ما هو مخصص الديون المعدومة؟
مخصص الديون المعدومة هو حساب تقييم يُستخدم لتقدير المبلغ من الذمم المدينة للشركة الذي قد يكون في النهاية غير قابل للتحصيل. يُعرف أيضًا باسم مخصص الحسابات المشكوك في تحصيلها. عندما يتخلف المقترض عن سداد القرض، يتم تخفيض حساب مخصص الديون المعدومة ورصيد القرض المستحق لكلاهما بقيمة القيمة الدفترية للقرض.
النقاط الرئيسية
- يُعتبر مخصص الديون المعدومة حساب تقييم يُستخدم لتقدير المبلغ من الذمم المدينة للشركة الذي قد يكون غير قابل للتحصيل في النهاية.
- يستخدم المقرضون مخصص الديون المعدومة لأن القيمة الاسمية لإجمالي حسابات الذمم المدينة للشركة ليست الرصيد الفعلي الذي يتم تحصيله في النهاية.
- الطرق الرئيسية لتقدير مخصص الديون المعدومة هي طريقة المبيعات وطريقة الحسابات المدينة.
- وفقًا لمبادئ المحاسبة المقبولة عمومًا (GAAP)، فإن المتطلب الرئيسي لمخصص الديون المعدومة هو أن يعكس بدقة تاريخ تحصيلات الشركة.
كيف يعمل مخصص الديون المعدومة
يستخدم المقرضون مخصص الديون المعدومة لأن القيمة الاسمية لإجمالي الحسابات المدينة للشركة ليست الرصيد الفعلي الذي يتم تحصيله في النهاية. في النهاية، لن يتم دفع جزء من الحسابات المدينة. عندما لا يقوم العميل بدفع المبلغ الأساسي أو الفائدة المستحقة على الحسابات المدينة، يجب على الشركة في النهاية شطبها بالكامل.
طرق تقدير مخصص الديون المعدومة
هناك طريقتان رئيسيتان لحساب مخصص الديون المعدومة. تعتمد إحدى الطرق على المبيعات، بينما تعتمد الأخرى على الحسابات المدينة.
طريقة المبيعات
تقدّر طريقة المبيعات مخصص الديون المعدومة كنسبة مئوية من المبيعات الائتمانية عند حدوثها. لنفترض أن شركة ما تحقق مبيعات ائتمانية بقيمة 1,000,000 دولار، لكنها تعلم من التجربة أن 1.5% من العملاء لا يسددون. في هذه الحالة، سيكون تقدير مخصص الديون المعدومة باستخدام طريقة المبيعات هو 15,000 دولار.
طريقة حسابات القبض
طريقة حسابات القبض تعتبر أكثر تعقيدًا وتستفيد من تقادم الحسابات المدينة لتقديم تقديرات أفضل لمخصص الديون المعدومة. الفكرة الأساسية هي أنه كلما طال أمد الدين دون سداد، زادت احتمالية عدم سداد الدين أبدًا. في هذه الحالة، ربما يتم إضافة 1% فقط من المبيعات الأولية إلى مخصص الديون المعدومة.
ومع ذلك، قد يتم إضافة 10% من الذمم المدينة التي لم تُدفع بعد 30 يومًا إلى مخصص الديون المعدومة. بعد 90 يومًا، قد ترتفع النسبة إلى 50%. وأخيرًا، قد يتم شطب الديون بعد مرور عام واحد.
متطلبات مخصص الديون المعدومة
وفقًا لمبادئ المحاسبة المقبولة عمومًا (GAAP)، فإن المتطلب الرئيسي لمخصص الديون المعدومة هو أن يعكس بدقة تاريخ تحصيلات الشركة. إذا لم يتم دفع 2,100 دولار من أصل 100,000 دولار من المبيعات الائتمانية في العام الماضي، فإن نسبة 2.1% تعتبر تقديرًا مناسبًا لطريقة المبيعات لمخصص الديون المعدومة لهذا العام. تكون عملية التقدير هذه سهلة عندما تكون الشركة قد عملت لعدة سنوات. يجب على الشركات الجديدة استخدام متوسطات الصناعة أو قواعد الإبهام أو الأرقام من شركة أخرى.
تقدير دقيق لمخصص الديون المعدومة ضروري لتحديد القيمة الفعلية للحسابات المدينة.
الاعتبارات الافتراضية
عندما يؤكد المقرض أن رصيد قرض معين في حالة تخلف عن السداد، تقوم الشركة بتقليل مخصص حسابات الديون المشكوك في تحصيلها. كما تقوم بتقليل رصيد القرض المستحق، لأن تخلف القرض عن السداد لم يعد جزءًا من تقدير الديون المعدومة فقط.
اعتبارات التعديل
يُظهر مخصص الديون المعدومة دائمًا الرصيد الحالي للقروض المتوقع أن تتعثر، ويتم تعديل الرصيد بمرور الوقت ليعكس هذا الرصيد. لنفترض أن المقرض يقدر أن هناك خطر تعثر بقيمة 2 مليون دولار من رصيد القرض، وأن حساب المخصص يحتوي بالفعل على رصيد قدره 1 مليون دولار. في هذه الحالة، يكون القيد التعديلي لمصروفات الديون المعدومة وزيادة حساب المخصص هو مليون دولار إضافي.