ما هو تكلفة البضائع المباعة (COGS)؟
يشير تكلفة البضائع المباعة (COGS) إلى التكاليف المباشرة لإنتاج البضائع التي تبيعها الشركة. يشمل هذا المبلغ تكلفة المواد والعمالة المستخدمة مباشرة في إنتاج السلعة. ويستثني النفقات غير المباشرة، مثل تكاليف التوزيع وتكاليف قوة المبيعات.
تكلفة البضائع المباعة تُعرف أيضًا باسم "تكلفة المبيعات".
النقاط الرئيسية
- تكلفة البضائع المباعة (COGS) تشمل جميع التكاليف والمصاريف المرتبطة مباشرة بإنتاج السلع.
- تكلفة البضائع المباعة (COGS) تستثني التكاليف غير المباشرة مثل النفقات العامة والمبيعات والتسويق.
- يتم خصم تكلفة البضائع المباعة (COGS) من الإيرادات (المبيعات) من أجل حساب الربح الإجمالي والهامش الإجمالي. تؤدي تكلفة البضائع المباعة الأعلى إلى هوامش أقل.
- ستتغير قيمة تكلفة البضائع المباعة (COGS) اعتمادًا على المعايير المحاسبية المستخدمة في الحساب.
- يختلف تكلفة البضائع المباعة (COGS) عن النفقات التشغيلية (OPEX) في أن النفقات التشغيلية تشمل النفقات التي لا ترتبط مباشرة بإنتاج السلع أو الخدمات.
لماذا يُعتبر تكلفة البضائع المباعة (COGS) مهمة؟
تكلفة البضائع المباعة (COGS) هي مقياس مهم في البيانات المالية حيث يتم طرحها من إيرادات الشركة لتحديد الربح الإجمالي. الربح الإجمالي هو مقياس للربحية يقيّم مدى كفاءة الشركة في إدارة العمالة والمواد في عملية الإنتاج.
لأن تكلفة البضائع المباعة (COGS) تُعتبر تكلفة ممارسة الأعمال، فإنها تُسجل كمصروف تجاري في بيانات الدخل. معرفة تكلفة البضائع المباعة تساعد المحللين والمستثمرين والمديرين في تقدير صافي أرباح الشركة. إذا زادت تكلفة البضائع المباعة، فإن صافي الدخل سينخفض. بينما تكون هذه الحركة مفيدة لأغراض ضريبة الدخل، سيكون لدى الشركة أرباح أقل لمساهميها. لذلك، تحاول الشركات الحفاظ على تكلفة البضائع المباعة منخفضة بحيث تكون الأرباح الصافية أعلى.
ما الذي يتضمنه تكلفة البضائع المباعة (COGS)؟
تكلفة البضائع المباعة (COGS) هي تكلفة الحصول على المنتجات أو تصنيعها أو السلع التامة التي تقوم الشركة ببيعها خلال فترة معينة، لذا فإن التكاليف الوحيدة المدرجة في هذا المقياس هي تلك المرتبطة مباشرة بإنتاج المنتجات، بما في ذلك تكلفة العمالة، والمواد، والنفقات العامة للتصنيع.
على سبيل المثال، تكلفة البضائع المباعة (COGS) لشركة تصنيع السيارات ستشمل تكاليف المواد للأجزاء التي تدخل في صناعة السيارة بالإضافة إلى تكاليف العمالة المستخدمة في تجميع السيارة. سيتم استبعاد تكلفة إرسال السيارات إلى الوكلاء وتكلفة العمالة المستخدمة في بيع السيارة.
علاوة على ذلك، فإن التكاليف التي تكبدت على السيارات التي لم تُباع خلال العام لن تُدرج عند حساب تكلفة البضائع المباعة (COGS)، سواء كانت التكاليف مباشرة أو غير مباشرة. بعبارة أخرى، تشمل تكلفة البضائع المباعة التكلفة المباشرة لإنتاج السلع أو الخدمات التي تم شراؤها من قبل العملاء خلال العام. كقاعدة عامة، إذا كنت تريد معرفة ما إذا كانت النفقات تندرج تحت تكلفة البضائع المباعة، اسأل: "هل كانت هذه النفقات ستظل نفقات حتى لو لم يتم تحقيق أي مبيعات؟"
ينطبق تكلفة البضائع المباعة (COGS) فقط على تلك التكاليف المرتبطة مباشرة بإنتاج السلع المخصصة للبيع.
ما هي صيغة تكلفة البضائع المباعة (COGS)؟
تكلفة البضائع المباعة (COGS) = المخزون الافتتاحي + المشتريات خلال الفترة - المخزون الختامي
حيث أن:
المشتريات خلال الفترة = P
يظهر المخزون الذي يتم بيعه في قائمة الدخل تحت حساب تكلفة البضائع المباعة (COGS). المخزون الافتتاحي للسنة هو المخزون المتبقي من السنة السابقة، أي البضائع التي لم تُباع في السنة السابقة.
يتم إضافة أي إنتاجات أو مشتريات إضافية تقوم بها شركة تصنيع أو تجارة تجزئة إلى المخزون الابتدائي. في نهاية العام، يتم طرح المنتجات التي لم تُباع من مجموع المخزون الابتدائي والمشتريات الإضافية. الرقم النهائي الناتج عن هذه العملية الحسابية هو تكلفة البضائع المباعة للسنة.
الميزانية العمومية تحتوي على حساب يسمى حساب الأصول المتداولة. تحت هذا الحساب يوجد بند يسمى المخزون. الميزانية العمومية تلتقط فقط الصحة المالية للشركة في نهاية فترة المحاسبة. هذا يعني أن قيمة المخزون المسجلة تحت الأصول المتداولة هي المخزون النهائي.
ما هي طرق المحاسبة المختلفة لتكلفة البضائع المباعة (COGS)؟
تعتمد قيمة تكلفة البضائع المباعة على طريقة تقييم المخزون التي تعتمدها الشركة. هناك ثلاث طرق يمكن للشركة استخدامها عند تسجيل مستوى المخزون المباع خلال فترة معينة: الوارد أولاً، صادر أولاً (FIFO)، الوارد أخيراً، صادر أولاً (LIFO)، وطريقة التكلفة المتوسطة. تُستخدم طريقة التعريف الخاص للبضائع ذات القيمة العالية أو العناصر الفريدة.
طريقة FIFO (الوارد أولاً يُصرف أولاً)
يتم بيع البضائع التي تم شراؤها أو تصنيعها أولاً في البداية. نظرًا لأن الأسعار تميل إلى الارتفاع بمرور الوقت، فإن الشركة التي تستخدم طريقة FIFO ستبيع منتجاتها الأقل تكلفة أولاً، مما يؤدي إلى تكلفة بضائع مباعة (COGS) أقل من تلك المسجلة تحت LIFO. وبالتالي، فإن صافي الدخل باستخدام طريقة FIFO يزداد بمرور الوقت.
طريقة LIFO (Last In, First Out)
LIFO هو نظام يتم فيه بيع أحدث البضائع المضافة إلى المخزون أولاً. خلال فترات ارتفاع الأسعار، يتم بيع البضائع ذات التكلفة الأعلى أولاً، مما يؤدي إلى زيادة في مبلغ تكلفة البضائع المباعة (COGS). مع مرور الوقت، يميل صافي الدخل إلى الانخفاض.
طريقة التكلفة المتوسطة
يتم استخدام متوسط سعر جميع السلع في المخزون، بغض النظر عن تاريخ الشراء، لتقييم السلع المباعة. إن أخذ متوسط تكلفة المنتج على مدى فترة زمنية له تأثير مهدئ يمنع تكلفة البضائع المباعة (COGS) من التأثر بشكل كبير بالتكاليف المتطرفة لعملية أو أكثر من عمليات الاستحواذ أو الشراء.
طريقة التعريف الخاصة
تستخدم طريقة التعريف الخاص التكلفة المحددة لكل وحدة من البضائع (وتسمى أيضًا المخزون أو السلع) لحساب المخزون النهائي وتكلفة البضائع المباعة (COGS) لكل فترة. في هذه الطريقة، تعرف الشركة بدقة أي عنصر تم بيعه والتكلفة الدقيقة. علاوة على ذلك، تُستخدم هذه الطريقة عادةً في الصناعات التي تبيع عناصر فريدة مثل السيارات والعقارات والمجوهرات النادرة والثمينة.
ما هي أنواع الشركات التي تُستثنى من خصم تكلفة البضائع المباعة (COGS)؟
العديد من شركات الخدمات لا تمتلك أي تكلفة للبضائع المباعة على الإطلاق. لا يتم تناول تكلفة البضائع المباعة (COGS) بالتفصيل في المبادئ المحاسبية المقبولة عمومًا (GAAP)، ولكن تُعرّف تكلفة البضائع المباعة بأنها فقط تكلفة العناصر المخزونة التي تم بيعها خلال فترة معينة. ليس فقط أن شركات الخدمات لا تمتلك بضائع للبيع، بل إن الشركات التي تقدم خدمات بحتة لا تمتلك مخزونات. إذا لم تكن تكلفة البضائع المباعة مدرجة في بيان الدخل للشركة، فلا يمكن تطبيق أي خصم لتلك التكاليف.
تشمل أمثلة الشركات التي تقدم خدمات بحتة مكاتب المحاسبة، ومكاتب المحاماة، ومثمني العقارات، ومستشاري الأعمال، والراقصين المحترفين، وغيرهم. على الرغم من أن جميع هذه الصناعات لديها نفقات تجارية وتنفق عادةً المال لتقديم خدماتها، إلا أنها لا تسجل تكلفة البضائع المباعة (COGS). بدلاً من ذلك، لديها ما يسمى "تكلفة الخدمات"، والتي لا تُحسب ضمن خصم تكلفة البضائع المباعة.
تكلفة الإيرادات مقابل تكلفة البضائع المباعة (COGS)
تكاليف الإيرادات موجودة للخدمات التعاقدية المستمرة التي يمكن أن تشمل المواد الخام، والعمل المباشر، وتكاليف الشحن، والعمولات المدفوعة لموظفي المبيعات. لا يمكن المطالبة بهذه العناصر كمصروفات البضائع المباعة (COGS) دون وجود منتج مادي يتم إنتاجه للبيع. حتى أن موقع مصلحة الضرائب الأمريكية يدرج بعض الأمثلة على "الأعمال الخدمية الشخصية" التي لا تحسب مصروفات البضائع المباعة في بيانات دخلها. وتشمل هذه الأمثلة الأطباء والمحامين والنجارين والرسامين.
العديد من الشركات التي تعتمد على تقديم الخدمات لديها بعض المنتجات للبيع. على سبيل المثال، تعتبر شركات الطيران والفنادق في المقام الأول مقدمي خدمات مثل النقل والإقامة، على التوالي، ومع ذلك فإنها تبيع أيضًا الهدايا، الطعام، المشروبات، وغيرها من العناصر. هذه العناصر تعتبر بالتأكيد سلعًا، وهذه الشركات لديها بالتأكيد مخزون من هذه السلع. يمكن لكلا هاتين الصناعتين إدراج تكلفة البضائع المباعة (COGS) في قوائم الدخل الخاصة بهما والمطالبة بها لأغراض ضريبية.
المصروفات التشغيلية مقابل تكلفة البضائع المباعة (COGS)
تُعتبر كل من المصروفات التشغيلية وتكلفة البضائع المباعة (COGS) نفقات تتحملها الشركات عند تشغيل أعمالها؛ ومع ذلك، يتم فصل هذه النفقات في بيان الدخل. على عكس تكلفة البضائع المباعة، فإن المصروفات التشغيلية (OPEX) هي نفقات لا ترتبط مباشرة بإنتاج السلع أو الخدمات.
عادةً ما يتم تضمين المصاريف البيعية والعمومية والإدارية (SG&A) تحت المصاريف التشغيلية كبند منفصل. تعتبر مصاريف SG&A نفقات، مثل تكاليف التشغيل العامة، التي لا ترتبط مباشرة بمنتج معين. تشمل أمثلة المصاريف التشغيلية ما يلي:
- الإيجار
- المرافق العامة
- اللوازم المكتبية
- التكاليف القانونية
- المبيعات والتسويق
- الرواتب
- تكاليف التأمين
ما الفرق بين تكلفة المبيعات وتكلفة البضائع المباعة؟
بينما تُستخدم هذه المصطلحات غالبًا بالتبادل، هناك فرق دقيق بين الاثنين. يشير COGS تحديدًا إلى التكاليف المباشرة المرتبطة بإنتاج السلع أو الحصول على المخزون الذي تم بيعه خلال فترة معينة. على النقيض من ذلك، يشمل COS ليس فقط التكاليف المباشرة للسلع المباعة ولكن أيضًا التكاليف الأخرى المرتبطة مباشرة بتوليد الإيرادات، مثل العمالة المباشرة والنفقات العامة المباشرة. في الأساس، يشمل COS نطاقًا أوسع من النفقات مقارنة بـ COGS، حيث قد يتضمن تكاليف إضافية مرتبطة بتسليم المنتج أو الخدمة إلى العميل.
ما هي قيود تكلفة البضائع المباعة (COGS)؟
يمكن للمحاسبين أو المديرين الذين يسعون إلى التلاعب بالدفاتر التلاعب بسهولة في تكلفة البضائع المباعة (COGS). يمكن تعديلها من خلال:
- تخصيص تكاليف عامة للتصنيع أعلى للمخزون من تلك التي تم تكبدها بالفعل.
- المبالغة في الخصومات
- المبالغة في العوائد للموردين
- تغيير كمية المخزون المتوفر في نهاية فترة المحاسبة
- المبالغة في تقدير قيمة المخزون المتاح
- الفشل في شطب المخزون المتقادم
عندما يتم تضخيم المخزون بشكل مصطنع، سيتم الإبلاغ عن تكلفة البضائع المباعة (COGS) بأقل من الواقع، مما يؤدي بدوره إلى هامش ربح إجمالي أعلى من الفعلي، وبالتالي، إلى دخل صافي مضخم.
يمكن للمستثمرين الذين يراجعون البيانات المالية لشركة ما اكتشاف المحاسبة غير النزيهة للمخزون من خلال التحقق من تراكم المخزون، مثل ارتفاع المخزون بشكل أسرع من الإيرادات أو الأصول الإجمالية المبلغ عنها.
كيف تحسب تكلفة البضائع المباعة (COGS)؟
يتم حساب تكلفة البضائع المباعة (COGS) عن طريق جمع التكاليف المباشرة المختلفة المطلوبة لتوليد إيرادات الشركة. من المهم أن نلاحظ أن تكلفة البضائع المباعة تعتمد فقط على التكاليف التي تُستخدم مباشرةً في إنتاج تلك الإيرادات، مثل مخزون الشركة أو تكاليف العمالة التي يمكن نسبها إلى مبيعات محددة. على النقيض من ذلك، فإن التكاليف الثابتة مثل رواتب الإدارة والإيجار والمرافق لا تُدرج في تكلفة البضائع المباعة. يُعتبر المخزون مكونًا مهمًا بشكل خاص في تكلفة البضائع المباعة، وتسمح القواعد المحاسبية بعدة طرق مختلفة لكيفية تضمينه في الحساب.
ما الذي يتضمنه تكلفة البضائع المباعة؟
يمثل تكلفة البضائع المباعة التكاليف المباشرة المنسوبة إلى إنتاج البضائع التي تبيعها الشركة. وتشمل هذه التكاليف المختلفة المرتبطة مباشرة بإنتاج أو شراء البضائع التي تبيعها الشركة خلال فترة زمنية محددة. عادةً ما تشمل هذه التكاليف:
- المواد المباشرة
- العمالة المباشرة
- التكاليف العامة للتصنيع
- تكاليف الشحن والنقل (ولكن ليس تكلفة شحن المنتجات إلى العملاء)
- التكاليف المباشرة للإنتاج
هل تُدرج الرواتب ضمن تكلفة البضائع المباعة (COGS)؟
تكلفة البضائع المباعة (COGS) لا تشمل الرواتب والنفقات العامة والإدارية الأخرى؛ ومع ذلك، يمكن تضمين أنواع معينة من تكاليف العمالة في تكلفة البضائع المباعة، بشرط أن تكون مرتبطة مباشرة بمبيعات محددة. على سبيل المثال، قد تدفع شركة تستخدم مقاولين لتوليد الإيرادات عمولة لهؤلاء المقاولين بناءً على السعر الذي يتم تحصيله من العميل. في هذا السيناريو، قد يتم تضمين العمولة التي يحصل عليها المقاولون في تكلفة البضائع المباعة للشركة، نظرًا لأن تكلفة العمالة هذه مرتبطة مباشرة بالإيرادات التي يتم توليدها.
كيف يؤثر المخزون على تكلفة البضائع المباعة (COGS)؟
نظريًا، يجب أن تشمل تكلفة البضائع المباعة (COGS) تكلفة جميع المخزون الذي تم بيعه خلال الفترة المحاسبية. ولكن في الواقع، غالبًا ما لا تعرف الشركات بالضبط أي وحدات من المخزون تم بيعها. بدلاً من ذلك، تعتمد على طرق محاسبية مثل قاعدة "الوارد أولاً صادر أولاً" (FIFO) وقاعدة "الوارد أخيراً صادر أولاً" (LIFO) لتقدير قيمة المخزون الذي تم بيعه فعليًا خلال الفترة. إذا كانت قيمة المخزون المدرجة في تكلفة البضائع المباعة مرتفعة نسبيًا، فإن ذلك سيؤدي إلى ضغط هبوطي على الربح الإجمالي للشركة. لهذا السبب، تختار الشركات أحيانًا طرق محاسبية تنتج رقم تكلفة بضائع مباعة أقل، في محاولة لتعزيز ربحيتها المعلنة.
الخلاصة
تكلفة البضائع المباعة هي التكلفة المباشرة لإنتاج سلعة، والتي تشمل تكلفة المواد والعمالة المستخدمة في إنشاء السلعة. تؤثر تكلفة البضائع المباعة بشكل مباشر على أرباح الشركة حيث يتم خصمها من الإيرادات. يجب على الشركات إدارة تكلفة البضائع المباعة لضمان تحقيق أرباح أعلى. إذا تمكنت الشركة من تقليل تكلفة البضائع المباعة من خلال الحصول على صفقات أفضل مع الموردين أو من خلال زيادة الكفاءة في عملية الإنتاج، يمكن أن تكون أكثر ربحية.