ما هو مخصص الديون المشكوك في تحصيلها؟
مخصص الديون المشكوك في تحصيلها هو حساب مقابل يتم خصمه من إجمالي الذمم المدينة المعروضة في الميزانية العمومية ليعكس فقط المبالغ المتوقع تحصيلها. يقدر مخصص الديون المشكوك في تحصيلها النسبة المئوية من الذمم المدينة التي من المتوقع أن تكون غير قابلة للتحصيل. ومع ذلك، قد يختلف سلوك الدفع الفعلي للعملاء بشكل كبير عن التقدير.
النقاط الرئيسية
- مخصص الديون المشكوك في تحصيلها هو حساب معاكس يسجل النسبة المئوية من الذمم المدينة المتوقع عدم تحصيلها، على الرغم من أن الشركات قد تتبع الحسابات بشكل محدد.
- يتم إنشاء المخصص في نفس الفترة المحاسبية التي تم فيها البيع الأصلي، مع تعويض لمصروف الديون المعدومة.
- طريقة نسبة المبيعات وطريقة تقادم حسابات القبض هما الطريقتان الأكثر شيوعًا لتقدير الحسابات غير القابلة للتحصيل.
- يمكن للشركات أيضًا استخدام التحديد المحدد، والأدلة التاريخية، أو تخصيص المخاطر لتحديد التقدير.
- الغرض من المخصص هو استخدام مبدأ المطابقة بين الإيرادات والمصروفات، مع الإبلاغ أيضًا عن صافي قيمة الأصول باستخدام مبدأ التحفظ.
فهم مخصص الحسابات المشكوك في تحصيلها
بغض النظر عن سياسات وإجراءات الشركة لجمع الائتمان، فإن خطر عدم استلام الدفع دائمًا موجود في أي معاملة تستخدم الائتمان. لذلك، يتعين على الشركة إدراك هذا الخطر من خلال إنشاء مخصص للحسابات المشكوك في تحصيلها وموازنة مصروفات الديون المعدومة. وفقًا لمبدأ المطابقة في المحاسبة، يضمن ذلك تسجيل المصروفات المتعلقة بالبيع في نفس الفترة المحاسبية التي يتم فيها تحقيق الإيرادات. كما يساعد مخصص الحسابات المشكوك في تحصيلها الشركات على تقدير القيمة الفعلية لحساباتها المدينة بشكل أكثر دقة.
لأن مخصص الديون المشكوك في تحصيلها يتم إنشاؤه في نفس الفترة المحاسبية التي يتم فيها البيع الأصلي، فإن الكيان لا يعرف بالتأكيد أي من الذمم المدينة سيتم سدادها وأيها ستتعثر. لذلك، فإن المبادئ المحاسبية المقبولة عمومًا (GAAP) تملي أن يتم إنشاء المخصص في نفس الفترة المحاسبية التي يتم فيها البيع، ولكن يمكن أن يكون قائمًا على رقم متوقع أو مقدر. يمكن أن يتراكم المخصص عبر الفترات المحاسبية وقد يتم تعديله بناءً على الرصيد في الحساب.
لا تحتاج الشركات تقنيًا إلى وجود مخصص للحسابات المشكوك في تحصيلها. إذا لم تقم بإصدار مبيعات ائتمانية، أو تطلب ضمانات، أو تستخدم فقط العملاء ذوي التصنيف الائتماني الأعلى، فقد لا تحتاج الشركة إلى تقدير عدم القابلية للتحصيل.
كيفية تقدير مخصص الديون المشكوك في تحصيلها
يوجد طريقتان رئيسيتان لتقدير المبلغ بالدولار للحسابات المدينة التي لا يُتوقع تحصيلها.
طريقة نسبة المبيعات
تطبق طريقة المبيعات نسبة ثابتة على إجمالي قيمة المبيعات بالدولار للفترة. على سبيل المثال، بناءً على الخبرة السابقة، قد تتوقع الشركة أن 3% من المبيعات الصافية غير قابلة للتحصيل. إذا كانت إجمالي المبيعات الصافية للفترة هي 100,000 دولار، تقوم الشركة بإنشاء مخصص للحسابات المشكوك في تحصيلها بقيمة 3,000 دولار وفي الوقت نفسه تسجل 3,000 دولار كمصروفات ديون معدومة.
إذا كانت فترة المحاسبة التالية تسفر عن صافي مبيعات بقيمة 80,000 دولار، وتم الإبلاغ عن مبلغ إضافي قدره 2,400 دولار في مخصص الديون المشكوك في تحصيلها، وتم تسجيل 2,400 دولار في الفترة الثانية كمصروفات ديون معدومة. فإن الرصيد الإجمالي في مخصص الديون المشكوك في تحصيلها بعد هاتين الفترتين هو 5,400 دولار.
طريقة تقادم الحسابات المدينة
الطريقة الثانية لتقدير مخصص الحسابات المشكوك في تحصيلها هي طريقة التقادم. يتم تجميع جميع الحسابات المدينة المستحقة حسب العمر، وتُطبق نسب مئوية محددة على كل مجموعة. مجموع نتائج جميع المجموعات هو المبلغ المقدر غير القابل للتحصيل.
على سبيل المثال، لدى الشركة 70,000 دولار من الحسابات المدينة التي لم تتجاوز 30 يومًا و30,000 دولار من الحسابات المدينة التي تجاوزت 30 يومًا. بناءً على التجارب السابقة، سيكون 1% من الحسابات المدينة التي لم تتجاوز 30 يومًا غير قابلة للتحصيل، و4% من تلك الحسابات المدينة التي تجاوزت 30 يومًا ستكون غير قابلة للتحصيل.
لذلك، ستقوم الشركة بتسجيل مخصص بقيمة 1,900 دولار (70,000 دولار مضروبة في 1% زائد 30,000 دولار مضروبة في 4%). إذا كانت الفترة المحاسبية التالية تؤدي إلى مخصص مقدر بقيمة 2,500 دولار بناءً على الحسابات المدينة المستحقة، فإن المبلغ الذي سيتم تسجيله كتعديل سيكون فقط 600 دولار (2,500 دولار ناقص 1,900 دولار).
طريقة تصنيف المخاطر
قد تقوم بعض الشركات بتصنيف أنواع مختلفة من الديون أو أنواع مختلفة من الموردين باستخدام تصنيفات المخاطر. على سبيل المثال، قد يُعتبر العميل الناشئ ذو مخاطر عالية، بينما يُعتبر العميل المستقر وذو الخدمة الطويلة ذو مخاطر منخفضة. في هذا المثال، تقوم الشركة غالبًا بتعيين نسبة مئوية لكل تصنيف من الديون. ثم تقوم بتجميع جميع الذمم المدينة في كل مجموعة، وتحتسب كل مجموعة بالنسبة المئوية، وتسجل مخصصًا يساوي مجموع جميع المنتجات.
طريقة النسبة المئوية التاريخية
إذا كانت الشركة لديها تاريخ في تسجيل أو تتبع الديون المعدومة، يمكنها استخدام النسبة التاريخية للديون المعدومة إذا شعرت أن القياس التاريخي يتعلق بديونها الحالية. على سبيل المثال، قد تعرف الشركة أن متوسط الديون المعدومة لديها على مدى 10 سنوات هو 2.4%. لذلك، يمكنها تخصيص هذه النسبة الثابتة لإجمالي رصيد الحسابات المدينة، حيث غالبًا ما يكون قريبًا من هذا المبلغ. يجب أن تكون الشركة واعية للحالات الشاذة أو الظروف الخاصة التي قد تكون أثرت بشكل غير عادل على حساب النسبة 2.4%.
طريقة تحليل باريتو
تحليل باريتو هو نهج لقياس المخاطر ينص على أن غالبية النشاط غالبًا ما تتركز بين عدد قليل من الحسابات. في العديد من جوانب الأعمال المختلفة، يُقدر بشكل تقريبي أن 80% من أرصدة الحسابات المستحقة تتكون من تركيز صغير (أي 20%) من الموردين. يتم استخدام هذه النسبة 80%/20% في جميع أنحاء الأعمال.
على الرغم من أن تحليل باريتو لا يمكن استخدامه بمفرده، إلا أنه يمكن استخدامه لتقدير حسابات الذمم المدينة بشكل مختلف. على سبيل المثال، قد تقوم الشركة بتخصيص وزن أكبر للعملاء الذين يشكلون جزءًا أكبر من رصيد الذمم المدينة بسبب التحفظ.
طريقة التحديد المحدد
افترض أن لدى الشركة 100 عميل وتعتقد أن هناك 11 حسابًا قد لا يتم تحصيلها. بدلاً من تطبيق النسب المئوية أو الأوزان، يمكنها ببساطة جمع رصيد الحساب لجميع العملاء الـ 11 واستخدام هذا الرقم كمبلغ المخصص. غالبًا ما يكون لدى الشركات طريقة محددة لتحديد الشركات التي ترغب في تضمينها والشركات التي ترغب في استبعادها.
كيفية حساب مخصص الديون المشكوك في تحصيلها
تأسيس المخصصات
الخطوة الأولى في المحاسبة عن مخصص الحسابات المشكوك في تحصيلها هي إنشاء المخصص. يتم ذلك باستخدام إحدى طرق التقدير المذكورة أعلاه للتنبؤ بالنسبة المئوية من الحسابات المدينة التي لن يتم تحصيلها. في هذا المثال، لنفترض أن الشركة تتوقع أن تتحمل 500,000 دولار من الحسابات المدينة غير المحصلة.
لإنشاء المخصص، يجب على الشركة تسجيل خسارة في الجانب المدين. في الغالب، تستخدم الشركات حسابًا يسمى 'مصروف الديون المعدومة'. بعد ذلك، تقوم الشركة بإنشاء المخصص عن طريق تسجيله في الجانب الدائن في حساب مخصص غالبًا ما يسمى 'مخصص الديون المشكوك في تحصيلها'. على الرغم من أن هذا المخصص للديون المشكوك في تحصيلها يُعرض في الميزانية العمومية مع الأصول الأخرى، إلا أنه يُعتبر أصلًا معاكسًا يقلل من رصيد إجمالي الأصول.
- مدين: مصروف الديون المعدومة 500,000 دولار
- CR مخصص الحسابات المشكوك في تحصيلها $500,000
تعديل المخصصات
لنقل إن ستة أشهر قد مرت. الآن، لدى الشركة فكرة أفضل عن الحسابات المدينة التي سيتم تحصيلها والتي سيتم فقدانها. على سبيل المثال، لنفترض أن الشركة تعتقد الآن أن إجمالي 600,000 دولار من الحسابات المدينة سيتم فقدانها. هذا يعني أن مخصصها البالغ 500,000 دولار ينقصه 100,000 دولار. يجب على الشركة تسجيل مصروف إضافي لهذا المبلغ لزيادة رصيد الائتمان للمخصص أيضًا.
- مدين: مصروف الديون المعدومة 100,000 دولار
- CR مخصص الحسابات المشكوك في تحصيلها $100,000
شطب الحساب
الآن، لنفترض أن عميلاً محددًا يدين لشركة بمبلغ 50,000 دولار قد قدم رسميًا طلبًا للإفلاس. كان حساب هذا العميل قد تم تضمينه سابقًا في تقدير المخصصات. نظرًا لأن الشركة لديها مطالبة ذات أولوية منخفضة جدًا بدون ضمان للدين، تقرر الشركة أنه من غير المحتمل أن تسترد أي جزء من هذا المبلغ البالغ 50,000 دولار. لعكس هذا التغيير بشكل صحيح، يجب على الشركة تقليل رصيد الحسابات المدينة بهذا المبلغ. من ناحية أخرى، بمجرد إزالة الحساب المستحق من السجلات، لا توجد حاجة لتسجيل مخصص مرتبط لهذا الحساب.
- مدين: مخصص الديون المشكوك في تحصيلها $50,000
- حسابات القبض CR بقيمة 50,000 دولار
لاحظ أن الخصم من مخصص الحسابات المشكوك في تحصيلها يقلل من الرصيد في هذا الحساب لأن الأصول المعاكسة لديها رصيد دائن طبيعي. كما يجب ملاحظة أنه عند شطب الحساب المحدد، لا يتم استخدام أي حسابات في قائمة الدخل. وذلك لأن المصروفات قد تم تسجيلها بالفعل عند إنشاء أو تعديل المخصص.
استعادة حساب
بمعجزة، تبين أن الشركة حصلت على جزء من الرصيد المستحق الذي كانت قد شطبته كجزء من إجراءات الإفلاس. من الرصيد الذي تم شطبه والبالغ 50,000 دولار، تم إبلاغ الشركة بأنها ستتلقى 35,000 دولار.
يمكن للشركة استعادة الحساب عن طريق عكس القيد المذكور أعلاه لإعادة توازن حسابات القبض وتوازن مخصص الحسابات المشكوك في تحصيلها. ثم ستقوم الشركة بتسجيل قيد مدين للنقد وقيد دائن لحسابات القبض عند تحصيل الدفعة. ستلاحظ أنه بسبب ذلك، يزداد مخصص الحسابات المشكوك في تحصيلها. يمكن للشركة تعديل التوازن بشكل أكبر باتباع القيد المذكور في قسم "تعديل المخصص" أعلاه.
- مدينون حسابات القبض 35,000 دولار
- CR مخصص الحسابات المشكوك في تحصيلها $35,000
- مدين نقدًا $35,000
- حسابات القبض CR بقيمة 35,000 دولار
كيف تقوم بتسجيل مخصص الحسابات المشكوك في تحصيلها؟
تقوم بتسجيل مخصص الديون المشكوك في تحصيلها عن طريق قيد حساب مصروفات الديون المعدومة في الجانب المدين وقيد حساب مخصص الديون المشكوك في تحصيلها في الجانب الدائن. ستلاحظ أن حساب المخصص لديه رصيد دائن طبيعي وسيزداد عند قيده في الجانب الدائن.
هل مخصص الديون المشكوك في تحصيلها يُعتبر دائنًا أم مدينًا؟
حساب مخصص الديون المشكوك في تحصيلها هو حساب مقابل للأصول. يتم تسجيل الأصول المقابلة مع الأصول الأخرى، على الرغم من أن رصيدها الطبيعي يكون معاكسًا للأصول. بينما تمتلك الأصول أرصدة مدينة طبيعية وتزداد مع المدين، فإن الأصول المقابلة تمتلك رصيدًا دائنًا طبيعيًا وتزداد مع الدائن.
هل يُعتبر مخصص الديون المشكوك في تحصيلها من الأصول المتداولة؟
نعم، يتم الإبلاغ عن حسابات المخصصات التي تعوض الذمم المدينة الإجمالية تحت قسم الأصول المتداولة في الميزانية العمومية. هذا النوع من الحسابات هو أصل معاكس يقلل من مبلغ حساب الذمم المدينة الإجمالية.
لماذا يستخدم المحاسبون مخصص الديون المشكوك في تحصيلها؟
يستخدم المحاسبون هذه الطريقة لتقدير المخصص للالتزام بمبدأ المطابقة. ينص مبدأ المطابقة على أنه يجب تسجيل الإيرادات والمصروفات في نفس الفترة التي تحدث فيها. لذلك، يتم إنشاء المخصص بشكل رئيسي حتى يمكن تسجيل المصروفات في نفس الفترة التي يتم فيها تحقيق الإيرادات.
الخلاصة
مخصص الديون المشكوك في تحصيلها هو حساب في دفتر الأستاذ العام يُستخدم لتقدير مبلغ الحسابات المدينة التي لن يتم تحصيلها. تستخدم الشركة هذا الحساب لتسجيل عدد الحسابات المدينة التي تعتقد أنها ستُفقد. يمكن تقدير الرصيد باستخدام عدة طرق مختلفة، ويجب على الإدارة تقييم رصيد حساب المخصص بشكل دوري لضمان تسجيل مصروفات الديون المعدومة المناسبة وصافي الحسابات المدينة بشكل صحيح.