ما هي ضرائب الدخل المستقبلية؟
الضرائب المستقبلية على الدخل هي الضرائب المؤجلة بسبب الفروقات بين، على سبيل المثال، صافي الدخل المبلغ عنه في الإقرار الضريبي وصافي الدخل المبلغ عنه في البيانات المالية.
حساب صافي الدخل باستخدام طرق مختلفة أو في فترات زمنية مختلفة ينتج عنه رقمين. أحدهما لأغراض الضرائب، والآخر لأغراض مالية، وستكون الضرائب مختلفة. وبناءً على ذلك، فإن الضرائب المبلغ عنها في البيانات المالية ستكون أقل أو أكثر من الضرائب المبلغ عنها في الإقرار الضريبي. هذا الاختلاف يخلق التزامًا ضريبيًا مستقبليًا أو فوائد لأغراض التقرير المالي.
فهم ضرائب الدخل المستقبلية
تُعتبر ضرائب الدخل المستقبلية إدخالات محاسبية يتم إجراؤها عن طريق التعديل أو العكس في القوائم المالية لحساب الفروقات بين صافي الدخل المعترف به والمبلغ عنه لأغراض الضرائب والأغراض المالية. تعتبر السلطات الضريبية صافي الدخل، وفي النهاية الضرائب، بطريقة مختلفة عن الشركات في قوائمها المالية. يكمن الاختلاف الرئيسي في مقدار أو توقيت الاعتراف بالدخل أو المصروفات.
النقاط الرئيسية
- الضرائب المستقبلية على الدخل هي ضرائب الدخل المؤجلة بسبب الفروقات بين، على سبيل المثال، صافي الدخل المبلغ عنه في الإقرار الضريبي وصافي الدخل المبلغ عنه في البيانات المالية.
- تُعبّر ضرائب الدخل المستقبلية عن قيود محاسبية تُجرى من خلال التعديل أو العكس في القوائم المالية لحساب الفروقات بين صافي الدخل المعترف به والمُبلغ عنه لأغراض الضرائب والأغراض المالية.
طرق المحاسبة المختلفة
الاختلافات بين الإبلاغ عن نوع أو توقيت الدخل والمصروفات بواسطة المحاسبة على أساس الاستحقاق وطرق المحاسبة الضريبية تسبب عواقب ضريبية مستقبلية. المحاسبة على أساس الاستحقاق هي المعيار لأغراض التقارير المالية. المحاسبة الضريبية هي المعتادة لأغراض الإبلاغ الضريبي وفقًا لـ قانون الإيرادات الداخلية (IRC). المبلغ الاسمي للضرائب المستقبلية على الدخل يساوي الفروقات مضروبة في معدل الضريبة المطبق.
يتطلب استخدام المبادئ المحاسبية المقبولة عمومًا (GAAP) أنه عند الإبلاغ عن البيانات المالية، يجب أن يتطابق الدخل المكتسب مع النفقات المتكبدة خلال نفس الفترة. يتم الاعتراف بالدخل والنفقات عند اكتسابها أو تكبدها. على العكس من ذلك، فإن مبادئ المحاسبة الضريبية الخاصة بـ IRC تعترف عمومًا بالدخل عند استلامه والنفقات عند الدفع. يمكن أن تكون الفروقات دائمة أو مؤقتة.
الفروقات الدائمة مقابل الفروقات المؤقتة
في بعض الحالات، قد يتم الاعتراف بالدخل أو المصروفات وفقًا لمبادئ المحاسبة المقبولة عمومًا (GAAP) ولن يتم الاعتراف بها أبدًا من قبل قانون الإيرادات الداخلية (IRC) أو العكس، مما يسبب فرقًا دائمًا. على سبيل المثال، عندما تعترف مبادئ المحاسبة المقبولة عمومًا بالدخل من عملية معينة (لتقييم وتقرير بيانات الأداء) بينما لا يعترف قانون الإيرادات الداخلية بذلك (بسبب بند عدم الاعتراف). في مثل هذه الحالات، سيكون الدخل والمصروفات الضريبية والمالية دائمًا مختلفين. ومن ثم، فإن هذه الفروق دائمة.
تنشأ الفروقات المؤقتة عندما تعترف مبادئ المحاسبة المقبولة عمومًا (GAAP) بالدخل أو المصروفات قبل أو بعد أن يفعل قانون الإيرادات الداخلية (IRC). نظرًا لاستخدام الطريقتين المختلفتين، فإن تجنب الفروقات المؤقتة يحدث فقط عندما يتم استلام الدخل المكتسب ودفع المصروفات المتكبدة في نفس الوقت. أي اختلاف في تاريخ الاستلام أو الخصم يؤدي إلى الإبلاغ في فترات زمنية مختلفة.
استخدام قيد عكسي محاسبي في نفس الفترة التي تمت فيها المعاملة يسمح بوجود قيد مطابق والاعتراف به من قبل كل من طرق المبادئ المحاسبية المقبولة عمومًا (GAAP) وقانون الإيرادات الداخلية (IRC). مطابقة الدخل والمصروفات في نفس الفترة تكون محاطة بإتمام العملية مما يؤدي إلى أن يكون الدخل الخاضع للضريبة والدخل المالي متساويين.
الالتزامات والفوائد الضريبية المستقبلية
هناك نوعان من ضرائب الدخل المستقبلية، وهي التزامات ضريبة الدخل المستقبلية أو فوائد ضريبة الدخل المستقبلية. تُسمى التزامات الضرائب المستقبلية بالالتزامات الضريبية المؤجلة. هذه الالتزامات الضريبية المستقبلية هي ضرائب تم تكبدها ولكن لم تُدفع بعد على الدخل المكتسب ولكن في انتظار الدفع. تُسمى فوائد الضرائب المستقبلية أصول ضريبة الدخل المؤجلة. هذه الفوائد الضريبية المستقبلية هي ضرائب مستحقة على الدخل المستلم ولكن لم يُكتسب بعد. لتحديد ما إذا كانت الضريبة المستقبلية تُعتبر التزامًا أو فائدة، يجب تحديد ما إذا كان الدخل الخاضع للضريبة والمصروفات يزيدان أو ينقصان مع الفرق المؤقت.
تُعتبر ضرائب الدخل المستقبلية التزامات ضريبية مؤجلة عندما ينخفض الدخل الخاضع للضريبة مقارنة بالدخل المالي بسبب الفروقات المؤقتة، ثم يزداد عند عكس هذه الفروقات المؤقتة. يعني الانخفاض يليه زيادة أن هناك المزيد من الضرائب التي ستُدفع في المستقبل. باختصار، الانخفاض النسبي في بداية الفروقات المؤقتة والزيادة النسبية عند عكسها يُعتبر التزامًا ضريبيًا.
تُعتبر ضرائب الدخل المستقبلية أصول ضرائب دخل مؤجلة عندما يزيد الدخل الخاضع للضريبة مقارنة بالدخل المالي بسبب الفروقات المؤقتة، ثم ينخفض مع انعكاس الفروق المؤقتة. يعني الزيادة تليها انخفاض أن الضرائب المستحقة في المستقبل ستكون أقل. باختصار، الزيادة النسبية في بداية الفروقات المؤقتة والانخفاض النسبي عند الانعكاس هو فائدة ضريبية.