ما هو البيان المالي المؤقت؟
البيان المالي المؤقت هو تقرير مالي يغطي فترة تقل عن سنة واحدة. تُستخدم البيانات المؤقتة لنقل أداء الشركة قبل نهاية دورات التقارير المالية السنوية العادية. وعلى عكس البيانات السنوية، لا يتعين تدقيق البيانات المؤقتة. تزيد البيانات المؤقتة من التواصل بين الشركات والجمهور وتوفر للمستثمرين معلومات محدثة بين فترات التقارير السنوية.
قد يُشار إليها أيضًا بالتقارير المرحلية.
النقاط الرئيسية
- التقارير المرحلية هي تقارير مالية تصدرها الشركات لتغطية فترة تقل عن سنة واحدة.
- الهدف هو إبقاء المساهمين والمحللين على اطلاع دائم وفي تواصل منتظم مع إدارة الشركة، وتنبيه الجمهور إلى التغييرات المادية في الشركة في الوقت المناسب.
- التقارير الفصلية تُستخدم عادةً من قبل الشركات، وقد تكون مطلوبة أحيانًا من قبل هيئة الأوراق المالية والبورصات (SEC).
فهم البيانات المرحلية
يُعتبر التقرير الفصلي مثالاً على البيان المؤقت لأنه يُصدر قبل نهاية السنة.
يقترح مجلس معايير المحاسبة الدولية (IASB) تضمين معايير معينة أثناء إعداد البيانات المرحلية. تتضمن هذه المعايير سلسلة من البيانات المختصرة التي تغطي المركز المالي للشركة، والدخل، والتدفقات النقدية، والتغيرات في حقوق الملكية، بالإضافة إلى ملاحظات توضيحية.
يقترح مجلس معايير المحاسبة الدولية (IASB) أيضًا أن تتبع الشركات نفس الإرشادات في بياناتها المرحلية كما تستخدم في إعداد تقاريرها السنوية (التي يتم تدقيقها)، بما في ذلك استخدام طرق المحاسبة المماثلة.
توفر البيانات المالية المؤقتة نظرة أكثر حداثة على عمليات الشركة، بدلاً من الانتظار حتى البيانات المالية السنوية، التي لا تصبح متاحة رسميًا إلا بعد أشهر من إغلاق السنة المالية. يجد المستثمرون أن هذه اللقطات الدورية مفيدة عند تخصيص رأس المال الاستثماري، وكل ذلك يؤدي إلى سيولة أكبر في السوق، وهو هدف رئيسي للأسواق المالية.
يمكن لهذه التقارير أيضًا أن تنبه المستثمرين والمحللين إلى التغييرات الأخيرة التي تؤثر بشكل كبير على الشركة. على سبيل المثال، يتم استخدام نموذج 8-K للإبلاغ عن الأحداث المادية غير المجدولة أو التغييرات في الشركة التي قد تكون ذات أهمية للمساهمين أو لجنة الأوراق المالية والبورصات (SEC). يقوم التقرير بإخطار الجمهور بالأحداث المبلغ عنها بما في ذلك الاستحواذ، الإفلاس، استقالة المديرين، أو تغيير في السنة المالية. قد يتم إصدار تقارير نموذج 8-K بناءً على أحداث أخرى وفقًا لتقدير الشركة التي يعتبرها المسجل ذات أهمية للمساهمين.
مثال: التقارير الفصلية
البيان المؤقت الأكثر شيوعًا قد يكون التقرير الفصلي. يُعتبر التقرير الفصلي ملخصًا أو مجموعة من البيانات المالية غير المدققة، مثل الميزانيات العمومية وبيانات الدخل وبيانات التدفق النقدي، التي تصدرها الشركات كل ربع سنة (ثلاثة أشهر). بالإضافة إلى الإبلاغ عن الأرقام الفصلية، قد توفر هذه البيانات أيضًا نتائج حتى تاريخه ونتائج مقارنة (مثل مقارنة ربع العام الماضي بربع هذا العام). يجب على الشركات المتداولة علنًا تقديم تقاريرها إلى لجنة الأوراق المالية والبورصات. هذا النموذج، المعروف باسم 10-Q، لا يتضمن جميع المعلومات التفصيلية، مثل الخلفية وتفاصيل العمليات التي يتضمنها التقرير السنوي (المعروف باسم 10-K).
تفرض هيئة الأوراق المالية والبورصات الأمريكية (SEC) أيضًا أن تقدم شركات الاستثمار تقارير ربع سنوية إذا كانت تدير أكثر من 100 مليون دولار، باستخدام النموذج 13F.
معظم الشركات لديها فترة محاسبية تنتهي مع السنة الميلادية: 31 ديسمبر والفصول التي تنتهي في 31 مارس، 30 يونيو، 30 سبتمبر، و31 ديسمبر. عادةً ما يتم تقديم التقارير الفصلية في غضون بضعة أسابيع من نهاية الفصل.