تعريف قائمة الدخل ذات الحجم المشترك ومثال عليها

ما هو بيان الدخل بالحجم المشترك؟

بيان الدخل ذو الحجم المشترك هو بيان دخل يتم فيه التعبير عن كل بند كنسبة مئوية من قيمة الإيرادات أو المبيعات. يُستخدم هذا البيان في التحليل الرأسي، حيث يتم تمثيل كل بند في البيان المالي كنسبة مئوية من رقم أساسي داخل البيان.

تساعد البيانات المالية ذات الحجم المشترك في تحليل ومقارنة أداء الشركة على مدى عدة فترات مع أرقام مبيعات متغيرة. يمكن مقارنة النسب المئوية للحجم المشترك بعد ذلك مع تلك الخاصة بالمنافسين لتحديد كيفية أداء الشركة مقارنة بالصناعة.

النقاط الرئيسية

• يُعتبر بيان الدخل ذو الحجم المشترك بيان دخل يتم فيه التعبير عن كل بند كنسبة مئوية من الإيرادات أو المبيعات.
• تساعد النسب المئوية للحجم المشترك في إظهار كيف يؤثر كل بند أو مكون على الوضع المالي للشركة.
• تساعد القوائم المالية ذات الحجم المشترك في مقارنة أداء الشركة على مدى عدة فترات وكذلك مقابل أداء المنافسين.

كيف يتم استخدام قائمة الدخل ذات الحجم المشترك

المبادئ المحاسبية المقبولة عمومًا (GAAP) تعتمد على الاتساق وقابلية المقارنة للبيانات المالية. تجعل قائمة الدخل ذات الحجم المشترك من السهل رؤية ما يحرك أرباح الشركة. كما تساعد النسب المئوية للحجم المشترك في إظهار كيف يؤثر كل بند أو مكون على الوضع المالي للشركة. ونتيجة لذلك، يمكن لمستخدم البيان المالي مقارنة الأداء المالي بسهولة أكبر مع نظراء الشركة.

من خلال تحليل كيفية تغير النتائج المالية للشركة بمرور الوقت، تساعد القوائم المالية ذات الحجم المشترك المستثمرين على اكتشاف الاتجاهات التي قد لا تكشفها القوائم المالية التقليدية. تساعد النسب المئوية للحجم المشترك في تسليط الضوء على أي اتساق في الأرقام بمرور الوقت، سواء كانت تلك الاتجاهات إيجابية أو سلبية. يمكن أن تكون التغيرات الكبيرة في نسبة الإيرادات مقارنة بفئات المصروفات المختلفة خلال فترة معينة علامة على أن نموذج العمل أو أداء المبيعات أو تكاليف التصنيع تتغير.

يمكن أيضًا تطبيق تحليل البيانات المالية بالحجم المشترك على الميزانية العمومية وبيان التدفقات النقدية.

مهم

تسمح قوائم الدخل ذات الحجم المشترك مع النسب المئوية السهلة القراءة بإجراء تحليل مالي أكثر اتساقًا وقابلية للمقارنة على مر الزمن وبين المنافسين.

مثال على بيان الدخل بحجم مشترك

الرقم القياسي المستخدم في تحليل قائمة الدخل ذات الحجم الموحد هو إجمالي إيرادات المبيعات. يتم حساب النسب المئوية للحجم الموحد لعرض كل بند كنسبة مئوية من الرقم القياسي أو الإيرادات.

من المهم ملاحظة أن حساب الحجم النسبي هو نفسه حساب هوامش الشركة. هامش الربح الصافي هو ببساطة صافي الدخل مقسومًا على إيرادات المبيعات، وهو ما يُعتبر تحليلًا بحجم نسبي. ينطبق نفس الأمر على حساب هامش الربح الإجمالي (إيرادات المبيعات ناقص تكلفة البضائع المباعة، مقسومًا على إيرادات المبيعات)، وهامش التشغيل (الربح الإجمالي ناقص مصاريف البيع والإدارة العامة، مقسومًا على إيرادات المبيعات).

على سبيل المثال، تمتلك الشركة A بيان دخل يحتوي على البنود التالية: الإيرادات، تكلفة البضائع المباعة (COGS)، مصاريف البيع والإدارة العامة (S&GA)، الضرائب، وصافي الدخل. يتم حساب صافي الدخل بطرح تكلفة البضائع المباعة، ومصاريف البيع والإدارة العامة، والضرائب من الإيرادات. إذا كانت الإيرادات 100,000 دولار، وتكلفة البضائع المباعة 50,000 دولار، ومصاريف البيع والإدارة العامة 10,000 دولار، فإن الربح الإجمالي يكون 50,000 دولار، والربح التشغيلي يكون 40,000 دولار، وصافي الدخل يكون 31,600 دولار (الضرائب بنسبة 21%).

النسخة النسبية من بيان الدخل هذا تقسم كل بند على الإيرادات، أو 100,000 دولار. الإيرادات مقسومة على 100,000 دولار تساوي 100%. تكلفة البضائع المباعة (COGS) مقسومة على 100,000 دولار تساوي 50%، الربح التشغيلي مقسوم على 100,000 دولار يساوي 40%، وصافي الدخل مقسوم على 100,000 دولار يساوي 32%. كما نرى، هامش الربح الإجمالي هو 50%، هامش الربح التشغيلي هو 40%، وهامش صافي الربح هو 32% - وهي الأرقام النسبية لبيان الدخل.