ما هو الدين المعدوم؟
الدين المعدوم هو مبلغ من المال يجب على الدائن شطبه إذا تخلف المقترض عن سداد القرض. إذا كان لدى الدائن دين معدوم في السجلات، فإنه يصبح غير قابل للتحصيل ويتم تسجيله كخسارة.
الديون المعدومة هي احتمال يجب أن تأخذه جميع الشركات التي تقدم الائتمان للعملاء في الاعتبار، حيث يوجد دائمًا خطر عدم تحصيل الدفع. يمكن لهذه الكيانات تقدير مقدار ما قد يصبح من مستحقاتها غير قابل للتحصيل باستخدام إما طريقة تقادم الحسابات المدينة (AR) أو طريقة نسبة المبيعات.
النقاط الرئيسية
- الدين المعدوم يشير إلى القروض أو الأرصدة المستحقة التي لم تعد تعتبر قابلة للتحصيل ويجب شطبها.
- تكبد الديون المعدومة هو جزء من تكلفة ممارسة الأعمال التجارية مع العملاء، حيث يوجد دائمًا بعض مخاطر التخلف عن السداد المرتبطة بتمديد الائتمان.
- للامتثال لمبدأ المطابقة، يجب تقدير مصروفات الديون المعدومة باستخدام طريقة المخصص في نفس الفترة التي يحدث فيها البيع.
- هناك طريقتان رئيسيتان لتقدير مخصص الديون المعدومة: طريقة نسبة المبيعات وطريقة تقادم حسابات القبض.
- يمكن شطب الديون المعدومة في الإقرارات الضريبية لكل من الأعمال التجارية والأفراد.
فهم الديون المعدومة
الدين المعدوم هو أي ائتمان يُقدّم من قبل أي مقرض إلى المدين الذي لا يظهر أي وعد بجمعه، سواء جزئيًا أو بالكامل. يمكن لأي مقرض أن يكون لديه دين معدوم في سجلاته، سواء كان بنكًا أو مؤسسة مالية أخرى، أو موردًا، أو بائعًا.
ينتهي الأمر بالديون المعدومة إلى هذا الحال لأن المدين لا يستطيع الدفع أو يرفض الدفع بسبب الإفلاس، أو الصعوبات المالية، أو الإهمال. قد تستنفد هذه الجهات كل السبل الممكنة لتحصيل الديون المعدومة قبل اعتبارها غير قابلة للتحصيل، بما في ذلك نشاط التحصيل والإجراءات القانونية.
يجب على الشركات حساب مصاريف الديون المعدومة باستخدام إحدى الطريقتين.
اعتبارات خاصة
تسمح دائرة الإيرادات الداخلية (IRS) للشركات بشطب الديون المعدومة في الجدول C من نموذج الضريبة 1040 إذا كانت قد أبلغت عنها سابقًا كدخل. قد تشمل الديون المعدومة القروض للعملاء والموردين، والمبيعات الائتمانية للعملاء، وضمانات القروض التجارية. ومع ذلك، فإن الديون المعدومة القابلة للخصم لا تشمل عادة الإيجارات غير المدفوعة أو الرواتب أو الرسوم.
على سبيل المثال، يقوم موزع المواد الغذائية الذي يسلم شحنة إلى مطعم على الحساب في ديسمبر بتسجيل البيع كدخل في إقراره الضريبي لذلك العام. ولكن إذا خرج المطعم من العمل في يناير ولم يدفع الفاتورة، يمكن لموزع المواد الغذائية شطب الفاتورة غير المدفوعة كدين معدوم في إقراره الضريبي في العام التالي.
يمكن للأفراد أيضًا خصم الدين المعدوم من دخلهم الخاضع للضريبة إذا كانوا قد أدرجوا المبلغ سابقًا في دخلهم أو أقرضوا أموالًا ويمكنهم إثبات أنهم كانوا ينوون تقديم قرض في وقت المعاملة وليس هدية. تصنف مصلحة الضرائب الأمريكية الدين المعدوم غير التجاري كخسائر رأسمالية قصيرة الأجل.
يمكن استخدام مصطلح "الديون المعدومة" أيضًا لوصف الديون التي تُؤخذ لدفع ثمن السلع التي لا تزيد قيمتها. بعبارة أخرى، الديون المعدومة هي شكل من أشكال الاقتراض الذي لا يساعد في تحسين وضعك المالي. في هذا السياق، الديون المعدومة تتناقض مع الديون الجيدة، التي يأخذها الفرد أو الشركة للمساعدة في توليد الدخل أو زيادة صافي ثروتهم الإجمالية.
كيفية تسجيل الديون المعدومة
تسجيل الديون المعدومة يتضمن إدخالًا مدينًا وآخر دائنًا. إليك كيفية القيام بذلك:
- يتم تسجيل قيد مدين في مصروف الديون المعدومة.
يتم خصم مخصص الحسابات المشكوك في تحصيلها من إجمالي حسابات القبض (AR) المعروضة في الميزانية العمومية ليعكس فقط المبلغ المتوقع تحصيله. يتراكم هذا المخصص عبر الفترات المحاسبية وقد يتم تعديله بناءً على الرصيد في الحساب.
المدفوعات التي يتم استلامها لاحقًا عن الديون المعدومة التي تم شطبها بالفعل تُسجل كـ استرداد الديون المعدومة.
طرق تقدير الديون المعدومة
لقد أوضحنا أن الديون المعدومة يجب تسجيلها. ولكن ما هي المبالغ المدرجة في البيانات المالية للشركات؟ يتضمن ذلك تقدير الأرصدة غير القابلة للتحصيل باستخدام إحدى طريقتين. يمكن القيام بذلك من خلال النمذجة الإحصائية باستخدام طريقة تقادم حسابات القبض (AR aging method) أو من خلال نسبة مئوية من صافي المبيعات.
لقد قمنا بتسليط الضوء على الأساسيات لكل منها أدناه.
طريقة تقادم الحسابات المدينة (Accounts Receivable - AR)
طريقة تصنيف الذمم المدينة (AR aging method) تقوم بتجميع جميع الحسابات المدينة المستحقة حسب العمر، ويتم تطبيق نسب مئوية محددة على كل مجموعة. مجموع نتائج جميع المجموعات هو المبلغ المقدر غير القابل للتحصيل.
تحدد هذه الطريقة الخسائر المتوقعة من الديون المتأخرة والسيئة باستخدام بيانات تاريخية للشركة وبيانات من الصناعة ككل. عادةً ما تزداد النسبة المحددة مع زيادة عمر الحسابات المدينة لتعكس ارتفاع مخاطر التخلف عن السداد وانخفاض قابلية التحصيل.
لنفترض أن لدى الشركة 70,000 دولار من الحسابات المدينة التي لم تتجاوز 30 يومًا و30,000 دولار من الحسابات المدينة التي تجاوزت 30 يومًا. بناءً على التجارب السابقة، فإن 1% من الحسابات المدينة التي لم تتجاوز 30 يومًا لن تكون قابلة للتحصيل، و4% من الحسابات المدينة التي تجاوزت 30 يومًا ستكون غير قابلة للتحصيل.
هذا يعني أن الشركة يجب أن تسجل مخصصًا ومصروف ديون معدومة بقيمة 1,900 دولار. يتم حساب ذلك على النحو التالي:
(70,000 دولار × 1%) + (30,000 دولار × 4%)
إذا كانت الفترة المحاسبية التالية تؤدي إلى مخصص مقدر بقيمة 2,500 دولار بناءً على الحسابات المدينة المستحقة، فإن 600 دولار فقط (2,500 - 1,900) ستكون مصروفات الديون المعدومة في الفترة الثانية.
طريقة نسبة المبيعات
يمكن تقدير مصروف الديون المعدومة عن طريق أخذ نسبة مئوية من صافي المبيعات بناءً على التجربة التاريخية للشركة مع الديون المعدومة. يطبق هذا الأسلوب نسبة ثابتة على إجمالي مبلغ المبيعات بالدولار للفترة. تقوم الشركات بانتظام بإجراء تغييرات على مخصص الحسابات المشكوك في تحصيلها بحيث تتوافق مع مخصصات النماذج الإحصائية الحالية.
باستخدام المثال أعلاه، لنفترض أن شركة تتوقع أن 3% من صافي المبيعات غير قابلة للتحصيل. إذا كان إجمالي صافي المبيعات للفترة هو 100,000 دولار، فإن الشركة تُنشئ مخصصًا للديون المشكوك في تحصيلها بمبلغ 3,000 دولار وفي الوقت نفسه تُبلغ عن 3,000 دولار كمصروفات ديون معدومة.
إذا كانت فترة المحاسبة التالية تسفر عن صافي مبيعات بقيمة 80,000 دولار، وتم الإبلاغ عن مبلغ إضافي قدره 2,400 دولار في مخصص الديون المشكوك في تحصيلها، وتم تسجيل 2,400 دولار في الفترة الثانية كمصروفات ديون معدومة. فإن الرصيد الإجمالي في مخصص الديون المشكوك في تحصيلها بعد هاتين الفترتين هو 5,400 دولار.
ما هو الدين المعدوم في المحاسبة؟
في المحاسبة، الديون المعدومة هي المبالغ المستحقة من العملاء التي من غير المحتمل تحصيلها، مما يؤدي إلى خسارة مالية. يتم تسجيل هذه النفقات في بيان الدخل وتخصم من الحسابات المدينة لتقديم صورة دقيقة عن أصول الشركة. يمكن إدارة الديون المعدومة باستخدام إما طريقة الشطب المباشر أو طريقة المخصصات. وتعتبر طريقة المخصصات أكثر قبولًا بموجب مبادئ المحاسبة المقبولة عمومًا (GAAP).
ما الذي يُعتبر دينًا معدومًا؟
يُعتبر الدين المعدوم جزءًا طبيعيًا من تشغيل الأعمال التي تقدم الائتمان للعملاء أو الزبائن. يجب على الشركات تقدير إجمالي مبلغ الدين المعدوم في بداية كل عام لمساعدتها في وضع الميزانية لذلك العام وحساب الذمم المدينة غير القابلة للتحصيل.
ما نوع الأصل الذي يعتبر دينًا معدومًا؟
الديون المعدومة ليست من الناحية الفنية أحد الأصول، بل هي مصروف يقلل من قيمة الأصل. فهي تقلل من الحسابات المدينة، وهو حساب أصول في الميزانية العمومية. عندما تعترف الشركة بوجود دين معدوم، فإنها تنشئ حسابًا مضادًا للأصول يسمى "مخصص الديون المشكوك في تحصيلها"، والذي يعادل الحسابات المدينة.
الخلاصة
الدين المعدوم هو الدين الذي لا يمكن تحصيله. وهو جزء من تشغيل الأعمال إذا كانت الشركة تسمح للعملاء باستخدام الائتمان للشراء. يتم حساب الدين المعدوم عن طريق قيد حساب الأصول المعاكس بائتمان وقيد حساب مصروفات الدين المعدوم بمدين، مما يقلل من حسابات القبض.