ما هو ضريبة الدخل المستحقة الدفع؟
الضريبة المستحقة الدفع هي التزام يتم الإبلاغ عنه لأغراض المحاسبة المالية. يُظهر المبلغ الذي تتوقع المنظمة دفعه كضرائب دخل خلال 12 شهرًا. يتم الإبلاغ عنه في قسم الالتزامات المتداولة في الميزانية العمومية للشركة.
يتم حساب ضريبة الدخل المستحقة باستخدام المبادئ المحاسبية المقبولة عمومًا (GAAP)، باستخدام معدلات الضريبة الحالية في الولايات القضائية التي تخضع فيها المنظمة للضريبة. الشركات التي تعمل في الولايات المتحدة تخضع للقوانين الضريبية الفيدرالية والولائية والمحلية. كما يجب عليها اتباع القوانين الضريبية لأي دول أخرى تعمل فيها وتحقق دخلاً.
النقاط الرئيسية
ضريبة الدخل المستحقة هي المصطلح المحاسبي المالي للالتزام الضريبي الحالي الذي يتم الإبلاغ عنه في الميزانية العمومية للشركة.
يمكن أن تختلف القواعد لحساب مقدار الضريبة المستحقة والقواعد للإبلاغ عن الضرائب في البيانات المالية.
الضريبة المستحقة الدفع على الميزانية العمومية تساوي إجمالي الضريبة المستحقة الدفع للوكالات الضريبية الحكومية خلال 12 شهرًا.
يتم الإبلاغ عن ضرائب الدخل التي سيتم دفعها في سنة مستقبلية كالتزامات ضريبية مؤجلة على الدخل.
يمكن أن تشمل الضرائب المنعكسة في البيانات المالية الضرائب الفيدرالية والولائية والمحلية والأجنبية.
فهم ضريبة الدخل المستحقة الدفع
بشكل عام، يتم تضمين الضرائب التي تدين بها المنظمة في السطر "ضريبة الدخل المستحقة" في الميزانية العمومية للمنظمة. يتم عرض ضريبة الدخل المستحقة كالتزام متداول إلى الحد الذي سيتم تسويته (أي دفعه) خلال 12 شهرًا.
المبادئ المحاسبية المقبولة عمومًا (GAAP) لديها قواعد للإبلاغ عن حدث ينتج عنه دخل أو خسارة. ومع ذلك، تختلف هذه القواعد عن متطلبات قانون الضرائب للإبلاغ عن نفس الحدث في الإقرارات الضريبية. تُعتبر الاختلافات في قواعد الاستهلاك والإطفاء بين النظامين من الأسباب الشائعة للاختلافات الزمنية. تنعكس هذه الاختلافات في الإبلاغ بين النظامين - خاصة فيما يتعلق بتوقيت الالتزامات الضريبية - في البيانات المالية للمنظمة.
الالتزامات الضريبية التي تراكمت خلال العام، ولكن سيتم دفعها في عام لاحق، تظهر في الميزانية العمومية كـ التزامات ضريبية مؤجلة.
على سبيل المثال، فإن إجمالي الالتزام الضريبي في الولايات المتحدة لعام 2023 لحدث ينتج عنه دخل قدره 300 دولار، يتم تحديده باستخدام معدل ضريبة الدخل الفيدرالية للشركات لعام 2023 البالغ 21%، هو 63 دولارًا.
300 دولار × 0.21 = 63 دولارًا
يتطلب مبادئ المحاسبة المقبولة عمومًا (GAAP) أن يتم الاعتراف بكامل مبلغ الـ 300 دولار من الدخل الناتج عن الحدث، بالإضافة إلى إجمالي الالتزام الضريبي للشركة البالغ 63 دولارًا، في بيان الدخل الخاص بالمنظمة للسنة التي حدث فيها الحدث، أي عام 2023.
تأجيل الالتزام الضريبي
قد يتم حساب الالتزامات الضريبية بطريقة معينة باستخدام مبادئ المحاسبة المقبولة عموماً (GAAP) ولكن يتم الإبلاغ عنها بشكل مختلف لأغراض ضريبية. قد يقوم القانون الضريبي بتوزيع الاعتراف بالدخل أو الالتزام الضريبي على عدة سنوات. سيتم عكس هذا الاختلاف في التوقيت في البيانات المالية.
لنفس المثال، إذا تم توزيع 300 دولار من الدخل وفقًا لمبادئ المحاسبة المقبولة عمومًا (GAAP) لعام 2023 على مدى ثلاث سنوات لأغراض ضريبية، فإن الميزانية العمومية لعام 2023 ستعامل الضرائب المستحقة لمصلحة الضرائب الأمريكية لعام 2023 كالتزام متداول، أي كضريبة دخل متداولة مستحقة الدفع بقيمة 21 دولارًا.
300 دولار × 0.21 = 63 دولار ÷ 3 = 21 دولار
سيتم الإبلاغ عن مبلغ 21 دولارًا كضريبة دخل مستحقة الدفع في قسم الخصوم المتداولة في الميزانية العمومية. أما المبلغ المتبقي 42 دولارًا، والذي سيكون مستحقًا لمصلحة الضرائب الأمريكية في المستقبل، فسيتم الإبلاغ عنه كالتزام ضريبي مؤجل.
وبالتالي، تنشأ التزامات الضرائب المؤجلة عندما يكون هناك فرق بين التزامات ضريبة الدخل الحالية المبلغ عنها في الميزانية العمومية للمنظمة ومصروف ضريبة الدخل المبلغ عنه في بيان الدخل الخاص بها.
ضريبة الدخل المستحقة مقابل مصروف ضريبة الدخل
تُظهر الميزانيات العمومية المبلغ الفعلي للضرائب المستحقة لمصلحة الضرائب الأمريكية، ويتم تصنيفها إما كالتزامات ضريبية حالية (ضريبة الدخل المستحقة الدفع) أو التزامات ضريبية مؤجلة (التزامات طويلة الأجل غير حالية). ومع ذلك، يتم الإبلاغ عن مصروفات ضريبة الدخل في قوائم الدخل الخاصة بالمنظمة. يظهر هذا المبلغ عادةً كآخر بند من بنود المصروفات ويتم خصمه من الربح قبل الضريبة لتحديد صافي الدخل أو الربح.
بالنسبة لدافع الضرائب من الشركات في الولايات المتحدة، تحدد مبادئ المحاسبة المقبولة عمومًا (GAAP) مقدار مصروف ضريبة الدخل لأغراض التقارير المالية من خلال تطبيق معدل الضريبة الحالي للشركات، وهو 21% في عام 2023، على المبلغ المحدد كربح قبل الضرائب على الدخل في بيان الدخل.
عند إكمال الإقرار الضريبي الفيدرالي، تعرف المنظمة المبلغ الفعلي للضرائب المستحقة للحكومة الأمريكية عن تلك السنة الضريبية. يتم عرض الضرائب المستحقة الدفع خلال سنة واحدة في الميزانية العمومية كالتزامات ضريبية حالية على الدخل. أما الضرائب المستحقة في السنوات المستقبلية فتُدرج كالتزامات ضريبية مؤجلة على الدخل.
إذا كانت الشركة مدينة أيضًا بضرائب دخل للدولة أو المحلية أو الأجنبية، فإن ميزانيتها العمومية ستعكس تلك الالتزامات أيضًا.
ماذا يعني مصطلح ضريبة الدخل المستحقة الدفع؟
"ضريبة الدخل المستحقة الدفع" هو مصطلح في المحاسبة المالية يشير إلى الالتزام الحالي المدرج في الميزانية العمومية للمنظمة. وهو يوضح الضرائب التي تتوقع المنظمة دفعها خلال 12 شهرًا.
ماذا يمثل مصروف ضريبة الدخل؟
"مصروف ضريبة الدخل" هو المصطلح المحاسبي المالي للضرائب التي تدين بها المنظمة على أرباحها قبل الضريبة. يتم تحديد المبلغ وفقًا لمبادئ المحاسبة المقبولة عمومًا (GAAP) من خلال تطبيق معدل الضريبة المناسب وفقًا للقوانين ذات الصلة على أرباح المنظمة قبل الضريبة. يظهر هذا المبلغ في بيان الدخل الخاص بالمنظمة.
لماذا يختلف مقدار الضرائب المستحقة لمصلحة الضرائب الأمريكية عن مبالغ الضرائب في البيانات المالية؟
في الميزانيات العمومية، تشير مبالغ الضرائب إلى الالتزامات التي تؤثر على قيمة المنظمة. الضرائب المستحقة خلال 12 شهرًا تعتبر التزامات حالية وتُصنف كضرائب دخل مستحقة الدفع. أما الضرائب التي سيتم دفعها في الفترات اللاحقة فتُصنف كالتزامات ضريبية مؤجلة.
الخلاصة
"ضريبة الدخل المستحقة" تشير تحديدًا إلى مبلغ يتم الإبلاغ عنه في البيانات المالية: وهو التزام يتم الإبلاغ عنه في قسم الخصوم المتداولة في الميزانية العمومية للشركة، ويشير إلى المبلغ الذي تتوقع المنظمة دفعه كضرائب دخل خلال 12 شهرًا.
قواعد المحاسبة المالية للإبلاغ عن الالتزامات الضريبية وقواعد قانون الضرائب لتحديد مقدار الضرائب المستحقة لمصلحة الضرائب الأمريكية لنفس الحدث يمكن أن تختلف. لا تتعامل مبادئ المحاسبة وفقًا لمبادئ المحاسبة المقبولة عمومًا (GAAP) وقانون الضرائب الأمريكي مع جميع البنود بنفس الطريقة عند حساب مبالغ الضرائب المبلغ عنها في البيانات المالية والالتزامات الضريبية المبلغ عنها في الإقرارات الضريبية. ونتيجة لذلك، قد لا يتطابق مقدار الضرائب المستحقة في الإقرار الضريبي للمنظمة مع مصروفات الضرائب في بيان الدخل الخاص بها.
بالنسبة للقوائم المالية، يمكن أن يؤدي التباين في القواعد المحاسبية والأسباب لتحديد مصروفات الضرائب والالتزامات الضريبية إلى إنشاء مبالغ مختلفة في قوائم الدخل والميزانيات العمومية.