ما هو تسعير التحويل؟
تسعير التحويل هو ممارسة محاسبية تمثل السعر الذي تفرضه إحدى الأقسام في الشركة على قسم آخر مقابل السلع والخدمات المقدمة.
تسمح تسعير التحويل بتحديد أسعار السلع والخدمات المتبادلة بين الشركات التابعة، الشركات الزميلة، أو الشركات التي تخضع لسيطرة مشتركة والتي تشكل جزءًا من نفس المؤسسة الكبرى. يمكن أن يؤدي تسعير التحويل إلى توفيرات ضريبية للشركات، على الرغم من أن السلطات الضريبية قد تعترض على مطالباتها.
النقاط الرئيسية
- يحدث المحاسبة على أساس تسعير التحويل عندما يتم تبادل السلع أو الخدمات بين أقسام الشركة نفسها.
- يعتمد سعر التحويل على الأسعار السوقية عند تحميل قسم آخر أو شركة تابعة أو شركة قابضة تكلفة الخدمات المقدمة.
- تستخدم الشركات تسعير التحويل لتقليل العبء الضريبي الإجمالي للشركة الأم.
- تفرض الشركات سعرًا أعلى على الأقسام في البلدان ذات الضرائب المرتفعة (مما يقلل الربح) بينما تفرض سعرًا أقل (مما يزيد الأرباح) للأقسام في البلدان ذات الضرائب المنخفضة.
- تنص مصلحة الضرائب الأمريكية (IRS) على أن تسعير التحويل يجب أن يكون نفسه بين المعاملات بين الشركات كما لو كانت الشركة قد قامت بالمعاملة خارج الشركة.
كيف تعمل تسعير التحويلات
تسعير التحويل هو ممارسة محاسبية وضريبية تتيح تسعير المعاملات داخليًا داخل الشركات وبين الفروع التي تعمل تحت سيطرة أو ملكية مشتركة. تمتد ممارسة تسعير التحويل إلى المعاملات عبر الحدود وكذلك المعاملات المحلية.
يُستخدم سعر التحويل لتحديد التكلفة التي يتم فرضها على قسم آخر أو شركة تابعة أو شركة قابضة مقابل الخدمات المقدمة. عادةً ما تعكس أسعار التحويل السعر السائد في السوق لتلك السلعة أو الخدمة. يمكن أيضًا تطبيق تسعير التحويل على الملكية الفكرية مثل الأبحاث، وبراءات الاختراع، والإتاوات.
الشركات متعددة الجنسيات (MNCs) يُسمح لها قانونيًا باستخدام طريقة تسعير التحويل لتوزيع الأرباح بين الشركات التابعة والفرعية التي تشكل جزءًا من الشركة الأم. ومع ذلك، يمكن للشركات أحيانًا استخدام (أو إساءة استخدام) هذه الممارسة عن طريق تغيير دخلها الخاضع للضريبة، مما يقلل من ضرائبها الإجمالية. يُعتبر آلية تسعير التحويل وسيلة يمكن للشركات من خلالها تحويل الالتزامات الضريبية إلى ولايات ضريبية منخفضة التكلفة.
التسعير التحويلي والضرائب
لفهم أفضل لكيفية تأثير تسعير التحويل على فاتورة الضرائب الخاصة بالشركة، دعونا نأخذ السيناريو التالي بعين الاعتبار. لنفترض أن هناك شركة لتصنيع السيارات لديها قسمان: القسم A، الذي يقوم بتصنيع البرمجيات، والقسم B، الذي يقوم بتصنيع السيارات. يقوم القسم A ببيع البرمجيات لمصنعي السيارات الآخرين وكذلك للشركة الأم. يدفع القسم B للقسم A مقابل البرمجيات، عادةً بالسعر السائد في السوق الذي يفرضه القسم A على مصنعي السيارات الآخرين.
لنفترض أن القسم A قرر فرض سعر أقل على القسم B بدلاً من استخدام السعر السوقي. ونتيجة لذلك، تكون مبيعات أو إيرادات القسم A أقل بسبب التسعير المنخفض. من ناحية أخرى، تكون تكاليف البضائع المباعة (COGS) للقسم B أقل، مما يزيد من أرباح القسم. باختصار، تكون إيرادات القسم A أقل بنفس مقدار التوفير في التكاليف للقسم B، وبالتالي لا يوجد تأثير مالي على الشركة ككل.
ومع ذلك، لنفترض أن القسم A يقع في بلد ذو ضرائب أعلى من القسم B. يمكن للشركة ككل أن توفر في الضرائب عن طريق جعل القسم A أقل ربحية والقسم B أكثر ربحية. من خلال جعل القسم A يفرض أسعارًا أقل ويمرر تلك المدخرات إلى القسم B، مما يعزز أرباحه من خلال تخفيض تكلفة البضائع المباعة (COGS)، سيتم فرض ضرائب على القسم B بمعدل أقل. بعبارة أخرى، قرار القسم A بعدم فرض أسعار السوق على القسم B يسمح للشركة ككل بتجنب الضرائب.
باختصار، من خلال فرض أسعار أعلى أو أقل من سعر السوق، يمكن للشركات استخدام تسعير التحويل لنقل الأرباح والتكاليف إلى أقسام أخرى داخليًا لتقليل عبء الضرائب عليها.
التسعير التحويلي ومصلحة الضرائب الأمريكية (IRS)
تذكر مصلحة الضرائب الأمريكية (IRS) أن تسعير التحويل يجب أن يكون مماثلاً بين المعاملات بين الشركات التي كانت ستحدث لو أن الشركة قامت بالمعاملة مع طرف أو عميل خارج الشركة. وفقًا لموقع مصلحة الضرائب الأمريكية، يتم تعريف تسعير التحويل كما يلي:
تنص اللوائح بموجب القسم 482 بشكل عام على أن الأسعار التي يفرضها أحد الفروع على فرع آخر، في معاملة بين الشركات تتضمن نقل السلع أو الخدمات أو الأصول غير الملموسة، يجب أن تحقق نتائج تتماشى مع النتائج التي كان من الممكن تحقيقها إذا كان دافعو الضرائب غير المتحكم فيهم قد شاركوا في نفس المعاملة تحت نفس الظروف.
نتيجة لذلك، فإن التقارير المالية لتسعير التحويل تخضع لإرشادات صارمة وتراقب عن كثب من قبل السلطات الضريبية. غالبًا ما يطلب المدققون والمنظمون وثائق شاملة. إذا تم تحديد قيمة التحويل بشكل غير صحيح أو غير ملائم، فقد يكون من الضروري إعادة صياغة البيانات المالية، وقد يتم فرض رسوم أو غرامات.
ومع ذلك، هناك الكثير من الجدل والغموض حول كيفية حساب تسعير التحويل بين الأقسام وأي قسم يجب أن يتحمل العبء الأكبر من الضرائب.
تفرض السلطات الضريبية قواعد صارمة بشأن تسعير التحويل لمنع الشركات من استخدامه لتجنب الضرائب.
أمثلة على تسعير التحويل
لا تزال بعض الحالات البارزة موضع خلاف بين السلطات الضريبية والشركات المعنية.
كوكاكولا
نظرًا لأن إنتاج وتسويق وبيع شركة كوكاكولا (KO) يتركز في العديد من الأسواق الخارجية، تواصل الشركة الدفاع عن تسعير التحويل البالغ 3.3 مليار دولار لاتفاقية حقوق الملكية. قامت الشركة بنقل قيمة الملكية الفكرية إلى الشركات التابعة في أفريقيا وأوروبا وأمريكا الجنوبية بين عامي 2007 و2009. ولا تزال دائرة الإيرادات الداخلية وشركة كوكاكولا تتصارعان من خلال التقاضي، ولم يتم حل القضية بعد.
مدترونيك
التقت شركة Medtronic، المصنعة للأجهزة الطبية ومقرها أيرلندا، مع مصلحة الضرائب الأمريكية في المحكمة بين 14 و25 يونيو 2021، لمحاولة تسوية نزاع بقيمة 1.4 مليار دولار. تُتهم Medtronic بنقل الملكية الفكرية إلى ملاذات ضريبية منخفضة الضرائب عالميًا. يتضمن النقل قيمة الأصول غير الملموسة بين Medtronic والشركة التابعة لها في بورتوريكو للسنوات الضريبية 2005 و2006. كانت المحكمة قد أيدت في البداية موقف Medtronic، لكن مصلحة الضرائب الأمريكية قدمت استئنافًا. في منتصف عام 2022، وجدت المحكمة أن Medtronic لم تلبِ متطلبات عبء الإثبات، وأن مصلحة الضرائب أساءت استخدام سلطتها التقديرية بتعديل الطريقة التي اقترحت أن تستخدمها Medtronic.
ما هي الأساليب الشائعة المستخدمة في تسعير التحويل؟
طريقة السعر غير المسيطر عليه القابل للمقارنة هي واحدة من أكثر طرق تسعير التحويل استخدامًا.
ما هي عيوب تسعير التحويل؟
أحد العيوب الرئيسية هو أن البائع يكون معرضًا لخطر البيع بسعر أقل، مما يحقق له إيرادات أقل. كما أن هذه الممارسة توفر للشركات متعددة الجنسيات ثغرة ضريبية.
ما هو الغرض من تسعير التحويل؟
تعمل تسعير التحويل على توزيع الأرباح عبر المنظمة، ولكنها تُستخدم بشكل أساسي للالتفاف على قوانين الضرائب وتقليل الأعباء الضريبية من قبل الشركات متعددة الجنسيات.
الخلاصة
تسعير التحويل هو تقنية قانونية تستخدمها الشركات الكبيرة لنقل الأرباح من الشركات الأم إلى الشركات التابعة والفروع لضمان توزيع الأموال بشكل متساوٍ. ومع ذلك، تستخدم العديد من الشركات متعددة الجنسيات هذه التقنية كتكتيك لخفض أعبائها الضريبية، مما يؤدي في النهاية إلى مواجهات قانونية مع مصلحة الضرائب الأمريكية في المحاكم.