ما هو الخسارة السلبية؟
الخسارة السلبية هي خسارة مالية ضمن استثمار في أي تجارة أو مشروع تجاري لا يكون فيه المستثمر مشاركًا ماديًا.
النقاط الرئيسية
- الخسارة السلبية هي عندما يتعرض المستثمر الذي لا يشارك بشكل جوهري في تجارة أو مشروع تجاري لخسارة مالية.
- يمكن أن تأتي الخسائر السلبية من مجموعة متنوعة من الأنشطة، بما في ذلك تأجير المعدات، وتأجير العقارات، والشراكات المحدودة، وشركات S، والشركات ذات المسؤولية المحدودة، والمشاريع الفردية التي لا يشارك فيها دافع الضرائب بشكل مادي.
- بالمقارنة، تشمل الدخل والخسائر غير السلبية الأنشطة التجارية التي يكون فيها دافع الضرائب/المستثمر مشاركًا نشطًا وجوهريًا.
- يمكن لدافع الضرائب خصم الخسائر السلبية مقابل المكاسب السلبية.
- للمطالبة بالخسائر السلبية، يحتاج دافع الضرائب إلى استخدام نموذج IRS 8582: قيود خسائر النشاط السلبي.
فهم الخسائر السلبية
يمكن أن تنشأ الخسائر السلبية من الاستثمارات في العقارات المؤجرة، أو الشراكات التجارية، أو الأنشطة الأخرى التي لا يكون المستثمر مشاركًا فيها بشكل مادي. لكي يُعتبر المستثمر غير مشارك ماديًا، يجب ألا يكون نشطًا أو مشاركًا بشكل مستمر وجوهري في النشاط التجاري.
يمكن لمالك العقار المؤجر أو الشريك المحدود المطالبة بخسارة سلبية بناءً على حصتهم النسبية في الشراكة. يمكن خصم الخسائر السلبية فقط مقابل المكاسب السلبية. يمكن أن تشمل الخسائر السلبية خسارة من بيع العمل أو العقار السلبي بالإضافة إلى النفقات التي تتجاوز الدخل. عندما تتجاوز الخسائر الدخل من الأنشطة السلبية، يمكن ترحيل باقي الخسارة إلى السنة الضريبية التالية بشرط وجود بعض الدخل السلبي لخصمه منه.
وفقًا لمصلحة الإيرادات الداخلية (IRS)، هناك نوعان من الأنشطة السلبية:
- الأنشطة التجارية أو التجارية التي لا يشارك فيها دافع الضرائب بشكل مادي خلال السنة.
- الأنشطة التأجيرية (حتى تلك التي يشارك فيها دافع الضرائب بشكل فعّال) ما لم يكن دافع الضرائب محترفًا في مجال العقارات.
بالمقارنة، فإن النشاط غير السلبي هو عمل يشارك فيه دافع الضرائب "بشكل منتظم ومستمر وجوهري." تحدد مصلحة الضرائب الأمريكية أن دخل النشاط السلبي لا يشمل الدخل من المحفظة الاستثمارية (مثل الأرباح الموزعة، والمعاشات، والفوائد، والإتاوات) ودخل الخدمات الشخصية (مثل الرواتب، والأجور، والعمولات، أو دخل العمل الحر من الأنشطة التجارية أو التجارية التي يشارك فيها دافع الضرائب بشكل مادي). يمكن المطالبة بالخسائر السلبية في نموذج IRS 8582: قيود خسائر النشاط السلبي.
في الإقرار الضريبي، يتم تصنيف الدخل والخسائر إلى فئتين: الدخل السلبي والدخل غير السلبي. عادةً ما يكون الشركاء المحدودون سلبيين نظرًا للقيود المفروضة على اختبارات المشاركة المادية. نظرًا لطبيعة الشراكات المحدودة، يميل المشاركون إلى الحصول على خسائر أو دخل سلبي منها. بينما قد يتطلب الأمر أكثر من نموذج أو جدول ضريبي واحد للمكلف للإبلاغ عن أنشطته السلبية، يجب استخدام النموذج 8582 فقط للإبلاغ عن خسائر الأنشطة السلبية.
خسارة غير سلبية
تشمل الدخل والخسائر غير السلبية، بالمقارنة، الأنشطة التجارية التي يكون فيها دافع الضرائب/المستثمر مشاركًا نشطًا وجوهريًا. قد يشمل ذلك الرواتب، دخل العمولة 1099، الدخل من المحفظة أو الاستثمارات، أو أي دخل آخر يُعتبر غير سلبي. قد يشمل الدخل من المحفظة الإتاوات، الأرباح الموزعة، دخل الفائدة، الأرباح والخسائر على الأسهم، أرباح اليانصيب، المعاشات التقاعدية، وأي ممتلكات أخرى محتفظ بها لأغراض الاستثمار.
وفقًا لمصلحة الضرائب الأمريكية (IRS)، يجب على دافعي الضرائب عدم استخدام النموذج 8582 لإدخال الدخل والخسائر من الأنشطة التي ليست أنشطة سلبية. بدلاً من ذلك، يجب على دافعي الضرائب إدخالها في النماذج أو الجداول التي يستخدمونها عادةً.
أنواع الأنشطة ذات الخسائر السلبية
بشكل عام، يمكن أن تأتي الخسائر (والدخل) السلبية من الأنشطة التالية:
- تأجير المعدات
- ملكية فردية أو مزرعة لا يشارك فيها دافع الضرائب بشكل مادي
- الشراكات المحدودة (على الرغم من وجود بعض الاستثناءات)
إذا شاركت في نشاط تأجير كمتخصص في العقارات، فإن هذا النشاط لا يُعتبر نشاطًا سلبيًا. لكي تُعتبر متخصصًا في العقارات لأي سنة ضريبية معينة وفقًا لقواعد مصلحة الضرائب الأمريكية، يجب أن تستوفي كلا الشرطين التاليين:
- أكثر من 50% من الخدمات الشخصية التي قمت بها خلال السنة الضريبية في جميع المهن أو الأعمال التجارية كانت في أعمال أو مهن عقارية شاركت فيها بشكل جوهري.
- خلال السنة الضريبية، قمت بأداء أكثر من 750 ساعة من الخدمات في أعمال أو تجارة العقارات التي شاركت فيها بشكل جوهري.
إذا كنت غير متأكد مما إذا كان يجب تصنيف الخسارة كخسارة سلبية أم لا، فمن المفيد استشارة محاسب محترف لضمان تقديم ضرائبك بشكل صحيح.