ما هو مخصص الديون المعدومة؟
الاحتياطي للديون المعدومة هو المبلغ بالدولار من الذمم المدينة التي لا تتوقع الشركة أو المؤسسة المالية تحصيلها فعليًا. يشمل ذلك المدفوعات التجارية المستحقة وسداد القروض. يُعرف الاحتياطي للديون المعدومة أيضًا باسم مخصص الحسابات المشكوك في تحصيلها (ADA).
النقاط الرئيسية
- يقدّر مخصص الديون المعدومة الجزء من حسابات القبض أو محفظة القروض الخاصة بشركة أو مؤسسة مالية الذي قد يتعثر أو يصبح غير قابل للتحصيل.
- يسمح مخصص الديون المعدومة للشركة أو البنك بتحديد القيمة الاسمية لمستحقاتها أو قروضها.
- يساعد مخصص الديون المعدومة الشركة في تخطيط احتياجاتها من التدفق النقدي من خلال تمكين الإدارة من تحديد الحسابات غير القابلة للتحصيل وجمع رأس المال إذا لزم الأمر.
- قد تبالغ الشركات في تقدير احتياطياتها، مما يؤدي إلى توقعات ضعيفة على المدى القصير، ولكن قد تتحسن التوقعات المستقبلية إذا تم تحصيل الحسابات المشكوك فيها.
كيف تعمل مخصصات الديون المعدومة
الاحتياطي للديون المعدومة هو حساب تقييم يُستخدم لتقدير الجزء من الحسابات المدينة لشركة أو محفظة قروض بنك التي قد تتعثر في النهاية أو تصبح غير قابلة للتحصيل. هناك فائدتان من هذا الاحتياطي.
لأغراض المحاسبة، يسمح مخصص الديون المعدومة للشركة أو البنك بتحديد القيمة الاسمية لمستحقاتها أو قروضها. يوجد المخصص في منطقة مختلفة من الميزانية العمومية، لذا فإن النتيجة الصافية هي أن قيمة المستحقات/القروض تعكس قيمتها المتوقعة. بالطبع، إذا تم سداد بعض الديون المعدومة، فإن النتيجة ستكون زيادة في صافي الأرباح.
الفائدة الثانية هي وجود هامش للخطأ فيما يتعلق بتخطيط التدفقات النقدية. إذا كانت الشركة مستعدة للتعثر، فلن تتأثر به بنفس القدر.
عندما يكون هناك رصيد محدد من الذمم المدينة أو القروض في حالة تعثر فعلي، تقوم الشركة بتخفيض رصيد مخصص الديون المعدومة وتخفيض رصيد الذمم المدينة لأن التعثر لم يعد مجرد جزء من تقدير الديون المعدومة. بعد هذا القيد، تحتوي السجلات المحاسبية على رصيد في مصروفات الديون المعدومة وتخفيض في رصيد القرض المستحق الذي تعثر فعليًا.
إذا كانت الشركة لديها مليون دولار في الحسابات المدينة ولكن أحد عملائها، الذي يدين بمبلغ 50,000 دولار، يواجه مشاكل في أعماله الخاصة، فقد تقوم الشركة بنقل كامل المبلغ 50,000 دولار إلى مخصص الديون المعدومة. لا تزال لديها مليون دولار في الحسابات المدينة ولكنها تتوقع في النهاية أن تكون قيمتها 950,000 دولار فقط.
يعتمد مقدار الاحتياطي الذي تحتفظ به الشركة على الشركة نفسها، والإدارة، والصناعة التي تعمل فيها. تستخدم بعض الشركات نسبة بسيطة من المبيعات أو متوسطًا تاريخيًا. يمكن أن يكون البديل هو الاعتماد على عمر الدين، حيث تكون الديون الأقدم أقل احتمالًا للسداد. في بعض الحالات، قد تقوم الشركة بتقييم كل عميل بشكل فردي. بينما قد تستخدم شركات أخرى مزيجًا من النسبة المئوية بالإضافة إلى التدقيق في حساباتها الأكثر خطورة.
مخصصات الديون المعدومة كمقياس للصحة المالية
تحتفظ معظم الشركات والبنوك باحتياطي للديون المعدومة لأن نسبة معينة من العملاء ستفشل في السداد. يقوم المحللون بتتبع التغيرات في احتياطيات الديون المعدومة، والتي يمكن أن تكشف عن مشاكل أخرى في الصحة المالية للشركة. يشمل ذلك مدى فعالية إدارة الشركة للائتمان الذي تقدمه للعملاء.
بالنسبة للشركة، قد تكون المشكلة الأكثر وضوحًا هي الزيادة الحادة في الاحتياطي نتيجة التعامل مع عملاء أكثر خطورة. قد يعرض ذلك تدفق الشركة النقدي للخطر.
على الجانب الآخر من الطيف، قد تقوم الشركة بصرف احتياطياتها الآن لتظهر حالة حالية أضعف. سيبدو الأداء المستقبلي أفضل، على النقيض، لأن التقدير للحسابات المشكوك في تحصيلها سيبدو أقل.