ما هو الفائدة غير المكتسبة؟
الفائدة غير المكتسبة هي الفائدة التي تم جمعها على قرض من قبل مؤسسة إقراض ولكن لم يتم الاعتراف بها بعد كدخل (أو أرباح). بدلاً من ذلك، يتم تسجيلها في البداية كالتزام. إذا تم سداد القرض مبكرًا، يجب إعادة جزء الفائدة غير المكتسبة إلى المقترض.
الفائدة غير المكتسبة تُعرف أيضًا بالخصم غير المكتسب.
فهم الفائدة غير المكتسبة
يتم تسجيل الفائدة في دفاتر المؤسسات المالية نتيجة لأنشطة الإقراض إما كفائدة مكتسبة أو غير مكتسبة. الفائدة المكتسبة، كما يوحي الاسم، هي دخل الفائدة الذي يتم كسبه على مدى فترة زمنية محددة من الاستثمارات التي تدفع للمقرض سلسلة منتظمة من المدفوعات المفروضة. يمكن توليد الفائدة المكتسبة من السندات من خلال مدفوعات الفائدة التي تُدفع لحاملي السندات بعد فترة زمنية محددة.
الفائدة غير المكتسبة تم جمعها ولكن لم يتم الاعتراف بها كدخل (أو أرباح). يتم تسجيلها في البداية كالتزام.
ليس كل الفائدة التي يتلقاها المقرض مكتسبة. يقوم معظم المقرضين بجدولة دفعات القروض ليتم سدادها في بداية الشهر. تمثل الفائدة التي يدفعها المقترضون لتعويض المقرضين عن إقراضهم الأموال لفترة زمنية محددة دخل الفائدة للمقرض. ومع ذلك، فإن الفائدة التي يدفعها المقترض في بداية الشهر تنطبق على تكلفة الاقتراض للشهر بأكمله، وبالتالي لم يتم كسبها من قبل المقرض. على سبيل المثال، افترض أن مقترضًا، في الأول من كل شهر، يقوم بدفع مبلغ 1,200 دولار كدفعة منتظمة على قرض، منها 240 دولارًا هي الجزء الخاص بالفائدة. الـ 240 دولارًا هي تكلفة المقترض لاستخدام القرض طوال الشهر. نظرًا لأنه دفع الفائدة مقدمًا، فإن الـ 240 دولارًا لن يتم كسبها من قبل المؤسسة المقرضة لأن أصل القرض لم يكن مستحقًا لفترة كافية. للاعتراف بهذه المعاملة، يتم خصم حساب النقدية (زيادة في النقدية) ويتم قيد حساب دخل الفائدة غير المكتسب في الدفتر. هذا يُظهر أن البنك يسجل مثل هذا الدخل ولكنه يعترف بجزء الفائدة كغير مكتسب.
إذا تم سداد القرض مبكرًا، يجب إعادة الجزء غير المكتسب إلى المقترض. على سبيل المثال، افترض أن المقترض يأخذ قرضًا لمدة 36 شهرًا لشراء سيارة. إذا قامت بسداد القرض بالكامل بعد 30 شهرًا، سيتم رد فائدة 6 أشهر غير المكتسبة لها. هذا هو المبلغ الذي ستوفره من خلال سداد القرض مبكرًا.
إطفاء الفائدة غير المكتسبة
الفائدة غير المكتسبة هي طريقة محاسبية تستخدمها المؤسسات الإقراضية للتعامل مع الأوراق المالية ذات الدخل الثابت طويل الأجل. يتم تسجيل الفائدة غير المكتسبة في البداية كالتزام، وستُسجل في نهاية المطاف كدخل في دفاتر المؤسسة الإقراضية على مدى عمر القرض مع مرور الوقت واكتساب الفائدة. تُعرف هذه العملية المحاسبية باسم إطفاء الفائدة غير المكتسبة.
عند استهلاك الفائدة غير المكتسبة، يتم تخصيص جزء من الدخل لفترة واحدة في كل مرة. لاستهلاك الفائدة المدفوعة مسبقًا، يتم خصم حساب دخل الفائدة غير المكتسبة وتسجيله في حساب دخل الفائدة.
حساب الفائدة غير المكتسبة
يمكن تقدير الفائدة غير المكتسبة باستخدام طريقة تُعرف باسم قاعدة 78. تتعامل قاعدة 78 مع القروض المحسوبة مسبقًا، أي القروض التي يتم حساب رسوم التمويل الخاصة بها قبل منح القرض. تُستخدم قاعدة 78 لحساب مقدار رسوم التمويل أو الفائدة التي يجب إعادتها في حالة سداد القرض مبكرًا. الصيغة لحساب الفائدة غير المكتسبة هي:
الفائدة غير المكتسبة = F مضروبة في الكسر [k(k + 1) / n(n + 1)] حيث يمثل (k(k + 1)) حاصل ضرب (k) في (k + 1)، ويمثل (n(n + 1)) حاصل ضرب (n) في (n + 1).
حيث F = إجمالي تكلفة التمويل = n × M – P
M = الدفعة الشهرية العادية للقرض
P = مبلغ القرض الأصلي
( k ) = عدد الدفعات المتبقية من القرض بعد الدفعة الحالية
n = العدد الأصلي للدفعات
على سبيل المثال، إذا أخذت المقترضة قرضًا بقيمة 10,000 دولار لشراء سيارة ليتم سداده على 48 قسطًا شهريًا بقيمة 310.00 دولار. ومع ذلك، قامت بسداد القرض بعد 36 شهرًا. يمكن حساب الفائدة غير المكتسبة للمقرض على النحو التالي:
F = (48 × 310 دولارًا) - 10,000 دولار
F = ٤,٨٨٠ دولارًا
الفائدة غير المكتسبة = 4,880 دولار × [(12 × 13) / (48 × 49)]
الفائدة غير المكتسبة = 4,880 دولار × (156 / 2352)
الفائدة غير المكتسبة = 4,880 دولار × 0.0663
الفائدة غير المكتسبة = ٣٢٣.٦٧ دولارًا