ما هو الالتزام الضريبي المؤجل؟
الالتزام الضريبي المؤجل هو إدراج في الميزانية العمومية للشركة يسجل الضرائب المستحقة ولكنها ليست مستحقة الدفع حتى تاريخ مستقبلي.
يتم تأجيل الالتزام بسبب اختلاف في التوقيت بين وقت استحقاق الضريبة ووقت استحقاق دفعها. على سبيل المثال، قد يعكس معاملة خاضعة للضريبة مثل البيع بالتقسيط في تاريخ معين، ولكن لن تكون الضرائب مستحقة حتى وقت لاحق.
النقاط الرئيسية
- تمثل الالتزامات الضريبية المؤجلة التزامًا بدفع الضرائب في المستقبل.
- تنشأ الالتزامات عندما تؤجل شركة أو فرد حدثًا من شأنه أن يؤدي إلى الاعتراف بمصاريف الضرائب في الفترة الحالية.
- بالنسبة للأفراد، فإن تحقيق عوائد في حساب 401(k) يمثل التزامًا ضريبيًا مؤجلًا، حيث سيدفع المدخر الضرائب على الدخل المدخر والأرباح عند السحب.
قواعد المحاسبة
يمثل التزام الضريبة المؤجلة في الميزانية العمومية للشركة دفعة ضريبية مستقبلية يجب على الشركة دفعها. يتم حسابه على أنه معدل الضريبة المتوقع للشركة مضروبًا في الفرق بين دخلها الخاضع للضريبة والأرباح المحاسبية قبل الضرائب.
الالتزام الضريبي المؤجل هو مقدار الضرائب التي قامت الشركة "بدفعها بأقل من المطلوب" والتي سيتم تسديدها في المستقبل. هذا لا يعني أن الشركة لم تلتزم بالتزاماتها الضريبية. بل يعني أنها تعترف بدفع لم يحل موعده بعد.
على سبيل المثال، الشركة التي حققت صافي الدخل للسنة تعرف أنها ستضطر لدفع ضرائب دخل الشركات. نظرًا لأن الالتزام الضريبي ينطبق على السنة الحالية، يجب أن يعكس مصروفًا لنفس الفترة. ولكن لن يتم دفع الضريبة حتى السنة التقويمية التالية. لتصحيح الفرق في توقيت الاستحقاق/النقد، يتم تسجيل الضريبة كالتزام ضريبي مؤجل.
مثال
مصدر شائع للالتزامات الضريبية المؤجلة هو الاختلاف في معالجة مصروفات الاستهلاك بين قوانين الضرائب وقواعد المحاسبة. يتم حساب مصروف الاستهلاك للأصول طويلة الأجل لأغراض البيانات المالية باستخدام طريقة القسط الثابت، بينما تسمح اللوائح الضريبية للشركات باستخدام طريقة الاستهلاك المعجل.
نظرًا لأن طريقة القسط الثابت تنتج استهلاكًا أقل مقارنةً بطريقة الاستهلاك المتسارع، فإن الدخل المحاسبي للشركة يكون مؤقتًا أعلى من دخلها الخاضع للضريبة. تعترف الشركة بالالتزام الضريبي المؤجل على الفرق بين أرباحها المحاسبية قبل الضرائب والدخل الخاضع للضريبة.
مع استمرار الشركة في إهلاك أصولها، يتقلص الفرق بين الإهلاك الثابت والإهلاك المتسارع، ويتم إزالة مبلغ الالتزام الضريبي المؤجل تدريجياً من خلال سلسلة من القيود المحاسبية المتقابلة.
هل تعتبر الالتزامات الضريبية المؤجلة شيئًا جيدًا أم سيئًا؟
الالتزام الضريبي المؤجل هو سجل للضرائب التي تم تكبدها ولكن لم يتم دفعها بعد. هذا البند في الميزانية العمومية للشركة يحتفظ بالمال لنفقات مستقبلية معروفة تقلل من التدفق النقدي المتاح للشركة للإنفاق. تم تخصيص المال لغرض محدد، أي دفع الضرائب التي تدين بها الشركة. قد تواجه الشركة مشكلة إذا أنفقت هذا المال على أي شيء آخر.
ما هو مثال على التزام ضريبي مؤجل؟
البيع بالتقسيط هو مثال شائع. يتم الاعتراف بهذه الإيرادات عندما تبيع الشركة منتجاتها على الائتمان ليتم سدادها بمبالغ متساوية في المستقبل. وفقًا لقواعد المحاسبة، تعترف الشركة بالدخل الكامل من بيع البضائع العامة بالتقسيط، بينما تتطلب قوانين الضرائب من الشركات الاعتراف بالدخل عند سداد الأقساط. هذا يخلق فرقًا إيجابيًا مؤقتًا بين أرباح الشركة المحاسبية والدخل الخاضع للضريبة، بالإضافة إلى التزام ضريبي مؤجل.
كيف يتم حساب الالتزامات الضريبية المؤجلة؟
قد تبيع الشركة قطعة أثاث بمبلغ 1,000 دولار بالإضافة إلى ضريبة مبيعات بنسبة 20%، تُدفع على أقساط شهرية من قبل العميل. سيدفع العميل هذا المبلغ على مدى عامين (500 دولار + 500 دولار). في سجلاتها المالية، ستسجل الشركة بيعًا بقيمة 1,000 دولار. في سجلاتها الضريبية، سيتم تسجيله كمبلغ 500 دولار سنويًا لمدة عامين. ستكون الالتزامات الضريبية المؤجلة 500 دولار × 20% = 100 دولار.
الخلاصة
الالتزام الضريبي المؤجل هو عندما تسجل الشركة الضرائب المستحقة ولكنها ليست مستحقة الدفع حتى تاريخ مستقبلي. يتم تعريفه على أنه معدل الضريبة المتوقع للشركة مضروبًا في الفرق بين دخلها الخاضع للضريبة والأرباح المحاسبية قبل الضرائب. تكون الالتزامات الضريبية المؤجلة واضحة في مبيعات الأقساط ومن خلال طرق الاستهلاك.