ما هي اختبارات المشاركة المادية؟
اختبارات المشاركة المادية هي مجموعة من معايير دائرة الإيرادات الداخلية (IRS) التي تقيم ما إذا كان دافع الضرائب قد شارك بشكل مادي في تجارة أو عمل أو تأجير أو نشاط آخر منتج للدخل. يشارك دافع الضرائب بشكل مادي إذا اجتاز واحدًا من اختبارات المشاركة المادية السبعة. ومع ذلك، فإن قواعد النشاط السلبي تحد من قابلية خصم الخسائر عندما لا يفي دافع الضرائب بالمشاركة في واحد على الأقل من اختبارات المشاركة المادية السبعة.
النقاط الرئيسية
- تساعد اختبارات المشاركة المادية في تحديد ما إذا كان دافع الضرائب قد شارك بشكل مادي في نشاط تجاري أو تأجيري أو أي نشاط آخر يدر الدخل.
- يمكن للمشارك الفعلي خصم كامل مبلغ الخسائر في إقراراتهم الضريبية.
- يجب استيفاء شرط واحد فقط من بين اختبارات المشاركة المادية السبعة للتأهل.
- تحد قواعد الأنشطة السلبية من قابلية خصم أي خسارة سلبية.
فهم اختبارات المشاركة المادية
المشاركة المادية في نشاط منتج للدخل هي، بشكل عام، نشاط يكون منتظمًا ومستمرًا وجوهريًا. تعتبر الأنشطة المنتجة للدخل، التي يشارك فيها دافع الضرائب بشكل مادي، دخلاً أو خسارة نشطة. يمكن خصم الخسارة النشطة ولكنها تخضع لقواعد "at-risk" أو لقيود أخرى يفرضها قانون الإيرادات الداخلية (IRC).
قواعد النشاط السلبي تنطبق على المشاركة التي لا تفي بأحد اختبارات المشاركة المادية. المشاركة السلبية في مشروع يدر دخلاً هي المشاركة التي ليست منتظمة أو مستمرة أو جوهرية. الأنشطة التي تدر دخلاً والتي يشارك فيها دافع الضرائب بشكل سلبي تعتبر دخلاً وخسارة سلبية. تحد قواعد النشاط السلبي من قابلية خصم أي خسارة سلبية.
قد تكون المشاركة الفعلية أسوأ أو لا تكون أسوأ من المشاركة السلبية في أي حالة معينة. من الجيد الاستعانة بمستشار مالي لاتخاذ هذا القرار.
أنواع اختبارات المشاركة المادية
لكل سنة ضريبية، يُعتبر دافع الضرائب أو زوجته مشاركًا بشكل جوهري في مشروع إذا استوفى أيًا من اختبارات المشاركة المادية السبعة.
- الاختبار الأول: لقد شاركت لأكثر من 500 ساعة.
- الاختبار الثاني: نشاطك شكّل بشكل كبير كل المشاركة.
- اختبار ثلاثة: لقد شاركت لأكثر من 100 ساعة ولم تقل عن أي فرد آخر.
- الاختبار الرابع: النشاط هو نشاط ذو مشاركة كبيرة، وقد شاركت فيه مع جميع الأنشطة ذات المشاركة الكبيرة لأكثر من 500 ساعة. النشاط ذو المشاركة الكبيرة هو عمل يشارك فيه دافع الضرائب، دون التأهل لأي من الاختبارات الستة الأخرى، لأكثر من 100 ساعة.
- الاختبار الخامس: لقد شاركت خلال أي خمسة من السنوات العشر الخاضعة للضريبة السابقة.
- الاختبار السادس: النشاط هو نشاط خدمة شخصية وشاركت فيه لأي ثلاث سنوات ضريبية سابقة. الأنشطة الخدمية الشخصية هي الأنشطة التي لا يكون فيها رأس المال عاملًا ماديًا في إنتاج الدخل، مثل الصحة، القانون، الهندسة، العمارة، المحاسبة، العلوم الاكتوارية، الفنون الأدائية، أو الاستشارات.
- الاختبار السابع: لقد شاركت لأكثر من 100 ساعة (بناءً على جميع الحقائق والظروف) على أساس منتظم ومستمر وجوهري.
حدود اختبارات المشاركة المادية
ليس كل الوقت المستغرق في أنشطة معينة سيُحتسب نحو عتبات 100 ساعة أو 500 ساعة لاختبارات واحد أو ثلاثة أو أربعة أو سبعة.
لن يُحتسب الوقت الذي تقضيه كمستثمر ما لم تتمكن من إظهار المشاركة المباشرة في الإدارة اليومية للنشاط. العمل الذي لا يقوم به المالك عادةً لا يُحتسب ضمن ساعات المشاركة المادية، كما أن الوقت الذي يُقضى في التنقل لا يُحتسب أيضًا. العمل الذي يتم القيام به لغرض أساسي هو تجنب عدم السماح بالخسائر بموجب قاعدة الخسارة السلبية لا يُعتبر مشاركة مادية. وأخيرًا، لا يمكن احتساب المشاركة في نشاط إداري بحت حيث لا يتلقى المديرون الآخرون أي تعويض.
تعتبر مشاركة الشركاء المحدودين في المشاريع التي يمتلكونها مشاركة سلبية ما لم يجتازوا اختبارات المشاركة المادية الأول أو الخامس أو السادس. عندما يشارك دافع الضرائب في مشروعين يتم تشغيلهما من خلال نفس الكيان المار، يجب تحقيق واحد على الأقل من الاختبارات السبعة لكل مشروع ليتم اعتبارهم قد شاركوا بشكل مادي في كلا النشاطين.
اعتبارات خاصة لاختبارات المشاركة المادية
يتلقى دافعو الضرائب الذين لديهم مصلحة ملكية في مشروع ما ائتمانًا للمشاركة عن العمل الذي يقومون به فيه. يثبتون مشاركتهم من خلال تحديد الساعات التي قضوها وطبيعة العمل المنجز. يعتمد دافعو الضرائب في مشاركتهم على السجلات التي يحتفظون بها، مثل دفاتر المواعيد، والتقويمات، والملخصات السردية، أو أي وسائل معقولة أخرى.
كيف ترى مصلحة الضرائب الأمريكية المشاركة النشطة مقابل المشاركة السلبية في توليد الدخل؟
يُعرف ما يسمى بالمشاركة المادية في نشاط يولد الدخل بأنه نشاط نشط إذا تم تحديده على أنه منتظم ومستمر وجوهري. يجب أن تجتاز هذه المشاركة اختبارات المشاركة المادية التي وضعتها مصلحة الضرائب الأمريكية (IRS). تُعرف المشاركة السلبية التي تولد الدخل بأنها عكس النشاط النشط - فهي نشاط غير منتظم أو مستمر أو جوهري.
كيف يمكنك التحقق من المشاركة المادية؟
يحتاج دافعو الضرائب إلى الاحتفاظ بسجلات لعدد ساعات المشاركة المادية في نشاط معين، ويجب أن يكونوا قادرين على تقديم دليل مكتوب عند الحاجة. المهام التي قد يقوم بها المستثمر عادة، مثل مراجعة الرسوم البيانية للأسهم، لن تفي بعبء المشاركة، إلا إذا كان دافع الضرائب مشاركًا بشكل كبير في إدارة نشاط معين.
كيف يؤثر المشاركة المادية على الضرائب؟
يُسمح لدافع الضرائب الذي يشارك بشكل مادي في نشاط ما بخصم إجمالي مبلغ الخسائر من ضرائبه. وفقًا لقواعد النشاط السلبي، فإن دافع الضرائب الذي يشارك بشكل سلبي في نشاط يولد دخلاً يكون محدودًا في إمكانية خصم الخسائر.
الخلاصة
يمكن أن تؤثر مشاركتك في نشاط معين لتوليد الدخل، سواء كانت نشطة أو سلبية، على التزاماتك الضريبية. لمساعدتك في تحديد نوع مشاركتك، قامت مصلحة الضرائب الأمريكية بتطوير سبعة اختبارات يمكنك استخدامها لتقييم مشاركتك. إذا كانت مشاركتك في النشاط تُعتبر مشاركة مادية، فستتمكن عادةً من خصم كامل مبلغ الخسائر؛ بينما تكون خصوماتك محدودة في حالة النشاط السلبي.