ما هي الأنشطة السلبية؟
النشاط السلبي هو نشاط يولد دخلاً لم يشارك فيه دافع الضرائب بشكل جوهري خلال السنة الضريبية. تُعرّف دائرة الإيرادات الداخلية (IRS) نوعين من الأنشطة السلبية: الأنشطة التجارية أو الأعمال التي لا يشارك فيها دافع الضرائب بشكل جوهري. ما لم يكن دافع الضرائب محترفًا في العقارات، فإن الأنشطة الإيجارية عادة ما توفر تدفقات دخل تكون سلبية. تُعرّف دائرة الإيرادات الداخلية المشاركة الجوهرية بأنها الانخراط في نشاط العمل على أساس منتظم ومستمر وجوهري.
تنطبق قواعد الأنشطة السلبية على الأفراد، التركات، الصناديق الاستئمانية، الشركات المملوكة بشكل وثيق، وشركات الخدمات الشخصية.
النقاط الرئيسية
- تحدد مصلحة الضرائب الأمريكية (IRS) القواعد الخاصة بخسارة النشاط السلبي وتعرفها.
- يمكن تطبيق قواعد خسارة النشاط السلبي على الشركات والأفراد، باستثناء الشركات من نوع C.
- يُعتبر تأجير المعدات، وتأجير المنازل، والشراكة المحدودة أمثلة شائعة على النشاط السلبي.
- عندما لا يكون المستثمرون مشاركين بشكل جوهري، يمكنهم المطالبة بالخسائر السلبية من الاستثمارات مثل العقارات المؤجرة.
فهم النشاط السلبي
التمييز بين الدخل السلبي والدخل النشط مهم لعدة أسباب. يمكن لدافع الضرائب المطالبة بخسارة خسارة سلبية مقابل الدخل الناتج عن الأنشطة السلبية؛ ومع ذلك، لا يمكن المطالبة بخسارة سلبية مقابل الدخل النشط. يتوافق هذا مع قواعد خسارة النشاط السلبي الخاصة بمصلحة الضرائب الأمريكية.
يشير الدخل النشط إلى الدخل الناتج عن أداء خدمة. يشمل ذلك الأجور، والإكراميات، والرواتب، والعمولات، بالإضافة إلى الدخل من الأعمال التي يشارك فيها دافع الضرائب بشكل كبير. على سبيل المثال، إذا قام دافع الضرائب بتأسيس شركة، وبناء وبيع منتجات، وتوظيف موظفين، وجمع الأموال، فهذه جوانب نشطة للغاية من المشاركة.
ينصح الخبراء الأفراد الذين يؤجرون منازل ثانية أو يمتلكون أكثر من مسكن واحد بالاستعانة بمحاسبين محترفين للتحقق مما إذا كان يمكن تصنيف الخسارة كخسارة سلبية.
يمكن ترحيل الخسارة الزائدة من النشاط السلبي إلى السنوات المستقبلية، على الرغم من أنه لا يمكن ترحيلها إلى السنوات السابقة.
اعتبارات خاصة
يستخدم العديد من الأفراد ذوي الثروات العالية استراتيجيات ضريبية تتضمن الأنشطة السلبية كوسيلة رئيسية لتقليل الدخل الخاضع للضريبة. يُعرّف الفرد ذو الثروة العالية (HNWI) بأنه فرد واحد أو عائلة تمتلك صافي ثروة من الأصول السائلة تزيد عن مليون دولار؛ ومع ذلك، يختلف الرقم الدقيق للحد الأدنى حسب المؤسسة المالية والمنطقة. (الأشخاص الذين يمتلكون أصولًا تزيد عن حوالي 30 مليون دولار يُعتبرون عمومًا أفرادًا ذوي ثروات فائقة الارتفاع.)
عادةً ما يكون الأفراد ذوو الثروات العالية مؤهلين للحصول على معاملة تفضيلية إضافية فيما يتعلق بالاستثمارات، بالإضافة إلى قدرتهم على الاستفادة من استراتيجيات الضرائب. (الشخص العادي لا يمتلك عادةً ثروة كافية لتبرير الوقت والتكلفة لتوظيف خبير ضرائب و/أو بناء استراتيجيات لمطابقة تدفقات الدخل النشط والسلبي.)
تشمل هذه الأمور الوصول إلى الاستثمارات البديلة والمشاركة المحتملة في الطروحات العامة الأولية أو IPOs من خلال وسيطهم. يتنافس مديرو الثروات الخاصة على أعمال العديد من الأفراد ذوي الثروات العالية، حيث يقدمون خدمات شخصية للغاية في إدارة الاستثمارات، وتخطيط التركات، وتخطيط الضرائب، والمزيد.
هل الدخل من النشاط السلبي خاضع للضريبة؟
نعم، تفرض مصلحة الضرائب الأمريكية (IRS) ضرائب على الدخل السلبي، وغالبًا ما يكون ذلك بنفس معدل الضريبة الهامشي للدخل العادي (النشط).
ما هو الخسارة السلبية؟
يحدث الخسارة السلبية عندما يتم توليد خسائر صافية من الأنشطة السلبية مثل الاستثمارات، الإيجارات، العقارات المؤجرة، أو الشراكات (من بين أمور أخرى). يتم الإبلاغ عن الخسائر السلبية إلى مصلحة الضرائب الأمريكية في إقرارك الضريبي ويمكن استخدامها لتعويض المكاسب السلبية لتلك السنة. لا يمكن استخدام الخسائر السلبية لتعويض المكاسب من الأنشطة النشطة أو الدخل العادي.
ما الذي يجعل النشاط سلبيًا لأغراض الضرائب؟
النشاط السلبي هو النشاط الذي لا يشارك فيه دافع الضرائب بشكل جوهري في عملياته الجارية.