ما هو الحد الأدنى البديل للضريبة؟
الضريبة البديلة الدنيا (AMT) تضع حداً أدنى لنسبة الضرائب التي يجب أن يدفعها المكلّف للحكومة، بغض النظر عن عدد الخصومات أو الاعتمادات التي قد يطالب بها المكلّف.
تمتلك الولايات المتحدة حاليًا ضريبة حد أدنى بديلة للمكلفين الذين يكسبون فوق عتبات دخل معينة.
تعيد ضريبة الحد الأدنى البديلة (AMT) حساب ضريبة الدخل بعد إضافة بعض عناصر التفضيل الضريبي مرة أخرى إلى إجمالي الدخل المعدل. تستخدم مجموعة منفصلة من القواعد لحساب الدخل الخاضع للضريبة بعد الخصومات المسموح بها. تُضاف الخصومات التفضيلية مرة أخرى إلى دخل دافع الضرائب لحساب دخل الحد الأدنى البديل الخاضع للضريبة (AMTI)، ثم يتم طرح إعفاء ضريبة الحد الأدنى البديلة لتحديد الرقم النهائي الخاضع للضريبة.
النقاط الرئيسية
- يضمن الحد الأدنى البديل للضريبة (AMT) أن يدفع بعض دافعي الضرائب نصيبهم العادل أو على الأقل الحد الأدنى من الضريبة.
- لا يبدأ تطبيقه حتى يتجاوز الدخل مستوى الإعفاء المحدد.
- لعام 2023، الإعفاء هو 81,300 دولار للأفراد الذين يقدمون إقراراتهم الضريبية بشكل فردي و126,500 دولار للأزواج الذين يقدمون إقراراتهم الضريبية بشكل مشترك.
- لعام 2024، الإعفاء هو 85,700 دولار للأفراد الذين يقدمون إقرارات ضريبية منفردة و133,300 دولار للأزواج الذين يقدمون إقرارات ضريبية مشتركة.
- في عام 2012، أقر الكونغرس قانون إعفاء دافعي الضرائب الأمريكي لعام 2012 الذي ربط مبلغ الإعفاء بالتضخم لمنع دافعي الضرائب من ذوي الدخل المتوسط من دفع ضريبة الحد الأدنى البديلة (AMT) بسبب زحف الشرائح الضريبية.
كيف يعمل الحد الأدنى البديل للضريبة
الفرق بين الدخل الخاضع للضريبة البديلة للمكلف وإعفائه من ضريبة الحد الأدنى البديلة يتم فرض الضريبة عليه باستخدام جدول المعدلات المناسب. ينتج عن ذلك الضريبة الدنيا المؤقتة (TMT).
إذا كانت الضريبة الدنيا المؤقتة أعلى من الالتزام الضريبي العادي للمكلف للسنة، فإنهم يدفعون الضريبة العادية والمبلغ الذي تتجاوز به الضريبة الدنيا المؤقتة الضريبة العادية. بمعنى آخر، يدفع المكلف الضريبة الدنيا المؤقتة بالكامل.
هناك معدلان للضريبة البديلة الدنيا، 26% و28%. في عام 2023، ينطبق معدل 28% على الدخل الخاضع للضريبة البديلة الذي يزيد عن $220,700 لجميع دافعي الضرائب ($110,350 للأزواج الذين يقدمون إقرارات منفصلة). في عام 2024، ينطبق معدل 28% على الدخل الخاضع للضريبة البديلة الذي يزيد عن $232,600 لجميع دافعي الضرائب ($116,300 للأزواج الذين يقدمون إقرارات منفصلة). ينطبق معدل 26% على الدخل حتى هذه المستويات.
دافع الضرائب الذي لديه دخل مرتفع ويستخدم تخفيضات ضريبية كبيرة قد يدفع نسبة أقل بموجب القواعد القياسية. إذا كان الأمر كذلك، فإن دافع الضرائب ملزم بإعادة حساب الضرائب المستحقة بموجب نظام الحد الأدنى البديل للضرائب، الذي يلغي بعضًا من تلك التخفيضات الضريبية.
سيدفع دافع الضرائب المبلغ الأعلى أيًا كان.
مبالغ الإعفاء من ضريبة الحد الأدنى البديلة (AMT)
لعام الضريبة 2023، الأرقام هي 81,300 دولار للأفراد الذين يقدمون إقرارات ضريبية منفردة و126,500 دولار للمتزوجين الذين يقدمون إقرارات مشتركة. لعام الضريبة 2024، الإعفاء من الحد الأدنى البديل للضريبة (AMT) للأفراد الذين يقدمون إقرارات منفردة هو 85,700 دولار. بالنسبة للمتزوجين الذين يقدمون إقرارات مشتركة، الرقم هو 133,300 دولار.
يتعين على دافعي الضرائب إكمال النموذج 6251 لمعرفة ما إذا كانوا قد يدينون بضريبة الحد الأدنى البديلة (AMT). أولاً، يطرحون مبلغ الإعفاء من دخلهم. إذا كانت ضريبة الحد الأدنى البديلة (AMT) أقل من الإعفاء، فلا يتعين عليهم دفع ضريبة الحد الأدنى البديلة (AMT).
من المهم ملاحظة أن دافعي الضرائب الذين لديهم دخل بديل خاضع للضريبة (AMTI) يتجاوز حدًا معينًا لا يتأهلون للإعفاء من الضريبة البديلة الدنيا (AMT). بالنسبة للسنة الضريبية 2023، يبدأ تقليص الإعفاء عند 578,150 دولارًا للأفراد و1,156,300 دولار للأزواج الذين يقدمون إقرارات مشتركة. أما بالنسبة للسنة الضريبية 2024، فيبدأ تقليص الإعفاء عند 609,350 دولارًا للأفراد و1,218,700 دولار للأزواج الذين يقدمون إقرارات مشتركة.
الغرض من AMT
تم تصميم الحد الأدنى البديل للضريبة (AMT) لمنع دافعي الضرائب من التهرب من حصتهم العادلة من الالتزامات الضريبية من خلال الامتيازات الضريبية. ومع ذلك، في الماضي، لم يكن هيكل AMT مرتبطًا بالتضخم أو التخفيضات الضريبية. يمكن أن يؤدي ذلك إلى زحف الشرائح الضريبية، وهي حالة يمكن أن يخضع فيها دافعو الضرائب من ذوي الدخل المتوسط لهذه الضريبة بدلاً من دافعي الضرائب الأثرياء الذين تم اختراع AMT من أجلهم. ومع ذلك، في عام 2012، أقر الكونغرس قانونًا يربط مبلغ الإعفاء من AMT بالتضخم.
حساب الحد الأدنى البديل للضريبة (AMT)
لتحديد ما إذا كانوا مدينين بضريبة الحد الأدنى البديلة (AMT)، يمكن للأفراد استخدام برامج الضرائب التي تقوم بالحساب تلقائيًا، أو يمكنهم ملء نموذج IRS 6251. يأخذ هذا النموذج في الاعتبار النفقات الطبية وفوائد الرهن العقاري المنزلي والعديد من الخصومات المتنوعة الأخرى لمساعدة مقدمي الضرائب في تحديد ما إذا كانت خصوماتهم تتجاوز الحد الإجمالي الذي تحدده مصلحة الضرائب الأمريكية (IRS).
يطلب النموذج أيضًا معلومات حول أنواع معينة من الدخل مثل استرداد الضرائب، وفوائد الاستثمار، والفوائد من السندات الخاصة، بالإضافة إلى الأرقام المتعلقة بالأرباح أو الخسائر الرأسمالية المرتبطة بتصرف الممتلكات.
لدى مصلحة الضرائب الأمريكية (IRS) صيغ محددة لتحديد أي جزء من هذا الدخل والخصومات يجب على مقدمي الضرائب تدوينه في النموذج 6251. وتستخدم مجموعة أخرى من الصيغ لتحديد كيف تؤدي هذه الأرقام إلى الدخل الخاضع للضريبة البديلة (AMTI).
ما هو الحد الأدنى البديل للضريبة (AMT)؟
إنه ضريبة تُطبق على الأفراد ذوي الدخل المرتفع الذين قد يدفعون ضرائب قليلة أو حتى لا يدفعون أي ضرائب بموجب النظام الضريبي القياسي في الولايات المتحدة. في الأساس، يتضمن نظامًا ضريبيًا بديلًا يُستخدم بالإضافة إلى النظام القياسي. كل نظام يحسب الضرائب المستحقة، ويدفع دافع الضرائب أيهما أكبر.
ما هو الإعفاء من ضريبة الحد الأدنى البديلة (AMT) للسنوات الضريبية 2022 و2023؟
لسنة الضريبة 2023، يكون الإعفاء من الحد الأدنى البديل للضريبة (AMT) للأفراد 81,300 دولار و126,500 دولار للأزواج الذين يقدمون إقرارات ضريبية مشتركة. لسنة الضريبة 2024، تكون الأرقام 85,700 دولار و133,300 دولار على التوالي.
هل يأخذ حساب الحد الأدنى البديل (AMT) التضخم في الاعتبار؟
نعم، لكنها كانت تحدث بشكل دوري فقط قبل تمرير قانون إعفاء دافعي الضرائب الأمريكي لعام 2012. مع هذا التشريع، كان من المقرر أن يتم ربط الحد الأدنى البديل للضريبة (AMT) بشكل دائم بالتضخم. كما زاد قانون تخفيضات الضرائب والوظائف لعام 2017 من إعفاء الحد الأدنى البديل للضريبة ومستوى الدخل الذي يبدأ عنده الإعفاء في التلاشي. وقد قلل هذا من عدد الأشخاص المتأثرين بالحد الأدنى البديل للضريبة. تنتهي هذه التغييرات بعد عام 2025.
الخلاصة
الضريبة البديلة الدنيا هي نظام ضريبي إضافي أو موازٍ في الولايات المتحدة، تم تصميمه لضمان أن الأفراد ذوي الدخل المرتفع يدفعون نصيبهم العادل من الضرائب. قبل تطبيق الضريبة البديلة الدنيا، كان بعض دافعي الضرائب يدفعون القليل من الضرائب بسبب المعاملة التفضيلية لبعض أنواع الدخل والمصروفات، أو بسبب الإعفاءات الضريبية.