ما هو عنصر تفضيل الضريبة؟
عنصر تفضيل الضريبة هو نوع من الدخل الذي يُستلم عادةً بدون ضرائب، ولكنه قد يؤدي إلى تفعيل الضريبة البديلة الدنيا (AMT) للمكلفين. تشمل عناصر تفضيل الضريبة الفائدة على السندات البلدية للنشاط الخاص، والاستثناءات المؤهلة لأسهم الشركات الصغيرة، وتكاليف الحفر غير الملموسة الزائدة للنفط والغاز - إذا تجاوزت قيمة هذه العناصر 40% من دخل AMT. تُضاف عناصر تفضيل الضريبة إلى مبلغ دخل AMT في صيغة الضريبة الخاصة بمصلحة الضرائب الأمريكية.
فهم عناصر تفضيل الضرائب
الضريبة البديلة الدنيا (AMT) هي أقل ضريبة يجب أن يدفعها الفرد أو الشركة بعد أخذ جميع الاستثناءات والائتمانات والخصومات المؤهلة. تعتبر AMT ضريبة إضافية إلزامية بديلة عن ضريبة الدخل القياسية. تستخدم العديد من الخصومات المفصلة الشائعة، وبالتالي تؤثر بشكل رئيسي على أصحاب الدخل المرتفع لأنها تلغي العديد من تلك الخصومات. يجب على دافع الضرائب الذي يكسب أكثر من مبلغ الإعفاء من AMT ويستخدم الخصومات أن يحسب ضرائبه مرتين - حساب واحد لضريبة الدخل العادية، وآخر لـ AMT. الأفراد الذين لديهم دخل إجمالي معدل أعلى من الإعفاء (71,700 دولار للأفراد/رؤساء الأسر و111,700 دولار للمتزوجين الذين يقدمون بشكل مشترك، اعتبارًا من عام 2019) يجب عليهم حساب AMT ودفع الأعلى من بين الضرائب المحسوبة.
العناصر التي يجب تضمينها عند حساب الضريبة البديلة الدنيا تُسمى عناصر تفضيل الضريبة. عنصر تفضيل الضريبة هو الدخل الذي يخضع الفرد لضريبة AMT. يتم التعامل معه بشكل مختلف لأغراض الضريبة العادية وضريبة AMT. يتم استبعاد هذا الدخل عند حساب الالتزام الضريبي العادي للفرد ولكنه يُدرج عند حساب الالتزام لضريبة الحد الأدنى البديلة.
وبالتالي، فإن عنصر التفضيل الضريبي سيكون قابلاً للخصم الضريبي في الظروف العادية ولكنه ليس كذلك لأغراض الضريبة البديلة الدنيا. إذا تجاوزت قيمة عناصر التفضيل الضريبي نسبة معينة من دخل دافع الضرائب، يجب على دافع الضرائب إضافة هذه العناصر مرة أخرى إلى الدخل الخاضع للضريبة لحساب مقدار الضريبة المستحقة، مما يؤدي إلى فاتورة ضريبية أعلى. لحساب الضريبة البديلة الدنيا، قم بحساب الدخل الخاضع للضريبة بالطريقة المعتادة ثم أضف عناصر التفضيل لأغراض الضريبة الدنيا. تشمل عناصر التفضيل الضريبي:
- صافي الدخل من ممتلكات النفط والغاز
- الأرباح الرأسمالية من ممارسة خيارات الأسهم
- ائتمانات ضريبية للاستثمار
مثل الحد الأدنى البديل للضريبة (AMT) نفسه، فإن عناصر التفضيل الضريبي مصممة لمنع دافعي الضرائب ذوي الدخل المرتفع من تجنب دفع الكثير من ضريبة الدخل من خلال المشاركة في أنشطة معينة. على سبيل المثال، يجب على المستثمرين الذين يمتلكون سندات النشاط الخاص (PAB) التي صدرت بعد أغسطس 1986 أن يعلنوا عن جميع الدخل المستلم من هذه السندات، مطروحًا منها نفقات الاستثمار. هذه القاعدة تمنع بذلك دافعي الضرائب من حماية كل دخلهم الاستثماري في هذا النوع من إصدارات السندات.
النقاط الرئيسية
- عناصر تفضيل الضرائب هي حالات خاصة للدخل المستلم التي قد تُدرج في حساب الضريبة البديلة الدنيا (AMT).
- تم تصميم الحد الأدنى البديل للضريبة (AMT) لمنع بعض دافعي الضرائب من التهرب من حصتهم العادلة من المسؤولية الضريبية من خلال الامتيازات الضريبية مثل العناصر التفضيلية.
- قد تشمل عناصر تفضيل الضرائب صافي الدخل من ودائع النفط والغاز، والخصومات من الاستهلاك المتسارع، وممارسة خيارات الأسهم، وائتمانات ضريبية على الاستثمار، من بين أمور أخرى.
حساب الحد الأدنى البديل للضريبة (AMT)
لتحديد ما إذا كانوا مدينين بضريبة الحد الأدنى البديلة (AMT)، يمكن للأفراد استخدام برنامج الضرائب الذي يقوم بالحساب تلقائيًا، أو يمكنهم ملء نموذج IRS 6251. يأخذ هذا النموذج في الاعتبار النفقات الطبية وفوائد الرهن العقاري المنزلي والعديد من الخصومات المتنوعة الأخرى لمساعدة مقدمي الضرائب في تحديد ما إذا كانت خصوماتهم تتجاوز الحد الإجمالي الذي تحدده مصلحة الضرائب الأمريكية.
يطلب النموذج أيضًا معلومات حول أنواع معينة من الدخل مثل استرداد الضرائب، وفوائد الاستثمار والفوائد من السندات الخاصة، بالإضافة إلى الأرقام المتعلقة بالأرباح أو الخسائر الرأسمالية المرتبطة بالتخلص من الممتلكات. لدى مصلحة الضرائب الأمريكية (IRS) صيغ محددة لتحديد أي جزء من هذه الدخل والخصومات يحتاج الممولون إلى تدوينه في النموذج 6251، وتستخدم مجموعة أخرى من الصيغ لتحديد كيف تؤدي هذه الأرقام إلى الدخل المعدل الخاضع للضريبة البديلة (AMTI).