ما هو دافع الضرائب على أساس النقد؟
المكلف الضريبي على أساس النقد هو المكلف الذي يقوم بالإبلاغ عن الدخل والخصومات في السنة التي يتم فيها الدفع أو الاستلام فعليًا. لا يمكن للمكلفين الضريبيين على أساس النقد الإبلاغ عن الذمم المدينة كدخل، ولا يمكنهم خصم السندات الإذنية كمدفوعات.
النقاط الرئيسية
- هناك طريقتان محاسبيتان مقبولتان يمكن للمكلفين استخدامهما: طريقة الاستحقاق وطريقة النقد.
- يقوم دافع الضرائب على أساس النقد بالإبلاغ عن الدخل والخصومات في السنة التي يتم فيها الدفع أو الاستلام فعليًا.
- يقوم دافع الضرائب على أساس النقدية بخصم النفقات في السنة التي يتم فيها سدادها، وهو ما قد لا يكون بالضرورة السنة التي تم تكبدها فيها.
- يجب على دافعي الضرائب الذين يستخدمون طريقة الاستحقاق الإبلاغ عن الدخل في السنة التي يتم فيها كسبه، وليس استلامه، ويجب خصم النفقات في السنة التي يتم فيها تكبدها، وليس عند سدادها أو تسويتها.
فهم دافع الضرائب على أساس النقدية
يُطلب من جميع الأفراد والشركات دفع الضرائب على دخلهم كل عام. يجب استخدام طريقة محاسبية متسقة للإبلاغ عن الدخل والضرائب لأي سنة ضريبية معينة. الطريقتان المحاسبيتان المستخدمتان من قبل دافعي الضرائب في الإبلاغ عن الدخل هما طريقة الاستحقاق accrual method وطريقة النقد.
يجب على دافعي الضرائب الذين يستخدمون طريقة الاستحقاق الإبلاغ عن الدخل في السنة التي يتم فيها كسبه، وليس عند استلامه. وبالمثل، يجب خصم النفقات في السنة التي يتم فيها تكبدها، وليس عند دفعها أو تسويتها.
من ناحية أخرى، يقوم دافع الضرائب الذي يعتمد على الأساس النقدي بالإبلاغ عن الدخل في السنة التي يتم استلامه فيها، بغض النظر عن الوقت الذي تم كسبه فيه فعليًا. بشكل أساسي، يتم تضمين جميع عناصر الدخل التي تم استلامها فعليًا أو استلامها بشكل بنّاء خلال السنة الضريبية في إجمالي دخل دافع الضرائب.
تسجيل الدخل والمصروفات
إذا تلقى دافع الضرائب ممتلكات وخدمات، يجب عليه تضمين القيمة السوقية العادلة (FMV) في الدخل. وفقًا لمصلحة الإيرادات الداخلية (IRS)، يُعتبر الدخل مستلمًا بشكل بنّاء عندما يتم إضافة مبلغ إلى حساب دافع الضرائب أو جعله متاحًا لهم دون قيود، بغض النظر عما إذا كانوا يمتلكون الأموال فعليًا أم لا.
على سبيل المثال، إذا كان الوكيل مخولًا لاستلام الدخل نيابة عن كيان يدفع الضرائب، يُعتبر دافع الضرائب قد استلم المال عند استلام الوكيل له. أيضًا، يجب على الموظف الذي استلم شيك الراتب في نهاية العام أن يُبلغ عنه كدخل في ذلك العام، حتى لو لم يقم بإيداع الشيك فعليًا حتى العام التالي.
يقوم دافع الضرائب على أساس النقد بخصم النفقات في السنة التي يتم فيها سدادها، وهو ما قد لا يكون بالضرورة السنة التي تم تكبدها فيها. ومع ذلك، قد لا يتم خصم النفقات المدفوعة مسبقًا؛ بدلاً من ذلك، تسمح مصلحة الضرائب الأمريكية لدافع الضرائب بـ رأسملة بعض التكاليف. النفقات المدفوعة مسبقًا قابلة للخصم فقط في السنة التي تنطبق عليها، ما لم تكن النفقات مؤهلة لقاعدة الـ 12 شهرًا، والتي بموجبها لا يُطلب من دافع الضرائب رأسملة المبالغ المدفوعة لإنشاء حقوق أو فوائد معينة لدافع الضرائب.
اعتبارات خاصة
على الرغم من أن دافعي الضرائب يمكنهم اختيار أي طريقة للإبلاغ الضريبي حسب تقديرهم، إلا أن هناك بعض الكيانات التي يُحظر عليها استخدام طريقة الأساس النقدي. يشمل هؤلاء دافعي الضرائب:
- شراكة مع شركة (غير شركة S) كشريك، وتحقق الشراكة متوسط إيرادات إجمالية سنوية تتجاوز 25 مليون دولار (تزيد إلى 27 مليون دولار في عام 2022)
الضرائب التالية لا يُمنع عنها استخدام طريقة النقد للإبلاغ:
- أي شركة أو شراكة لديها متوسط إيرادات إجمالية سنوية يبلغ 25 مليون دولار أو أقل للسنوات الضريبية الثلاث السابقة (يزداد إلى 27 مليون دولار في عام 2022)
ما هي طريقة المحاسبة النقدية؟
طريقة المحاسبة النقدية هي واحدة من طريقتين رئيسيتين في المحاسبة تحددان كيفية الإبلاغ عن النفقات والدخل. تنص طريقة المحاسبة النقدية على أنه يجب تسجيل جميع الدخل والنفقات في السنة التي تم استلامها ودفعها فيها، على التوالي. وهذا عكس طريقة المحاسبة على أساس الاستحقاق، حيث يتم تسجيل الدخل والنفقات عندما يتم كسبها أو تكبدها، بغض النظر عما إذا تم تبادل أي نقد.
ما هي عيوب طريقة المحاسبة النقدية؟
طريقة المحاسبة النقدية لها بعض العيوب، وأهمها أنها قد تجعل الشركة تبدو أكثر ربحية مما هي عليه في الواقع لأن النفقات التي تم تكبدها لم تُدفع بعد. كما أنها تقدم نظرة ضيقة جداً على الشؤون المالية للشركة لأنها لا تأخذ في الاعتبار الصورة الأكبر، حيث ستكون هناك نفقات مستحقة وقد يكون هناك إيرادات قادمة.
هل يمكن لأي شركة استخدام طريقة المحاسبة النقدية؟
لا، ليس كل شركة يمكنها استخدام طريقة المحاسبة النقدية. يجب على الشركات اجتياز اختبارات معينة لتحديد ما إذا كانت مؤهلة لاستخدام طريقة المحاسبة النقدية. الاختبار الرئيسي هو أن متوسط الإيرادات الإجمالية السنوية للشركة خلال السنوات الثلاث الماضية يجب أن يكون أقل من 25 مليون دولار (يزداد إلى 27 مليون دولار في عام 2022) لكي تتمكن من استخدام طريقة المحاسبة النقدية.