ما هو الصندوق الاستئماني A-B؟
صندوق A-B هو صندوق مشترك يتم إنشاؤه من قبل زوجين متزوجين بهدف تقليل ضرائب التركة. يتم تشكيله من خلال قيام كل من الزوجين بوضع الأصول في الصندوق وتسمية أي شخص مناسب كـ المستفيد النهائي باستثناء الزوج الآخر. يحصل الصندوق على اسمه من حقيقة أنه ينقسم إلى كيانين منفصلين عند وفاة أحد الزوجين. الصندوق A هو صندوق الباقي على قيد الحياة والصندوق B هو صندوق المتوفى.
النقاط الرئيسية
- الثقة A-B هي ثقة مشتركة يتم إنشاؤها بواسطة زوجين متزوجين؛ عند وفاة أحد الزوجين، تنقسم الثقة إلى جزء للناجي (الثقة A) وجزء تجاوز (ثقة المتوفى، أو الثقة B).
- من خلال التقسيم، يقوم صندوق A-B بتقليل ضرائب التركة بشكل فعال وتأجيلها حتى بعد وفاة الزوج الباقي على قيد الحياة.
- الزوج الباقي على قيد الحياة لديه سيطرة محدودة على صندوق الائتمان الخاص بالمتوفى، ولكن يمكن تحديد شروط صندوق الائتمان الخاص بالمتوفى للسماح للزوج الباقي على قيد الحياة بالوصول إلى الأصول، وحتى سحب الدخل منها.
- لم تعد صناديق A-B تُستخدم على نطاق واسع كما كانت من قبل، حيث إن الإعفاء من ضريبة التركات، الذي يتم تعديله الآن وفقًا للتضخم، يكفي لمعظم التركات.
فهم الثقة من النوع A-B
ضرائب التركات يمكن أن تؤثر بشكل كبير على أصول الشخص المتوفى. على سبيل المثال، لنفترض أن هناك زوجين لديهما تركة بقيمة 20 مليون دولار عند وفاة أحد الزوجين. الزوج الباقي على قيد الحياة يحصل على كامل الـ 20 مليون دولار، والتي لا تُفرض عليها ضرائب بسبب الخصم الزوجي غير المحدود للأصول التي تنتقل من الزوج المتوفى إلى الزوج الباقي على قيد الحياة.
ولكن بعد ذلك، يتوفى الزوج الآخر، تاركًا المال لأطفاله. الجزء الخاضع للضريبة من التركة (المبلغ الذي يتجاوز حد الإعفاء لعام 2023 والبالغ 12.92 مليون دولار سيكون 7.08 مليون دولار). وهذا يعني أن 7.08 مليون دولار ستخضع للضريبة بنسبة 40% (4.25 مليون دولار)، مما يترك 17.17 مليون دولار (12.92 مليون دولار + 4.25 مليون دولار) للمستفيدين.
لتجنب أن تكون التركة خاضعة لمثل هذه الضرائب الباهظة، يقوم العديد من الأزواج المتزوجين بإنشاء صندوق ائتماني تحت وصاياهم الأخيرة يسمى صندوق A-B. في المثال أعلاه، إذا كان لدى الزوجين بدلاً من ذلك صندوق A-B، فإن وفاة الزوج الأول لن تؤدي إلى أي ضرائب على التركة نتيجة للإعفاء مدى الحياة؛ ومع ذلك، سيتم تحويل مبلغ من المال يساوي مبلغ الإعفاء الحالي إلى صندوق ائتماني لا رجعة فيه يسمى صندوق التجاوز أو صندوق B.
يُعرف هذا الصندوق أيضًا باسم صندوق المتوفى. سيتم تحويل المبلغ المتبقي، 7.08 مليون دولار، إلى صندوق الناجين، أو صندوق A، والذي سيكون للزوج الباقي على قيد الحياة السيطرة الكاملة عليه. يتم تأجيل ضريبة العقارات على صندوق A حتى بعد وفاة الزوج الباقي على قيد الحياة.
من المهم ملاحظة أنه إذا اختار الزوج الباقي على قيد الحياة ميزة النقل عند وفاة الزوج الأول، فإن جزءًا من إعفاء الزوج الأول سينتقل إلى الزوج الباقي على قيد الحياة، وفي هذه الحالة، سيكون 12.92 مليون دولار، مما يعني أن المبلغ الكامل البالغ 20 مليون دولار سينتقل إلى المستفيدين دون ضرائب، حيث سيكون الإعفاء المجمع لكلا الزوجين 25.84 مليون دولار. هذا يلغي الحاجة إلى وجود ثقة A-B.
فوائد الثقة من النوع A-B
يحتوي الصندوق الاستئماني A على مصالح الملكية الخاصة بالزوج الباقي على قيد الحياة، ولكن لديهم سيطرة محدودة على الأصول في صندوق الزوج المتوفى؛ ومع ذلك، فإن هذه السيطرة المحدودة على الصندوق الاستئماني B ستُمكّن الزوج الباقي على قيد الحياة من العيش في منزل الزوجين وسحب الدخل من الصندوق، بشرط أن تكون هذه الشروط منصوص عليها في الصندوق الاستئماني.
بينما يمكن للزوج الباقي على قيد الحياة الوصول إلى صندوق التحويل، إذا لزم الأمر، فإن الأصول في هذا الصندوق ستتجاوز ممتلكاتهم الخاضعة للضريبة بعد وفاتهم. بعد وفاة الزوج الباقي على قيد الحياة، تكون الأصول في صندوق A فقط خاضعة لضرائب التركة. إذا كانت الإعفاء من ضريبة التركة لهذا الزوج أيضًا 12.92 مليون دولار لعام 2023 وكانت قيمة الأصول في صندوق الناجي لا تزال تقدر بـ 7.08 مليون دولار، فلن يكون أي منها خاضعًا لضريبة التركة.
الإعفاء الضريبي الفيدرالي قابل للتحويل بين الأزواج من خلال تعيين يُعرف باسم قابلية نقل الإعفاء من ضريبة التركات. إذا توفي أحد الزوجين، يمكن نقل الجزء غير المستخدم من إعفائهم من ضريبة التركات وإضافته إلى إعفاء ضريبة التركات للزوج الباقي على قيد الحياة. عند وفاة الزوج الباقي على قيد الحياة، تنتقل الممتلكات في الثقة الخاصة بالمتوفى بدون ضرائب إلى المستفيدين المذكورين في هذه الثقة.
هذا لأن الثقة B تستخدم إعفاء ضريبة العقارات للزوج الذي توفي أولاً، وبالتالي، أي أموال متبقية في ثقة المتوفى سيتم تمريرها بدون ضرائب. نظرًا لأن ثقة المتوفى لا تُعتبر جزءًا من تركة الزوج الباقي على قيد الحياة لأغراض ضريبة العقارات، يتم تجنب الازدواج الضريبي.
صافي القيمة وصناديق الثقة من النوع A-B
إذا كانت تركة الزوج المتوفى أقل من مبلغ الإعفاء الضريبي الخاص به، فقد لا يكون من الضروري إنشاء صندوق ائتمان للزوج الباقي على قيد الحياة. يمكن نقل الجزء غير المستخدم من الإعفاء الضريبي الفيدرالي للزوج المتوفى إلى الإعفاء الضريبي للزوج الباقي على قيد الحياة عن طريق ملء نموذج IRS 706.
على الرغم من أن صناديق A-B كانت وسيلة رائعة لتقليل ضرائب التركات، إلا أنها لا تُستخدم كثيرًا اليوم. كانت شائعة في العقود حول مطلع القرن الحادي والعشرين عندما كانت ضريبة التركات - التي لم يتم تعديلها لسنوات - يمكن أن تُفرض على تركات صغيرة تصل إلى مليون دولار أو مليوني دولار. في الوقت الحاضر، يمتلك كل فرد إعفاءً مشتركًا مدى الحياة من ضريبة الهدايا الفيدرالية وضريبة التركات بقيمة 12.92 مليون دولار (25.84 مليون دولار للأزواج المتزوجين) في عام 2023.
لذلك، فقط الأشخاص الذين تقدر قيمة ممتلكاتهم بأكثر من 12.92 مليون دولار (25.84 مليون دولار للأزواج المتزوجين) سيختارون استخدام الثقة A-B في عام 2023. مع بند النقل، يمكن للزوج الباقي على قيد الحياة تضمين الإعفاء الضريبي لزوجهم المتوفى، والذي يبلغ 25.84 مليون دولار في عام 2023، ويمكن نقله إلى المستفيدين بدون ضرائب إذا تم تقديمه خلال فترة 9 أشهر.
ما هي فوائد الثقة من النوع A-B؟
تشمل فوائد الثقة من النوع A-B إعفاءات من ضريبة الوفاة، وحماية مدمجة للثقة، وقابلية نقل الإعفاء. تشمل العيوب تكاليف الصيانة، الهيكل المعقد، وإمكانية فرض ضرائب كبيرة على مكاسب رأس المال بعد وفاة كلا الطرفين.
لماذا أصبح صندوق A-B قديمًا؟
الأمانات من نوع A-B ليست قديمة تمامًا، لكنها ليست شائعة كما كانت في السابق بسبب التغييرات في قوانين ضريبة التركات، وخاصةً بسبب أن الأزواج الآن لديهم إعفاءات ضريبية على التركات مرتفعة للغاية. تُستخدم الأمانات من نوع A-B بشكل أساسي لتقليل الضرائب على التركات بين الأزواج المتزوجين.
ما هو الاسم الآخر لصندوق A-B؟
تُعرف صناديق A-B أيضًا باسم صناديق التحايل أو صناديق حماية الائتمان. الهدف من هذه الصناديق هو تقليل ضرائب التركة بين الأزواج المتزوجين.
الخلاصة
تُعتبر صناديق A-B مفيدة في التخطيط العقاري لتقليل الضرائب، ولكن لم تكن مطلوبة في السنوات الأخيرة بسبب الإعفاءات الضريبية العقارية الأعلى. من الجدير العمل مع مستشار ضريبي للعثور على طرق يمكنك من خلالها تقليل الضرائب عند نقل أصولك إلى ورثتك.