ما هو صندوق الائتمان المتجاوز للأجيال (Generation-Skipping Trust)؟
صندوق تخطي الأجيال (GST) هو نوع من اتفاقيات الصندوق القانوني الملزمة حيث يتم تمرير الأصول المساهمة إلى أحفاد المانح، وبالتالي "تخطي" الجيل التالي، وهم أبناء المانح. من خلال تجاوز أبناء المانح، تتجنب الأصول ضرائب التركات - وهي الضرائب المفروضة على ممتلكات الفرد عند وفاته - التي ستطبق إذا ورثها الأبناء مباشرة.
تُعتبر الصناديق الائتمانية لتجاوز الأجيال أدوات فعّالة للحفاظ على الثروة للأفراد الذين يمتلكون أصولًا ومدخرات كبيرة.
النقاط الرئيسية
- الثقة المتخطية للأجيال (GST) هي اتفاقية قانونية يتم من خلالها تمرير الأصول إلى أحفاد المانح - أو أي شخص أصغر بـ 37½ عامًا على الأقل - متجاوزة الجيل التالي من أبناء المانح.
- من خلال تفويت فرصة استلام الأصول، يتجنب أبناء المانح الضرائب العقارية التي كانت ستُفرض عليهم.
- تكون الصناديق الاستئمانية المتجاوزة للأجيال خاضعة للضرائب إذا تجاوز المبلغ المحول حدًا معينًا يتم تعديله سنويًا.
- في عام 2024، يكون استثناء ضريبة الثقة المتخطية للأجيال 13.61 مليون دولار لدافعي الضرائب الفرديين، أو 27.22 مليون دولار للأزواج الذين يقدمون إقرارات مشتركة.
فهم الثقة المتجاوزة للأجيال (Generation-Skipping Trust - GST)
لأن الصندوق الاستئماني الذي يتخطى جيلًا ينقل الأصول بشكل فعال من تركة المانح إلى الأحفاد، فإن أبناء المانح لا يحصلون أبدًا على ملكية الأصول. هذا هو ما يسمح للمانح بتجنب ضرائب التركة التي ستطبق إذا انتقلت الأصول إلى حيازة الجيل التالي أولاً.
على الرغم من أن الأحفاد هم المستفيدون الأكثر شيوعًا، إلا أن المستفيد من التحويل الذي يتخطى الجيل لا يجب بالضرورة أن يكون فردًا من العائلة. يمكن أن يكون المستفيد أي شخص يكون أصغر من المانح بـ 37½ عامًا على الأقل وليس زوجًا أو زوجة سابقة.
يمكن أن توفر الصناديق الاستئمانية لتخطي الجيل بعض الفوائد المالية للجيل التالي لأن المانح يمكنه منح الأطفال الوصول إلى أي دخل تولده أصول الصندوق، بينما يترك الأصول نفسها في الصندوق للأحفاد.
فرض الضرائب على صندوق التحويل بين الأجيال (GST)
نظرًا لفعالية الثقة في تخطي الأجيال كوسيلة لتجنب ضرائب العقارات الفيدرالية، تم إجراء تغييرات على قانون الضرائب في عام 1986 الذي أنشأ ضريبة تحويل تخطي الأجيال. لقد ارتفعت وانخفضت معدلات ضريبة تحويل تخطي الأجيال على مر السنين، حيث بلغت أعلى مستوى لها بنسبة 55% في عام 2001 وأدنى مستوى لها بنسبة 0% في عام 2010، وذلك بسبب الإعفاء الذي منحته قانون إعفاء الضرائب لعام 2010.
تهدف هذه الإعفاءات إلى ضمان أن الأشخاص الذين ينقلون مبالغ متواضعة من الثروة إلى الأجيال الأصغر لا يتحملون العبء الأكبر من الضرائب. وقد تم تأمين هذه الإعفاءات من خلال قانون إعفاء دافعي الضرائب الأمريكي لعام 2012. وقد أنشأت هذه التشريعات إعفاء ضريبي دائم بقيمة 5 ملايين دولار على التحويلات التي تتخطى الأجيال، مما يعني أن الضريبة الفيدرالية على تحويل الثروة بين الأجيال ستطبق فقط إذا تجاوز المبلغ 5 ملايين دولار.
ومع ذلك، فإن ضريبة التحويلات العقارية (GSTT) تنطبق حقًا على الأثرياء جدًا لأن المبلغ المحول يكون ضخمًا. معظم الناس لن يواجهوا ضريبة التحويلات العقارية بسبب العتبة العالية: حيث تنطبق الضريبة فقط عندما يتجاوز المبلغ المحول 13.61 مليون دولار لكل فرد (للمكلفين الفرديين، في عام 2024)، و27.22 مليون دولار للأزواج المتزوجين الذين يقدمون إقرارات مشتركة.
زيادة الإعفاء الضريبي لضريبة السلع والخدمات (GST)
حتى مع فرض الضرائب على التحويلات التي تتخطى الجيل، لا تزال التحويلات التي تتخطى الجيل تُستخدم كأدوات للأفراد ذوي الثروات العالية لنقل الثروة بمعدل ضريبي أقل. وأصبحت هذه الأدوات أكثر فعالية في 22 ديسمبر 2017، عندما وقع الرئيس السابق دونالد ترامب قانون تخفيضات الضرائب والوظائف، الذي ضاعف الإعفاء الضريبي للتحويلات التي تتخطى الجيل.
ابتداءً من 1 يناير 2018، ضاعف قانون تخفيضات الضرائب والوظائف (TCJA) إعفاء ضريبة التركات إلى 11.2 مليون دولار للأفراد و22.4 مليون دولار للأزواج، ولكن فقط للفترة من 2018 حتى 2025. مستوى الإعفاء مرتبط بالتضخم. يبقى معدل الضريبة الأعلى عند 40% كما هو.
تنتهي صلاحية هذا القانون في 1 يناير 2026، مما يعيد الإعفاءات إلى مبالغها قبل القانون ما لم يقم الكونغرس بتمديدها.
ما هي فوائد الثقة في تخطي الجيل؟
يقلل صندوق الثقة المتجاوز للأجيال من مقدار ضرائب التركات عندما يقوم الأفراد ذوو الثروات الفائقة العالية (UHNWIs) بنقل ثرواتهم. بدلاً من فرض الضرائب في كل جيل من الورثة، يتم نقل الثروات المتجاوزة للأجيال مباشرة إلى الأحفاد أو أبناء الأحفاد، ويتم فرض الضرائب عليها مرة واحدة فقط.
كم تبلغ ضريبة التحويل بين الأجيال؟
تُفرض الضرائب على التحويلات المتجاوزة للأجيال بمعدل ضريبي ثابت يبلغ 40%، باستثناء المبالغ التي تغطيها إعفاءات التحويلات المتجاوزة للأجيال.
هل يمكنك إغلاق صندوق ائتماني لتخطي الأجيال؟
عادةً ما يكون الصندوق الاستئماني المتجاوز للأجيال غير قابل للإلغاء، مما يعني أنه لا يمكن تعديله أو حله بعد إنشائه. ومع ذلك، يمكن حل الصناديق الاستئمانية غير القابلة للإلغاء من خلال إجراء قضائي. قد يحدث هذا إذا قرر القاضي أن الصندوق تم إنشاؤه بطريقة احتيالية، أو أن المانح لم يكن في حالة عقلية سليمة وقت الإنشاء.
الخلاصة
صندوق الثقة المتجاوز للأجيال هو وسيلة قانونية تتيح للأفراد الأثرياء تقليل أعبائهم الضريبية عند نقل ثرواتهم. بدلاً من دفع ضرائب التركات مع كل جيل، يتم فرض الضرائب على هذه الصناديق مرة واحدة فقط عند نقل الثروة إلى الأحفاد أو الورثة المتجاوزين للأجيال. نظرًا لأن ضرائب التركات تؤثر فقط على الثروات التي تصل إلى عشرات الملايين، فإن صندوق الثقة المتجاوز للأجيال يكون ضروريًا فقط للأثرياء حقًا.