاق المنشأة، تأخذ XYZ Clothing في الاعتبار الإيرادات التي ستُفقد إذا توقفت الإنتاج وكذلك التكاليف التي سيتم التخلص منها أيضًا. إذا انتهى عقد إيجار المصنع في غضون ستة أشهر، فإن تكلفة الإيجار لم تعد تكلفة غارقة ويجب تضمينها كـ مصروف يمكن التخلص منه أيضًا. إذا كانت التكاليف الإجمالية أكثر من الإيرادات، فيجب إغلاق المنشأة.
ما هو مثال على التكلفة الغارقة؟
تخيل أن شركة تقرر أنها بحاجة لتوسيع مستودعها. تتواصل مع مهندس معماري لتصميم مساحة جديدة، والذي يقوم برسم بعض الرسومات الأولية مقابل رسوم. ثم يحدث تباطؤ اقتصادي، وتصبح الشركة الآن غير متأكدة مما إذا كان ينبغي عليها الاستمرار في بناء المستودع الجديد.
في هذا المثال، تعتبر رسوم الهندسة المعمارية مثالاً على التكلفة الغارقة.
هل تُعتبر الرواتب تكلفة غارقة؟
نعم، أي راتب تم دفعه لموظف يعتبر تكلفة غارقة. طالما أن تلك الأجور غير قابلة للاسترداد، فإن هذا الراتب يمثل مصروفًا تم تحمله ولا يمكن للشركة استعادته.
ما هو الفرق بين التكلفة الغارقة والتكلفة الثابتة؟
في الأعمال التجارية، التكاليف الثابتة هي النفقات التي يجب على الشركة دفعها بغض النظر عن أي أنشطة عمل محددة: فهي لا تنطبق على إنتاج الشركة لأي سلع أو خدمات، ولا ترتفع أو تنخفض مع تغيير في عدد السلع أو الخدمات المنتجة أو المباعة. التكاليف الغارقة هي جزء من التكاليف الثابتة - تحديدًا، نوع من التكاليف الثابتة التي لا يمكن استردادها.
ما هو الفرق بين التكلفة الغارقة والتكلفة ذات الصلة؟
عند اتخاذ القرارات التجارية، يجب على المنظمات أن تأخذ في الاعتبار فقط التكاليف ذات الصلة، والتي تشمل التكاليف المستقبلية - مثل القرارات المتعلقة بتكاليف شراء المخزون أو تسعير المنتجات - التي لا تزال بحاجة إلى تحملها. يتم مقارنة التكاليف ذات الصلة بالإيرادات المحتملة لاختيار واحد مقارنة بآخر. يتم استبعاد التكاليف الغارقة من القرارات التجارية المستقبلية لأن التكلفة ستبقى كما هي بغض النظر عن نتيجة القرار.
لماذا تعتبر التكاليف الغارقة مهمة؟
التكاليف الغارقة مهمة لأنها قد تعمل كمشتتات في عملية اتخاذ القرار. عندما تقوم الشركة بتحليل التكاليف والفوائد، يجب ألا يكون للتكاليف الغارقة أي تأثير على عملية اتخاذ القرار، حيث سيتم تكبد هذه التكاليف بغض النظر عن نتيجة الاختيار. من المهم الانتباه إلى التكاليف الغارقة لأن تضمينها بشكل غير صحيح في التحليل قد يؤدي إلى اختيار قرار أقل ملاءمة.
الخلاصة
جميع الشركات والأفراد يتكبدون تكاليف غارقة. سواء كانت البقالة الموجودة بالفعل في ثلاجتك، أو الموظفين على جدول رواتب الشركة، أو خطط الإنفاق الرأسمالي من قبل حكومتك المحلية، فإن التكاليف الغارقة هي جزء طبيعي من التمويل. هذه النفقات قد تم الالتزام بها بالفعل ولا يمكن استردادها؛ ولهذا السبب، لا ينبغي تضمين التكاليف الغارقة في اتخاذ القرارات المستقبلية حيث ستكون النفقات للتكاليف الغارقة هي نفسها تمامًا في كل حالة.