ما هو الائتمان الضريبي؟
يشير مصطلح "الإعفاء الضريبي" إلى مبلغ من المال يمكن لدافعي الضرائب خصمه مباشرة من الضرائب المستحقة عليهم. يختلف هذا عن الخصومات الضريبية، التي تقلل من مبلغ الدخل الخاضع للضريبة للفرد.
تعتمد قيمة الائتمان الضريبي على طبيعة الائتمان. تُمنح أنواع معينة من الائتمانات الضريبية للأفراد أو الشركات في مواقع أو تصنيفات أو صناعات محددة.
النقاط الرئيسية
- الائتمان الضريبي هو مبلغ من المال يمكن لدافعي الضرائب خصمه، دولار مقابل دولار، من ضرائب الدخل التي يدينون بها.
- الاعتمادات الضريبية أكثر فائدة من الخصومات الضريبية لأنها تقلل من الضريبة المستحقة، وليس فقط من مقدار الدخل الخاضع للضريبة.
- هناك ثلاثة أنواع أساسية من الاعتمادات الضريبية: غير قابلة للاسترداد، قابلة للاسترداد، وقابلة للاسترداد جزئيًا.
- يمكن أن تقلل الاعتمادات الضريبية غير القابلة للاسترداد من الضريبة المستحقة عليك إلى الصفر، لكنها لا توفر استردادات.
- يتم دفع الاعتمادات القابلة للاسترداد بالكامل، مما يوفر استردادًا لأي مبلغ متبقٍ من الاعتماد الضريبي بعد أن يصبح الضريبة المستحقة صفرًا.
فهم الاعتمادات الضريبية
قد تمنح الحكومات الفيدرالية وحكومات الولايات اعتمادات ضريبية لتعزيز سلوكيات محددة تفيد الاقتصاد، أو البيئة، أو أي شيء آخر تعتبره الحكومة مهمًا.
على سبيل المثال، يتوفر ائتمان ضريبي يكافئ الأشخاص على تركيب الألواح الشمسية للاستخدام المنزلي. تساعد ائتمانات ضريبية أخرى في تعويض تكاليف رعاية الأطفال والمعالين، والتعليم، وعمليات التبني.
تُعتبر الاعتمادات الضريبية أكثر فائدة من الخصومات الضريبية لأن الاعتمادات الضريبية تقلل من الالتزامات الضريبية دولارًا مقابل دولار. بينما تقلل الخصومات من الالتزامات الضريبية النهائية، فإنها تفعل ذلك فقط ضمن معدل الضريبة الهامشي للفرد.
على سبيل المثال، الشخص الذي يقع في شريحة ضريبية بنسبة 22%، سيوفر 0.22 دولار لكل دولار ضريبي هامشي يتم خصمه. ومع ذلك، فإن الائتمان سيقلل من الالتزام الضريبي بمقدار دولار كامل.
أنواع الاعتمادات الضريبية
هناك ثلاث فئات من الاعتمادات الضريبية: غير قابلة للاسترداد، قابلة للاسترداد، وقابلة للاسترداد جزئيًا.
الائتمانات الضريبية غير القابلة للاسترداد
الائتمانات الضريبية غير القابلة للاسترداد هي مبالغ تُخصم مباشرة من التزامات الفرد الضريبية حتى يصبح المبلغ المستحق للضريبة مساويًا للصفر. أي مبلغ يزيد عن الضريبة المستحقة، والذي عادة ما يؤدي إلى استرداد للمكلف، لا يُدفع كاسترداد. ومن هنا جاء مصطلح "غير قابل للاسترداد". في الواقع، الجزء المتبقي من الائتمان الضريبي غير القابل للاسترداد الذي لا يمكن استخدامه يُفقد.
الائتمانات الضريبية غير القابلة للاسترداد صالحة فقط في سنة الإبلاغ، وتنتهي صلاحيتها بعد تقديم الإقرار الضريبي، ولا يمكن ترحيلها إلى السنوات المستقبلية. بسبب ذلك، يمكن أن تؤثر الائتمانات الضريبية غير القابلة للاسترداد سلبًا على دافعي الضرائب ذوي الدخل المنخفض، حيث غالبًا ما يكونون غير قادرين على استخدام كامل مبلغ الائتمان.
لسنة الضريبة 2024، تشمل أمثلة محددة على الاعتمادات الضريبية غير القابلة للاسترداد ما يلي:
- ائتمان التبني
- ائتمان التعلم مدى الحياة
- ائتمان الطاقة السكنية
- ائتمان فرصة العمل
- ائتمان المعالين الآخرين
- ائتمان مساهمات مدخرات التقاعد
الائتمانات الضريبية القابلة للاسترداد
الائتمانات الضريبية القابلة للاسترداد هي الأكثر فائدة لأنها تُدفع بالكامل. هذا يعني أن دافع الضرائب (بغض النظر عن دخله أو التزامه الضريبي) يحق له الحصول على كامل مبلغ الائتمان، حتى لو كان المبلغ المستحق من الضرائب صفرًا. على سبيل المثال، إذا خفض الائتمان الضريبي القابل للاسترداد الالتزام الضريبي إلى أقل من 0 دولار، فإن دافع الضرائب يستحق استرداد ذلك المبلغ المحدد.
أحد أشهر الاعتمادات الضريبية القابلة للاسترداد هو على الأرجح ائتمان ضريبة الدخل المكتسب (EITC). يهدف ائتمان ضريبة الدخل المكتسب إلى دافعي الضرائب ذوي الدخل المنخفض إلى المتوسط الذين يكسبون الدخل من خلال صاحب عمل أو من خلال العمل كفرد يعمل لحسابه الخاص، ويستوفون معايير معينة بناءً على الدخل وعدد أفراد الأسرة.
الـ premium tax credit هو أيضًا قابل للاسترداد. يساعد الأفراد والعائلات في تغطية تكلفة الأقساط للتأمين الصحي الذي يتم شراؤه من خلال سوق التأمين الصحي.
الائتمانات الضريبية القابلة للاسترداد جزئيًا
بعض الاعتمادات الضريبية قابلة للاسترداد جزئيًا فقط. مثال على ذلك هو الائتمان الضريبي للفرصة الأمريكية (AOTC) للطلاب في التعليم العالي.
إذا قام دافع الضرائب بتخفيض التزامه الضريبي إلى 0 دولار قبل استخدام كامل الجزء من خصم الضرائب البالغ 2,500 دولار، يمكن أخذ الباقي كائتمان قابل للاسترداد يصل إلى الأقل بين 40% من الرصيد المتبقي أو 1,000 دولار.
كان ائتمان ضريبة الطفل ائتمانًا غير قابل للاسترداد ولكنه أصبح قابلًا للاسترداد جزئيًا (حتى 1,700 دولار في عامي 2024 و2025) نتيجة لقانون تخفيضات الضرائب والوظائف (TCJA). إذا كان لدى دافع الضرائب مسؤولية ضريبية كبيرة بما يكفي، فإن المبلغ الكامل لائتمان ضريبة الطفل كان 2,000 دولار.
تم زيادة هذا الائتمان مؤقتًا وأصبح قابلاً للاسترداد بالكامل كجزء من خطة الإنقاذ الأمريكية للسنوات الضريبية 2020 و2021.
تغييرات خطة الإنقاذ الأمريكية لعام 2021
في مارس 2021، أقر الكونغرس خطة الإنقاذ الأمريكية، والتي وقعها الرئيس بايدن لتصبح قانونًا. بموجب هذه الخطة، حصل الأفراد المؤهلون على ما يصل إلى 1,400 دولار في شكل شيكات تحفيزية.
بالإضافة إلى ذلك، تم إجراء بعض التغييرات المؤقتة على ائتمان ضريبة الأطفال للأزواج المتزوجين الذين يقدمون إقراراتهم الضريبية بشكل مشترك مع دخل إجمالي معدل (MAGI) يصل إلى 150,000 دولار، أو أرباب الأسر مع MAGI يصل إلى 112,500 دولار، أو الأفراد الذين يقدمون إقراراتهم بشكل فردي مع MAGI يصل إلى 75,000 دولار:
- تم زيادة الائتمان الضريبي للأطفال، الذي كان محددًا في الأصل بمبلغ 2,000 دولار لكل طفل مؤهل، إلى 3,000 دولار للأطفال الذين تتراوح أعمارهم بين 6 إلى 17 عامًا و3,600 دولار للأطفال الذين تقل أعمارهم عن 6 سنوات.
- أصبح الائتمان قابلاً للاسترداد بالكامل (في السابق، كان فقط 1,400 دولار قابلاً للاسترداد). وزاد المبلغ القابل للاسترداد إلى 1,700 دولار لعامي 2024 و2025.
- ألغى القانون الحد الأدنى لمتطلبات الدخل. في السابق، كانت الأسر التي تكسب أقل من 2,500 دولار سنويًا غير مؤهلة، وكان يتم حساب الاعتمادات بناءً على المسافة من ذلك الحد الأدنى بمعدل 15 سنتًا لكل طفل عن كل دولار من الدخل فوق 2,500 دولار.
تم إجراء تغييرات أيضًا على EITC. في الأصل كان الحد الأقصى للائتمان الضريبي على الدخل المكتسب للأسر بدون أطفال محددًا بـ 543 دولارًا، وقد زاد القانون الحد الأقصى لهذا الائتمان لنفس الأسر إلى 632 دولارًا لعام 2024 و649 دولارًا لعام 2025. كما وسع القانون نطاق الأهلية للأسر بدون أطفال. في السابق، لم يكن بإمكان الأشخاص الذين تقل أعمارهم عن 25 عامًا والذين تزيد أعمارهم عن 65 عامًا المطالبة بهذا الائتمان. تم إلغاء الحد الأعلى وتم تخفيض الحد الأدنى إلى 19 عامًا (أي أن أي شخص يبلغ من العمر 19 عامًا أو أكثر بدون أطفال ويستوفي متطلبات الدخل يمكنه المطالبة بـ EITC).
ملاحظة بعض الاستثناءات: الطلاب الذين تتراوح أعمارهم بين 19 و24 عامًا والذين يحملون على الأقل نصف عبء دراسي بدوام كامل غير مؤهلين. يمكن للأطفال السابقين في الرعاية البديلة أو الشباب الذين يعانون من التشرد المطالبة بالائتمان عندما يكونون في سن 18 عامًا.
التغييرات التالية في EITC دائمة:
- الأشخاص الذين سيكونون مؤهلين للحصول على ائتمان ضريبة الدخل المكتسب (EITC) ولكن أطفالهم لا يمتلكون أرقام ضمان اجتماعي، سيسمح لهم بالمطالبة بالنسخة من الائتمان المخصصة للأسر بدون أطفال.
- تم رفع حد دخل الاستثمار لعام 2021 من 3,650 دولار أو أقل إلى 10,000 دولار أو أقل. سيتم ربط هذا الرقم البالغ 10,000 دولار بالتضخم وتعديله وفقًا لذلك كل عام في المستقبل (11,600 دولار في عام 2024).
باستثناء ما تم الإشارة إليه، كانت التدابير المذكورة في خطة الإنقاذ الأمريكية أعلاه (بما في ذلك الاعتمادات الضريبية للأطفال ورعاية الأطفال/المعالين) مؤقتة وطبقت فقط على عام 2021. وعادت إلى أشكالها السابقة لعام 2022 وما بعده.
مثال على الائتمان الضريبي
لنفترض أنك قمت بحساباتك ووجدت أنك مدين للحكومة بدفع ضريبة قدرها 2000 دولار للسنة. ولكن مستشارك الضريبي يتصل بك بأخبار جيدة: أنت مؤهل للحصول على ائتمان ضريبي قابل للاسترداد بقيمة 2500 دولار. هذا يعني أنه لن يتم فقط إلغاء التزاماتك الضريبية، بل ستحصل أيضًا على استرداد بقيمة 500 دولار.
إذا كان من المفترض أن يكون هذا الائتمان الضريبي غير قابل للاسترداد، فإن الفائدة المالية الخاصة بك كانت ستقتصر على الضرائب المستحقة التي تساوي صفرًا. لن تتلقى استردادًا للمبلغ المتبقي من الائتمان الضريبي البالغ 500 دولار.
الاعتمادات الضريبية الشائعة
فيما يلي بعض التفاصيل حول العديد من الاعتمادات الضريبية الشائعة التي تم ذكرها سابقًا.
ائتمان رعاية الأطفال والمعالين
لعام 2024، فإن ائتمان رعاية الأطفال والمعالين للنفقات غير قابل للاسترداد. يساعد هذا الائتمان، الذي يتطلب نموذج IRS 2441، الأفراد والأزواج في تقليل تكاليف رعاية الأطفال الذين تقل أعمارهم عن 13 عامًا. وهو متاح لأولئك الذين يتعين عليهم ترتيب هذه الرعاية حتى يتمكنوا من العمل أو البحث عن عمل.
قد تكون مؤهلاً للحصول على الائتمان إذا كنت تعتني بزوج أو معال من أي عمر لا يستطيع الاعتناء بنفسه.
لعام 2024، يمكنك المطالبة بمبلغ يصل إلى 3,000 دولار لرعاية معال واحد أو حتى 6,000 دولار لرعاية اثنين أو أكثر. يتراوح الائتمان من 20% إلى 35% بناءً على دخلك.
لكي تكون مؤهلاً للحصول على هذا الائتمان الضريبي، يجب أن تكون حالتك الضريبية إما أعزب، أو متزوج وتقدم إقراراً مشتركاً، أو رب أسرة، أو أرمل أو أرملة مؤهلة مع طفل مؤهل.
ائتمان التعلم مدى الحياة
يمكن أن يساعدك ائتمان التعلم مدى الحياة في تعويض تكاليف أي سنوات من التعليم ما بعد الثانوي، سواء كنت تسعى للحصول على درجة علمية أم لا.
يمكن أن يكون الائتمان الضريبي بنسبة 20% من نفقات تصل إلى 10,000 دولار تتعلق بالتعليم، أو 2,000 دولار، لدافع الضرائب المؤهل، أو زوجته، أو معاله. لعام 2022، يمكن المطالبة بالائتمان الكامل إذا كان الدخل السنوي 80,000 دولار أو أقل للأفراد الذين يقدمون إقرارات ضريبية منفردة أو 160,000 دولار أو أقل للأزواج الذين يقدمون إقرارات ضريبية مشتركة.
ائتمان مساهمات مدخرات التقاعد
تم إنشاء ائتمان مساهمات مدخرات التقاعد لتشجيع دافعي الضرائب من ذوي الدخل المنخفض والمتوسط على الادخار للتقاعد. يمكن أن يعوض جزءًا من أول 2000 دولار يساهم بها العمال في حسابات التقاعد الفردية (IRAs)، وخطط 401(k)، وبعض برامج التقاعد الأخرى في مكان العمل.
ينطبق ذلك على المساهمات المؤهلة في خطط التقاعد. يجب أن تكون على الأقل في سن 18 عامًا وألا تكون طالبًا بدوام كامل خلال السنة. أيضًا، لا يمكن أن يتم اعتبارك معالًا في الإقرار الضريبي لشخص آخر.
لعام 2024، يتاح الائتمان لأولئك الذين لديهم دخل سنوي أقصى يبلغ 38,250 دولار للأفراد الذين يقدمون إقرارات ضريبية فردية، و57,375 دولار لرؤساء الأسر، و76,500 دولار للأزواج الذين يقدمون إقرارات ضريبية مشتركة. الحد الأقصى للائتمان هو 1,000 دولار للأفراد أو 2,000 دولار للأزواج.
الائتمان الضريبي مقابل الخصم الضريبي
كل من الاعتمادات الضريبية والخصومات الضريبية هي ميزة مرحب بها في وقت الضرائب لأي دافع ضرائب. كلاهما يقلل من الأموال المستحقة للحكومة في سنة معينة. ومع ذلك، يختلفان في كيفية القيام بذلك.
الائتمان الضريبي
يقلل الائتمان الضريبي من المبلغ المحدد للضريبة التي يدين بها الفرد. على سبيل المثال، لنفترض أن لديك ائتمان ضريبي بقيمة 500 دولار وفاتورة ضريبية بقيمة 3,500 دولار. سيقلل الائتمان الضريبي فاتورتك إلى 3,000 دولار.
لن تتمكن من الاستفادة الكاملة من الاعتمادات الضريبية غير القابلة للاسترداد التي تقلل من مقدار الضرائب المستحقة عليك إلى الصفر وتبقى لديك أموال متبقية. هذا المبلغ غير قابل للاسترداد.
توفر لك الاعتمادات الضريبية القابلة للاسترداد استردادًا إذا كان هناك أموال متبقية بعد تقليل فاتورتك الضريبية إلى الصفر. ونتيجة لذلك، تعتبر أكثر قيمة من الاعتمادات الضريبية غير القابلة للاسترداد.
هناك أيضًا بعض الاعتمادات الضريبية التي تؤدي إلى استرداد حتى إذا لم يكن لديك أي التزام ضريبي.
يجب أن تستوفي معايير معينة للحصول على الاعتمادات الضريبية، لذا تأكد من استشارة مستشار ضريبي أو الاطلاع على المعلومات المقدمة من مصلحة الضرائب الأمريكية (IRS).
الخصم الضريبي
تخفيض الضريبة يقلل من مقدار دخلك الذي يخضع للضريبة. على سبيل المثال، المساهمات التي تقوم بها في خطة 401(k) في سنة معينة تقلل من دخلك الخاضع للضريبة بمقدار المبلغ الإجمالي المساهم به.
يمكنك اختيار الخصم القياسي الذي يُقدّم لكل دافع ضرائب (بالنسبة للفرد الواحد، يكون 14,600 دولار لعام 2024 و15,000 دولار في عام 2025)، أو يمكنك تفصيل خصوماتك. إنه أحد الخيارين، لذا تأكد من النظر فيما إذا كانت الخصومات الفردية يمكن أن توفر لك أكثر من الخصم القياسي قبل إعداد ضرائبك.
ضع في اعتبارك أنك ستحتاج إلى تقديم وثائق للخصومات التي تقوم بتفصيلها، في حين أن الخصم القياسي يتم تلقائيًا.
إليك مقارنة سريعة للفائدة المالية المقدمة من خلال الائتمان الضريبي مقابل الخصم الضريبي:
فائدة الائتمان الضريبي مقابل الخصم الضريبي
ائتمان ضريبي بقيمة 5,000 دولار
خصم ضريبي بقيمة 5,000 دولار
الدخل الإجمالي المعدل
٧٥,٠٠٠ دولار
٧٥,٠٠٠ دولار
ناقص: خصم الضرائب
<$5,000>
الدخل الخاضع للضريبة
٧٥,٠٠٠ دولار
٧٠,٠٠٠ دولار
معدل الضريبة*
٢٢٪
٢٢٪
الالتزام الضريبي
١٦٬٥٠٠ دولار
١٥٬٤٠٠ دولار
ناقص: الائتمان الضريبي
<$5,000>
الضرائب المستحقة
١١٬٥٠٠ دولار
١٥٬٤٠٠ دولار
*المعدل لأغراض التوضيح فقط
ما هي الأنواع الثلاثة للائتمانات الضريبية؟
يمكن أن تكون الاعتمادات الضريبية غير قابلة للاسترداد، أو قابلة للاسترداد، أو قابلة للاسترداد جزئيًا. تعتبر الاعتمادات الضريبية القابلة للاسترداد الأكثر فائدة لأنه بمجرد أن تقلل من الالتزامات الضريبية إلى 0 دولار، يحصل دافع الضرائب على استرداد لأي مبلغ متبقٍ من الاعتماد الضريبي.
كم تبلغ قيمة الائتمان الضريبي؟
يعتمد مقدار الائتمان على نوع الائتمان الذي تكون مؤهلاً له وعوامل أخرى مثل حالة تقديمك والدخل. تعمل الاعتمادات الضريبية على تقليل مقدار الضريبة التي تدين بها، دولار مقابل دولار.
ما هو الفرق بين الائتمان الضريبي والخصم الضريبي؟
تعمل الاعتمادات الضريبية على تقليل المبلغ الذي تدين به من الضرائب مباشرة، بينما تعمل الخصومات الضريبية على تقليل دخلك الخاضع للضريبة. على سبيل المثال، تخفض الاعتمادات الضريبية بقيمة 1,000 دولار فاتورة الضرائب الخاصة بك بنفس المبلغ 1,000 دولار. من ناحية أخرى، تخفض الخصومات الضريبية بقيمة 1,000 دولار دخلك الخاضع للضريبة (المبلغ الذي تدين بدفع الضرائب عليه) بمقدار 1,000 دولار. لذا، على سبيل المثال، إذا كنت تقع في شريحة ضريبية بنسبة 22%، فإن خصم 1,000 دولار سيوفر لك 220 دولارًا.
الخلاصة
الائتمان الضريبي هو فائدة مالية تقدمها الحكومة. وهو مبلغ من المال يقلل من المبلغ الإجمالي للضرائب المستحقة. توفر الاعتمادات الضريبية القابلة للاسترداد استردادًا للمبلغ المتبقي من الائتمان بعد تقليل الضرائب المستحقة إلى الصفر. أما الاعتمادات الضريبية غير القابلة للاسترداد فلا تسمح بمثل هذا الاسترداد. فائدتها تقتصر فقط على تقليل الالتزام الضريبي.
تختلف الخصومات الضريبية عن الاعتمادات الضريبية في أنها تقلل من الدخل الخاضع للضريبة، وليس من مقدار الالتزام الضريبي للفرد.