ما هو الأصل الضريبي المؤجل؟
الأصل الضريبي المؤجل هو بند في الميزانية العمومية للشركة يقلل من دخلها الخاضع للضريبة في المستقبل.
يمكن العثور على مثل هذا البند من الأصول عندما تدفع الشركة ضرائبها بشكل زائد. سيتم استرداد هذا المال في النهاية للشركة على شكل إعفاء ضريبي. وبالتالي، يصبح الدفع الزائد أصلًا للشركة.
الأصل الضريبي المؤجل هو عكس الالتزام الضريبي المؤجل، والذي يشير إلى زيادة متوقعة في مبلغ ضريبة الدخل المستحقة على الشركة.
النقاط الرئيسية
- الأصل الضريبي المؤجل هو بند في الميزانية العمومية ينتج عن دفع زائد أو دفع مقدم للضرائب.
- هو عكس الالتزام الضريبي المؤجل، الذي يمثل الضرائب المستحقة على الدخل.
- عادةً ما يتم العثور على أصل الضريبة المؤجلة عندما تكون هناك اختلافات بين القواعد الضريبية والقواعد المحاسبية.
- تحدث أيضًا مع ترحيل الخسائر الضريبية.
- اعتبارًا من عام 2018، يمكن لمعظم الشركات ترحيل الأصول الضريبية المؤجلة إلى أجل غير مسمى. في معظم الحالات، لا يمكن تطبيقها على الإقرارات الضريبية في الماضي.
فهم الأصول الضريبية المؤجلة
يتم إنشاء أصل الضريبة المؤجلة غالبًا عندما يتم دفع الضرائب أو ترحيلها ولكن لا يمكن الاعتراف بها بعد في بيان دخل الشركة.
على سبيل المثال، يمكن إنشاء الأصول الضريبية المؤجلة عندما تعترف السلطات الضريبية بالإيرادات أو المصروفات في أوقات مختلفة عن الفترات التي تتبعها الشركة كـ معيار محاسبي. تساعد هذه الأصول في تقليل الالتزامات الضريبية المستقبلية للشركة.
من المهم ملاحظة أن الأصول الضريبية المؤجلة يتم الاعتراف بها فقط عندما يُتوقع أن يُعوض الفرق بين قيمة الخسارة أو الاستهلاك للأصل أرباحه المستقبلية.
يمكن مقارنة الأصول الضريبية المؤجلة بالإيجار المدفوع مقدمًا أو قسط التأمين القابل للاسترداد. بينما لم يعد لدى الشركة النقد المتاح، إلا أنها تمتلك قيمة مماثلة، ويجب أن ينعكس ذلك في بياناتها المالية.
أمثلة على الأصول الضريبية المؤجلة
مثال بسيط على الأصول الضريبية المؤجلة هو ترحيل الخسائر. إذا تكبدت شركة خسارة في سنة مالية، فعادة ما يحق لها استخدام تلك الخسارة لتخفيض دخلها الخاضع للضريبة في السنوات التالية. نظرًا لأن الخسارة ستوفر للشركة المال على ضرائبها في المستقبل، فإن الخسارة تصبح أصلًا.
ينشأ سيناريو آخر عندما يكون هناك اختلاف بين القواعد المحاسبية والقواعد الضريبية. على سبيل المثال، توجد الضرائب المؤجلة عندما يتم الاعتراف بالمصروفات في بيان الدخل للشركة قبل أن يكون مطلوبًا الاعتراف بها من قبل السلطات الضريبية، أو عندما يكون الإيراد خاضعًا للضرائب قبل أن يكون خاضعًا للضريبة في بيان الدخل.
بشكل أساسي، كلما كانت القاعدة الضريبية أو القواعد الضريبية للأصول و/أو الالتزامات مختلفة، توجد فرصة لإنشاء أصل ضريبي مؤجل.
لا يوجد حد زمني للأصول الضريبية المؤجلة. يمكن استخدامها عندما يكون ذلك أكثر منطقية من الناحية المالية للشركة. ومع ذلك، لا يمكن استخدام الأصول الضريبية المؤجلة مع الإقرارات الضريبية التي تم تقديمها بالفعل.
كيفية حساب الأصول الضريبية المؤجلة
تقول شركة لتصنيع الحواسيب إنها تقدر، بناءً على الخبرة السابقة، أن نسبة الحواسيب التي سيتم إعادتها لإصلاحات الضمان في العام المقبل هي 2% من إجمالي الإنتاج. إذا كانت الإيرادات الإجمالية للشركة في السنة الأولى هي 3,000 دولار وكانت مصروفات الضمان في دفاترها 60 دولارًا (2% × 3,000 دولار)، فإن الدخل الخاضع للضريبة للشركة هو 2,940 دولارًا.
ومع ذلك، فإن معظم السلطات الضريبية لا تسمح للشركات بخصم النفقات بناءً على الضمانات المتوقعة. وبالتالي، يتعين على الشركة دفع الضرائب على المبلغ الكامل البالغ 3,000 دولار.
إذا كان معدل الضريبة للشركة هو 30%، فإن الفرق البالغ 18 دولارًا (60 دولارًا × 30%) بين الضرائب المستحقة في قائمة الدخل والضرائب الفعلية المدفوعة للسلطات الضريبية يُعتبر أصل ضريبي مؤجل.
اعتبارات خاصة
هناك بعض الخصائص الرئيسية لأصول الضرائب المؤجلة التي يجب أخذها في الاعتبار. أولاً، بدءًا من السنة الضريبية 2018، يمكن ترحيلها إلى الأمام إلى أجل غير مسمى لمعظم الشركات، ولكن لم يعد بالإمكان ترحيلها إلى الخلف.
يمكن ترحيل بعض خسائر الزراعة إلى الوراء لمدة تصل إلى سنتين.
الشيء الثاني الذي يجب مراعاته هو كيفية تأثير معدلات الضرائب على قيمة الأصول الضريبية المؤجلة. إذا ارتفع معدل الضريبة، فإن ذلك يعمل لصالح الشركة لأن قيم الأصول ترتفع أيضًا. هذا يوفر وسادة أكبر لدخل أكبر. ولكن إذا انخفض معدل الضريبة، فإن قيمة الأصول الضريبية تنخفض أيضًا. وهذا يعني أن الشركة قد لا تتمكن من استخدام الفائدة الكاملة قبل الموعد النهائي ليوم الضريبة.
لماذا تحدث الأصول الضريبية المؤجلة؟
قد تعكس الميزانية العمومية وجود أصل ضريبي مؤجل إذا كانت الشركة قد دفعت ضرائبها مسبقًا. قد يحدث ذلك أيضًا ببساطة بسبب اختلاف في توقيت دفع الشركة لضرائبها وتوقيت اعتمادها من قبل السلطات الضريبية. أو قد تكون الشركة قد دفعت ضرائبها بشكل زائد. في مثل هذه الحالات، يجب أن تعكس دفاتر الشركة الضرائب المدفوعة من قبل الشركة أو الأموال المستحقة لها.
هل يمكن ترحيل الأصول الضريبية المؤجلة إلى الفترات المستقبلية؟
نعم. اعتبارًا من عام 2018، يمكن لدافعي الضرائب ترحيل الأصول الضريبية المؤجلة إلى الأمام إلى أجل غير مسمى. لا تنتهي صلاحيتها أبدًا وتستخدمها الشركات عندما يكون ذلك أكثر فائدة لها.
ما هو الأصل الضريبي المؤجل مقابل الالتزام الضريبي المؤجل؟
يمثل الأصل الضريبي المؤجل فائدة مالية، بينما يشير الالتزام الضريبي المؤجل إلى التزام ضريبي أو دفعة مستحقة في المستقبل. على سبيل المثال، يقوم المدخرون للتقاعد الذين لديهم خطط 401(k) التقليدية بإيداع مساهماتهم في حساباتهم باستخدام الدخل قبل الضريبة. عندما يتم سحب هذا المال في النهاية، يكون هناك ضريبة دخل مستحقة على تلك المساهمات. هذا هو الالتزام الضريبي المؤجل.
الخلاصة
الأصل الضريبي المؤجل يتعلق بدفع زائد أو دفعة مقدمة من الضرائب. يمكن أن يحدث هذا عندما يكون هناك اختلاف بين توقيت اعتراف السلطة الضريبية بالإيرادات وتوقيت اعتراف الشركة بها، وذلك بناءً على المعايير المحاسبية التي تتبعها الشركة. أو قد يحدث ذلك لأن الخسارة الحالية يمكن ترحيلها لتقليل الالتزامات الضريبية المستقبلية للشركة.
يمكن أن يقلل الأصل الضريبي المؤجل من الدخل الخاضع للضريبة للشركة في المستقبل. الأصول الضريبية المؤجلة هي أصول مالية (على عكس الأصول الملموسة) التي تظهر في الميزانية العمومية للشركة كأصول غير متداولة.